Бухгалтерская прибыль больше налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерская прибыль больше налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски недостоверности бухгалтерского учета в контексте его реформирования
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Как правило, бухгалтерская прибыль больше налоговой в силу различных налоговых преференций. Однако если выполнять предписания ФСБУ 5/2019 "Запасы" <4>, то при списании в бухгалтерском учете убытка от обесценения активов текущий налог на прибыль будет значительно выше расчетной величины налога, то есть возникнут вычитаемые разницы, которые в последующем приведут к росту чистой прибыли именно в тех периодах, когда произойдет реализация готового продукта из сырья, по которому убыток от обесценения был уже списан.
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Как правило, бухгалтерская прибыль больше налоговой в силу различных налоговых преференций. Однако если выполнять предписания ФСБУ 5/2019 "Запасы" <4>, то при списании в бухгалтерском учете убытка от обесценения активов текущий налог на прибыль будет значительно выше расчетной величины налога, то есть возникнут вычитаемые разницы, которые в последующем приведут к росту чистой прибыли именно в тех периодах, когда произойдет реализация готового продукта из сырья, по которому убыток от обесценения был уже списан.
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)На 31 декабря 2023 г. сумма расхода в виде курсовой разницы по увеличившейся кредиторской задолженности не признана. Следовательно, сейчас в налоговом учете прибыль до налогообложения больше, чем в бухгалтерском учете.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)На 31 декабря 2023 г. сумма расхода в виде курсовой разницы по увеличившейся кредиторской задолженности не признана. Следовательно, сейчас в налоговом учете прибыль до налогообложения больше, чем в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Разница была бы в бухгалтерской прибыли до налогообложения, где по правилам американских стандартов она завышена за счет первоначальной корректировки бухгалтерской оценки. В обоих случаях был бы начислен текущий налог на прибыль в размере 20 тыс. руб. (разница между 300 тыс. руб. и 200 тыс. руб., умноженная на 20%).
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Разница была бы в бухгалтерской прибыли до налогообложения, где по правилам американских стандартов она завышена за счет первоначальной корректировки бухгалтерской оценки. В обоих случаях был бы начислен текущий налог на прибыль в размере 20 тыс. руб. (разница между 300 тыс. руб. и 200 тыс. руб., умноженная на 20%).
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)По мнению автора, для повышения интереса налогоплательщика к ИНВ целесообразно уменьшать не сумму налога на прибыль, а налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то есть на прибыль до налогообложения. Кроме того, в современных условиях необходимо ограничить состав затрат, во-первых, для того чтобы у налогоплательщика было больше возможностей отнесения сумм капитальных затрат в виде ИНВ, во-вторых, для сокращения количества судебных споров, связанных с "открытым" перечнем затрат, учитываемых в расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)По мнению автора, для повышения интереса налогоплательщика к ИНВ целесообразно уменьшать не сумму налога на прибыль, а налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то есть на прибыль до налогообложения. Кроме того, в современных условиях необходимо ограничить состав затрат, во-первых, для того чтобы у налогоплательщика было больше возможностей отнесения сумм капитальных затрат в виде ИНВ, во-вторых, для сокращения количества судебных споров, связанных с "открытым" перечнем затрат, учитываемых в расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшено ОНО в связи с операциями, результат которых не формирует бухгалтерскую прибыль (убыток), - в случае отнесения суммы уценки (обесценения) на уменьшение добавочного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшено ОНО в связи с операциями, результат которых не формирует бухгалтерскую прибыль (убыток), - в случае отнесения суммы уценки (обесценения) на уменьшение добавочного капитала
Статья: "Теория относительности" курсовых разниц: нюансы пересчета операций в высоковолатильной валюте
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Данный расход не учитывается для целей налога на прибыль, значит, налог в декларации будет больше, чем условный расход по налогу на прибыль (налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли). Таким образом, при отражении отложенного налога увеличивается кредит счета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, а ему корреспондирует дебет активного счета. А активный счет - это ОНА (отложенные налоговые активы). Так мы приходим к корреспонденции:
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Данный расход не учитывается для целей налога на прибыль, значит, налог в декларации будет больше, чем условный расход по налогу на прибыль (налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли). Таким образом, при отражении отложенного налога увеличивается кредит счета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, а ему корреспондирует дебет активного счета. А активный счет - это ОНА (отложенные налоговые активы). Так мы приходим к корреспонденции:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отчетности текущего года результаты переоценки не влияют на показатели чистой прибыли. Их принято отражать в составе прочих элементов совокупного финансового результата периода. Переоценка будет влиять на результаты деятельности организации в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что сумма амортизации, исчисленная по правилам бухгалтерского учета, будет больше, чем до переоценки. В налоговом учете при исчислении амортизации результаты переоценки во внимание не принимаются. Поэтому в последующие отчетные периоды бухгалтерская прибыль будет меньше, чем величина прибыли, включаемая в налоговые декларации. В этой связи отражается сумма увеличения налогооблагаемых временных разниц, которая приводит к приросту отложенных налоговых обязательств. Такое увеличение отложенных налоговых обязательств будет отражаться записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отчетности текущего года результаты переоценки не влияют на показатели чистой прибыли. Их принято отражать в составе прочих элементов совокупного финансового результата периода. Переоценка будет влиять на результаты деятельности организации в последующие отчетные периоды. Это связано с тем, что сумма амортизации, исчисленная по правилам бухгалтерского учета, будет больше, чем до переоценки. В налоговом учете при исчислении амортизации результаты переоценки во внимание не принимаются. Поэтому в последующие отчетные периоды бухгалтерская прибыль будет меньше, чем величина прибыли, включаемая в налоговые декларации. В этой связи отражается сумма увеличения налогооблагаемых временных разниц, которая приводит к приросту отложенных налоговых обязательств. Такое увеличение отложенных налоговых обязательств будет отражаться записью:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете поступление материалов, расходы на их доставку, а также списание указанных материалов в производство, если в бухгалтерском учете материалы отражаются по учетным (планово-расчетным) ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", при этом договорная цена приобретенных материалов превышает их учетную цену?..
(Консультация эксперта, 2025)В текущем периоде стоимость материалов, формирующая бухгалтерскую прибыль (убыток), с учетом списанного отклонения составляет 171 000 руб. (1950 руб. x 80 ед. + 15 000 руб.), что больше стоимости материалов, участвующих в формировании налоговой базы по налогу на прибыль (168 000 руб.). Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В текущем периоде стоимость материалов, формирующая бухгалтерскую прибыль (убыток), с учетом списанного отклонения составляет 171 000 руб. (1950 руб. x 80 ед. + 15 000 руб.), что больше стоимости материалов, участвующих в формировании налоговой базы по налогу на прибыль (168 000 руб.). Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).