Бухгалтерская отчетность в налоговую способ представления
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерская отчетность в налоговую способ представления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2023 N 07АП-9218/2022 по делу N А45-25691/2019
Требование: О взыскании задолженности за поставленный товар по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Дело направлено на новое рассмотрение.Иные товарные накладные, указанные истцом, с учетом повышенного стандарта доказывания, судом не принимаются, поскольку на них отсутствует подпись представителя ООО "Фейерверки 54", печать ООО "Фейерверки 54". Каких-либо доказательств реального исполнения обязательств по поставке товара по указанным товарным накладным по схожему наименованию, характеристикам ИП Романенко В.Е. не представлено, как и не представлены неоднократно предложенные апелляционным судом допустимые и бесспорные доказательства фактических отношений по поставке товара обществу (обстоятельства фактической передачи, место, уполномоченное лицо, способ поставки), бухгалтерская документация, налоговая отчетность, документы изготовления/приобретения спорного товара, документы по транспортировке товара, хранению товара, иная документация, опосредующая сделку с ООО "Фейерверки 54".
Требование: О взыскании задолженности за поставленный товар по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Дело направлено на новое рассмотрение.Иные товарные накладные, указанные истцом, с учетом повышенного стандарта доказывания, судом не принимаются, поскольку на них отсутствует подпись представителя ООО "Фейерверки 54", печать ООО "Фейерверки 54". Каких-либо доказательств реального исполнения обязательств по поставке товара по указанным товарным накладным по схожему наименованию, характеристикам ИП Романенко В.Е. не представлено, как и не представлены неоднократно предложенные апелляционным судом допустимые и бесспорные доказательства фактических отношений по поставке товара обществу (обстоятельства фактической передачи, место, уполномоченное лицо, способ поставки), бухгалтерская документация, налоговая отчетность, документы изготовления/приобретения спорного товара, документы по транспортировке товара, хранению товара, иная документация, опосредующая сделку с ООО "Фейерверки 54".
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2023 N 05АП-8984/2018 по делу N А51-30782/2017
Требование: О взыскании убытков, причиненных недобросовестными действиями в период исполнения обязанностей генерального директора общества.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Руководствуясь статьями 161, 162 АПК РФ, судебная коллегия отказала в удовлетворении ходатайства Каверина А.А. о фальсификации письменных пояснений истца о расходовании денежных средств директором ООО "ТехноПлюс" Кавериным А.А поскольку наличие заявления о фальсификации доказательства не является безусловным основанием для исключения соответствующих доказательств с учетом того, что достоверность доказательств может быть проверена иным способом, в том числе путем его оценки в совокупности с иными доказательствами в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, а также с истребованными судом бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности ООО "Техно Плюс". Кроме того, данный документ представлен в обоснование процессуальной позиции и отражает формирование исковых требований.
Требование: О взыскании убытков, причиненных недобросовестными действиями в период исполнения обязанностей генерального директора общества.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Руководствуясь статьями 161, 162 АПК РФ, судебная коллегия отказала в удовлетворении ходатайства Каверина А.А. о фальсификации письменных пояснений истца о расходовании денежных средств директором ООО "ТехноПлюс" Кавериным А.А поскольку наличие заявления о фальсификации доказательства не является безусловным основанием для исключения соответствующих доказательств с учетом того, что достоверность доказательств может быть проверена иным способом, в том числе путем его оценки в совокупности с иными доказательствами в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, а также с истребованными судом бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности ООО "Техно Плюс". Кроме того, данный документ представлен в обоснование процессуальной позиции и отражает формирование исковых требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и орган статистики
(КонсультантПлюс, 2025)4. Каким способом представить в налоговый орган бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение о ней
(КонсультантПлюс, 2025)4. Каким способом представить в налоговый орган бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение о ней
Статья: Информационные системы налоговых органов как инструмент предупреждения и разрешения налоговых споров
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Налоговый мониторинг заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Такой способ предоставления данных налоговому органу позволяет оперативно согласовывать с налоговым органом позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций.
