Бухгалтерский и налоговый учет филиала
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учет филиала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у структурного подразделения общества отсутствуют признаки филиала: общество не наделило филиал имуществом; подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета; из анализа расчетного счета филиала следует, что отсутствуют расходы по перечислению заработной платы, уплате налогов. Налогоплательщик не представил доказательств реального осуществления деятельности через обособленное подразделение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, у структурного подразделения общества отсутствуют признаки филиала: общество не наделило филиал имуществом; подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета; из анализа расчетного счета филиала следует, что отсутствуют расходы по перечислению заработной платы, уплате налогов. Налогоплательщик не представил доказательств реального осуществления деятельности через обособленное подразделение.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2026)подразделение не исполняет функции защиты интересов юрлица, не имеет самостоятельного баланса, расчетных и иных счетов, не ведет ни бухгалтерский, ни налоговый учет >>>
(КонсультантПлюс, 2026)подразделение не исполняет функции защиты интересов юрлица, не имеет самостоятельного баланса, расчетных и иных счетов, не ведет ни бухгалтерский, ни налоговый учет >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
Статья: О необходимости изменения системы налогообложения физических лиц в России
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Чернышев Алексей Игоревич, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения Курского института кооперации - филиала Белгородского университета кооперации, экономики и права, кандидат исторических наук.
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Чернышев Алексей Игоревич, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения Курского института кооперации - филиала Белгородского университета кооперации, экономики и права, кандидат исторических наук.
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)об отражении суммы расходов, не принятых в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда страхователем - работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в бухгалтерском учете и перечислении указанных средств на банковский счет отделения (филиала отделения) Фонда;
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)об отражении суммы расходов, не принятых в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда страхователем - работодателем, применяющим специальный налоговый режим, в бухгалтерском учете и перечислении указанных средств на банковский счет отделения (филиала отделения) Фонда;
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно пункту 2 ч. 2 ст. 6 комментируемого Закона находящиеся на территории России филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с данным Законом в том случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Согласно пункту 2 ч. 2 ст. 6 комментируемого Закона находящиеся на территории России филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с данным Законом в том случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Корреспонденция счетов: Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?..
(Консультация эксперта, 2026)Разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют показатели капитала, признаются временными. Следовательно, на последнее число месяца образования положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Такой ОНА отражается в учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(Консультация эксперта, 2026)Разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют показатели капитала, признаются временными. Следовательно, на последнее число месяца образования положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Такой ОНА отражается в учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.10.2025 N 24-06-06/97006 <Исполнителю необязательно регистрировать филиал по месту оказания услуг>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Учитывая, что особенности постановки лиц на налоговый учет не входят в предмет государственных и муниципальных контрактов, Минфин России не поддержал императивное включение указанных требований в состав обязательств подрядчика или исполнителя по контракту. А Минэкономразвития России в Письме от 10.08.2015 N ОГ-Д28-10702 запретило требовать от подрядчика или исполнителя регистрировать юридическое лицо или наличии филиала или обособленного подразделения на определенной налоговой территории.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Учитывая, что особенности постановки лиц на налоговый учет не входят в предмет государственных и муниципальных контрактов, Минфин России не поддержал императивное включение указанных требований в состав обязательств подрядчика или исполнителя по контракту. А Минэкономразвития России в Письме от 10.08.2015 N ОГ-Д28-10702 запретило требовать от подрядчика или исполнителя регистрировать юридическое лицо или наличии филиала или обособленного подразделения на определенной налоговой территории.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)4) международные организации, их филиалы и представительства, также находящиеся в России.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)4) международные организации, их филиалы и представительства, также находящиеся в России.
Вопрос: Как организовать структуру бухгалтерии?
(Консультация эксперта, 2026)При увеличении масштаба и направлений деятельности увеличиваются число хозяйственных ситуаций, внутренний документооборот в организации и, как следствие, усложняется процесс ведения бухгалтерского учета, растет численность работников бухгалтерии. Наличие филиальной сети также отражается на составе специалистов службы, а именно: возникает потребность в специалисте-методологе, разрабатывающем единый подход ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учета, а также специалисте, осуществляющем консолидацию учетных данных. Налоговый учет, оптимизация налогообложения и работа с налоговыми органами могут быть выведены из-под обязанностей бухгалтерии и переданы отдельному подразделению.
(Консультация эксперта, 2026)При увеличении масштаба и направлений деятельности увеличиваются число хозяйственных ситуаций, внутренний документооборот в организации и, как следствие, усложняется процесс ведения бухгалтерского учета, растет численность работников бухгалтерии. Наличие филиальной сети также отражается на составе специалистов службы, а именно: возникает потребность в специалисте-методологе, разрабатывающем единый подход ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учета, а также специалисте, осуществляющем консолидацию учетных данных. Налоговый учет, оптимизация налогообложения и работа с налоговыми органами могут быть выведены из-под обязанностей бухгалтерии и переданы отдельному подразделению.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- подразделение не ведет раздельный бухгалтерский и налоговый учеты;
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- подразделение не ведет раздельный бухгалтерский и налоговый учеты;
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки сдает представительство иностранной коммерческой организации (по налогам, страховым взносам, бухгалтерскую, статистическую)?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ могут не вести находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, если они в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ могут не вести находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, если они в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)14. Тарасова Е.А. "Кадастровый" налог на имущество в 2020 году / Е.А. Тарасова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 1. С. 58 - 61.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)14. Тарасова Е.А. "Кадастровый" налог на имущество в 2020 году / Е.А. Тарасова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 1. С. 58 - 61.
Статья: Правовая основа деятельности добровольческих формирований в Российской Федерации
(Попова Н.Ф.)
("Современное право", 2024, N 2)5. Павлова А. Добровольческие формирования / А. Павлова // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение. 2022. N 12. С. 47 - 52.
(Попова Н.Ф.)
("Современное право", 2024, N 2)5. Павлова А. Добровольческие формирования / А. Павлова // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение. 2022. N 12. С. 47 - 52.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, передачу филиалу объекта основных средств, который используется в основном производстве?..
(Консультация эксперта, 2026)Головная организация передала филиалу объект ОС (движимое имущество). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 600 000 руб.; ликвидационная стоимость принята равной нулю; сумма амортизации, накопленной на дату передачи, - 120 000 руб.; оставшийся срок полезного использования - 48 месяцев; амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в целях бухучета амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно. Доходы и расходы в целях налогообложения учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Головная организация передала филиалу объект ОС (движимое имущество). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 600 000 руб.; ликвидационная стоимость принята равной нулю; сумма амортизации, накопленной на дату передачи, - 120 000 руб.; оставшийся срок полезного использования - 48 месяцев; амортизация начисляется линейным способом (методом). Согласно учетной политике в целях бухучета амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно. Доходы и расходы в целях налогообложения учитываются методом начисления.