Бухгалтерский и налоговый учет операций с ценными бумагами
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет операций с ценными бумагами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровые финансовые активы: правовые аспекты регулирования на современном этапе
(Князева Е.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Бухгалтерский и налоговый учет цифровых финансовых активов, в соответствии с российским законодательством, ведется в том же порядке, что и права, которые данными активами удостоверяются. В частности, если посредством цифровых финансовых активов от одного субъекта другому передаются акции, то и учитываются они как вложение на счете для бухгалтерского учета и как операция с ценными бумагами для налогового учета. При этом подтверждением соответствующей передачи будут служить распечатки из соответствующей информационной системы.
(Князева Е.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Бухгалтерский и налоговый учет цифровых финансовых активов, в соответствии с российским законодательством, ведется в том же порядке, что и права, которые данными активами удостоверяются. В частности, если посредством цифровых финансовых активов от одного субъекта другому передаются акции, то и учитываются они как вложение на счете для бухгалтерского учета и как операция с ценными бумагами для налогового учета. При этом подтверждением соответствующей передачи будут служить распечатки из соответствующей информационной системы.
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Дисконт по векселю для целей налогообложения прибыли является процентным доходом и включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При применении метода начисления указанный доход признается ежемесячно на последнее число текущего месяца, а также на дату предъявления векселя к погашению (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма дисконта, ежемесячно признаваемого в бухгалтерском и налоговом учете организации, одинакова.
(Консультация эксперта, 2025)Дисконт по векселю для целей налогообложения прибыли является процентным доходом и включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При применении метода начисления указанный доход признается ежемесячно на последнее число текущего месяца, а также на дату предъявления векселя к погашению (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма дисконта, ежемесячно признаваемого в бухгалтерском и налоговом учете организации, одинакова.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов;
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.11. Представление сообщения о невозможности удержания суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов по итогам налогового периода
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.11. Представление сообщения о невозможности удержания суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов по итогам налогового периода
Формы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с работником по продаже ему акций применяется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Для учета расчетов с работником по продаже ему акций применяется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете продажу собственных акций отражайте так же, как продажу иных ценных бумаг.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете продажу собственных акций отражайте так же, как продажу иных ценных бумаг.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения в бухгалтерском учете удержанного налога на прибыль неважно, применяет налоговый агент ПБУ 18/02 или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения в бухгалтерском учете удержанного налога на прибыль неважно, применяет налоговый агент ПБУ 18/02 или нет.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Налоговый учет операций с ценными бумагами
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Налоговый учет операций с ценными бумагами
Статья: Учет гибридных и долговых ЦФА: анализируем новые разъяснения Банка России
(Сафонова Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)<2> См. также статьи об учете ЦФА: Сафонова Т. и др. Чем руководствоваться при разработке методологии бухгалтерского и налогового учета цифровых инструментов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2023. N 11; Понкратова С. Бухгалтерский учет операций с приобретенными и выпущенными ЦФА // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2024. N 2.
(Сафонова Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)<2> См. также статьи об учете ЦФА: Сафонова Т. и др. Чем руководствоваться при разработке методологии бухгалтерского и налогового учета цифровых инструментов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2023. N 11; Понкратова С. Бухгалтерский учет операций с приобретенными и выпущенными ЦФА // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2024. N 2.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выручка от продажи продукции на условиях отсрочки платежа, если в обеспечение оплаты продукции покупатель выдает собственный процентный вексель, при этом вексель выдается до отгрузки продукции и оплачивается в отчетном периоде, следующем за периодом отгрузки?..
(Консультация эксперта, 2025)При погашении векселя в налоговом учете признаются доход и расход от реализации ценной бумаги. В бухгалтерском учете такие доход и расход отсутствуют. В данном случае указанные доход и расход учитываются в равных суммах, т.е. одновременно возникают две одинаковые постоянные разницы, которым соответствуют постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)При погашении векселя в налоговом учете признаются доход и расход от реализации ценной бумаги. В бухгалтерском учете такие доход и расход отсутствуют. В данном случае указанные доход и расход учитываются в равных суммах, т.е. одновременно возникают две одинаковые постоянные разницы, которым соответствуют постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. ст. 280 и 304 НК РФ (п. 22 ст. 280 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами определяется совокупно в порядке, установленном ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. ст. 280 и 304 НК РФ (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Статья: НДФЛ и доходы от операций с ценными бумагами
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Доход и расход по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Доход и расход по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ) <**>.