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Налоговый мониторинг заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Такой способ предоставления данных налоговому органу позволяет оперативно согласовывать с налоговым органом позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7) основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7) основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Годовой отчет и бухгалтерский баланс сельскохозяйственного потребительского кооператива подлежит утверждению общим собранием членов кооператива после их проверки реализованным способом или своей ревизионной комиссией и представляются в налоговые органы, государственной статистики, союзу (ассоциации) кооперативов, в который входит потребительский кооператив.
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Годовой отчет и бухгалтерский баланс сельскохозяйственного потребительского кооператива подлежит утверждению общим собранием членов кооператива после их проверки реализованным способом или своей ревизионной комиссией и представляются в налоговые органы, государственной статистики, союзу (ассоциации) кооперативов, в который входит потребительский кооператив.
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Исправление представленной отчетности
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Исправление представленной отчетности
Вопрос: О представлении налоговой и бухгалтерской отчетности в форме электронного документа, подписанного УКЭП, через сайт ФНС России.
(Письмо ФНС России от 30.03.2023 N ЕА-2-26/347@)Налогоплательщикам (за исключением указанных в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) категорий, а также уполномоченных представителей налогоплательщиков) предоставлена возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через интернет-сайт ФНС России согласно приказу ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ "О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет". Указанная возможность реализована как еще один способ представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме и в настоящее время напрямую не регламентирована положениями Кодекса, и, соответственно, решение о ее применении налогоплательщик принимает самостоятельно.
(Письмо ФНС России от 30.03.2023 N ЕА-2-26/347@)Налогоплательщикам (за исключением указанных в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) категорий, а также уполномоченных представителей налогоплательщиков) предоставлена возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через интернет-сайт ФНС России согласно приказу ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ "О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет". Указанная возможность реализована как еще один способ представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме и в настоящее время напрямую не регламентирована положениями Кодекса, и, соответственно, решение о ее применении налогоплательщик принимает самостоятельно.
Готовое решение: Как казенному, бюджетному, автономному учреждению составить и представить бухгалтерскую (бюджетную) отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)10.2. В какой форме и каким способом учреждение представляет годовую бухгалтерскую (бюджетную) отчетность специального назначения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)10.2. В какой форме и каким способом учреждение представляет годовую бухгалтерскую (бюджетную) отчетность специального назначения в налоговый орган
Статья: Новшества НК РФ: ноябрь 2022 года
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)7) основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)7) основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
Статья: О предмете допроса подставного лица - участника незаконного образования юридического лица
(Грибунов О.П., Назырова Н.А.)
("Российский следователь", 2022, N 6)Какова цель образования юридического лица? Какие учебные заведения он окончил? Имеются ли навыки управления юридическим лицом? Где ранее осуществлял трудовую деятельность? Регистрировались ли ранее на его имя иные юридические лица? Какие виды экономической деятельности осуществляются юридическим лицом? Каков штат сотрудников юридического лица? Какие должности они занимают? Как оформлены трудовые отношения? Каковы их анкетные и контактные сведения? Кому поручено ведение бухгалтерской отчетности юридического лица? В каких кредитных учреждениях открыты расчетные счета юридического лица? Кто их открывал и какие документы по данному поводу подписывались? Какое имущество принадлежит проверяемому юридическому лицу? Кто имеет право представления интересов проверяемого юридического лица без доверенности? Какой доход получен за период деятельности юридического лица? Какие выплаты и в каком размере за период деятельности данного юридического лица он получал лично? Кто является контрагентами юридического лица, их наименование и расположение? Какие договорные отношения их связывают? Подписывались ли им лично документы по договорным отношениям с контрагентами, где, когда и при каких обстоятельствах? Где хранятся данные документы? Каков порядок сдачи налоговой отчетности? Кто готовил необходимые документы для сдачи отчетности? Кем и когда, каким способом данная отчетность сдавалась в налоговый орган? Подписывались ли лицом лично документы по бухгалтерской и налоговой отчетности? Может ли он подтвердить достоверность сведений, содержащихся в сданных декларациях от имени юридического лица в налоговый орган?
(Грибунов О.П., Назырова Н.А.)
("Российский следователь", 2022, N 6)Какова цель образования юридического лица? Какие учебные заведения он окончил? Имеются ли навыки управления юридическим лицом? Где ранее осуществлял трудовую деятельность? Регистрировались ли ранее на его имя иные юридические лица? Какие виды экономической деятельности осуществляются юридическим лицом? Каков штат сотрудников юридического лица? Какие должности они занимают? Как оформлены трудовые отношения? Каковы их анкетные и контактные сведения? Кому поручено ведение бухгалтерской отчетности юридического лица? В каких кредитных учреждениях открыты расчетные счета юридического лица? Кто их открывал и какие документы по данному поводу подписывались? Какое имущество принадлежит проверяемому юридическому лицу? Кто имеет право представления интересов проверяемого юридического лица без доверенности? Какой доход получен за период деятельности юридического лица? Какие выплаты и в каком размере за период деятельности данного юридического лица он получал лично? Кто является контрагентами юридического лица, их наименование и расположение? Какие договорные отношения их связывают? Подписывались ли им лично документы по договорным отношениям с контрагентами, где, когда и при каких обстоятельствах? Где хранятся данные документы? Каков порядок сдачи налоговой отчетности? Кто готовил необходимые документы для сдачи отчетности? Кем и когда, каким способом данная отчетность сдавалась в налоговый орган? Подписывались ли лицом лично документы по бухгалтерской и налоговой отчетности? Может ли он подтвердить достоверность сведений, содержащихся в сданных декларациях от имени юридического лица в налоговый орган?
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Становлению подобных доверительных отношений способствовала цифровизация. В качестве примера можно привести активное внедрение такой формы налогового контроля, как налоговый мониторинг <9>. Он заменяет налоговые проверки онлайн-взаимодействием на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Подобный способ предоставления данных налоговому органу, во-первых, позволяет налогоплательщику достаточно быстро согласовывать позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций, а во-вторых, способствует выявлению налоговых рисков и оперативному урегулированию налоговых споров <10>. Налоговый мониторинг помогает предупредить возникновение налоговых споров, поскольку исключает проведение налоговых проверок, по результатам которых, как правило, и возникает налоговый спор.
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Становлению подобных доверительных отношений способствовала цифровизация. В качестве примера можно привести активное внедрение такой формы налогового контроля, как налоговый мониторинг <9>. Он заменяет налоговые проверки онлайн-взаимодействием на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Подобный способ предоставления данных налоговому органу, во-первых, позволяет налогоплательщику достаточно быстро согласовывать позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций, а во-вторых, способствует выявлению налоговых рисков и оперативному урегулированию налоговых споров <10>. Налоговый мониторинг помогает предупредить возникновение налоговых споров, поскольку исключает проведение налоговых проверок, по результатам которых, как правило, и возникает налоговый спор.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Вся эта деятельность осуществлялась с использованием услуг легально действующих кредитных учреждений, при этом в каждом случае выстроенная преступниками для незаконного обналичивания система, по сути, являлась неучтенной частной платежной системой, существование которой подрывало основы устойчивого функционирования российской банковской системы, выводя реальные активы из-под финансового и налогового контролей в теневую экономику. Фактически группы лиц, создавшие площадки, изначально создавали фирмы-однодневки, подконтрольные им, осознавая, что они не будут вести финансово-хозяйственную деятельность по производству или купле-продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Они были нужны для получения доступа к управлению их банковскими счетами для дальнейшего их использования при совершении незаконных финансовых операций и извлечении дохода. Подготовка и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности подконтрольных организаций, а также расчет налогов и их уплата осуществлялись с целью конспирации.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Вся эта деятельность осуществлялась с использованием услуг легально действующих кредитных учреждений, при этом в каждом случае выстроенная преступниками для незаконного обналичивания система, по сути, являлась неучтенной частной платежной системой, существование которой подрывало основы устойчивого функционирования российской банковской системы, выводя реальные активы из-под финансового и налогового контролей в теневую экономику. Фактически группы лиц, создавшие площадки, изначально создавали фирмы-однодневки, подконтрольные им, осознавая, что они не будут вести финансово-хозяйственную деятельность по производству или купле-продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Они были нужны для получения доступа к управлению их банковскими счетами для дальнейшего их использования при совершении незаконных финансовых операций и извлечении дохода. Подготовка и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности подконтрольных организаций, а также расчет налогов и их уплата осуществлялись с целью конспирации.
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В случае уплаты с получаемых организацией доходов налогов иных, чем налог на прибыль организаций, встает вопрос, как информация о таких налогах должна быть представлена в бухгалтерской отчетности, должен ли способ представления зависеть от соотношения другого налога с налогом на прибыль организаций, в частности, при полной замене, при частичной замене и при отсутствии взаимозависимости.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В случае уплаты с получаемых организацией доходов налогов иных, чем налог на прибыль организаций, встает вопрос, как информация о таких налогах должна быть представлена в бухгалтерской отчетности, должен ли способ представления зависеть от соотношения другого налога с налогом на прибыль организаций, в частности, при полной замене, при частичной замене и при отсутствии взаимозависимости.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.В составе этого показателя Бухгалтерского баланса организации, которые вправе применять упрощенные способы, отражают информацию о нематериальных активах (НМА), капитальных вложениях в НМА, а также о финансовых вложениях организации со сроком обращения (погашения) свыше 12 месяцев после отчетной даты. Если организация не воспользовалась правом не применять ПБУ 18/02, предоставленным п. 2 данного ПБУ, то в указанный показатель Бухгалтерского баланса включается также сумма отложенных налоговых активов (примечание 6 в Приложении N 9 к ФСБУ 4/2023, п. 16 ФСБУ 4/2023, п. 41 ПБУ 19/02). Иными словами, в этот показатель включаются данные по всем внеоборотным активам организации, за исключением формирующих показатель "Материальные внеоборотные активы".
Статья: Сложности и перспективы уголовно-правовой оценки деяний "технических" компаний, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Единственным способом сокрытия неуплаты налогов (по крайней мере, до проведения выездной налоговой проверки) является создание видимости реальных коммерческих взаимоотношений с контрагентами, дающих право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Налоговыми органами такие действия именуются получением необоснованной налоговой выгоды с использованием "технических" компаний (еще один применяемый термин - "фирмы-однодневки"). Криминализированный российским уголовным законодательством способ неуплаты налогов путем включения в налоговую отчетность заведомо ложных сведений предполагает использование в бухгалтерском и налоговых учетах фиктивных документов, формально подтверждающих липовые сделки. Источником таких документов как раз и выступают указанные псевдосубъекты рыночных отношений. Разъяснения Федеральной налоговой службы Российской Федерации дают им следующие определения. Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. <1> "Технические" компании - это компании, не ведущие реальной экономической деятельности и не исполняющие налоговых обязательств в связи со сделками, оформляемыми от их имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект <2>.
(Горобец Д.Г.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)Единственным способом сокрытия неуплаты налогов (по крайней мере, до проведения выездной налоговой проверки) является создание видимости реальных коммерческих взаимоотношений с контрагентами, дающих право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Налоговыми органами такие действия именуются получением необоснованной налоговой выгоды с использованием "технических" компаний (еще один применяемый термин - "фирмы-однодневки"). Криминализированный российским уголовным законодательством способ неуплаты налогов путем включения в налоговую отчетность заведомо ложных сведений предполагает использование в бухгалтерском и налоговых учетах фиктивных документов, формально подтверждающих липовые сделки. Источником таких документов как раз и выступают указанные псевдосубъекты рыночных отношений. Разъяснения Федеральной налоговой службы Российской Федерации дают им следующие определения. Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. <1> "Технические" компании - это компании, не ведущие реальной экономической деятельности и не исполняющие налоговых обязательств в связи со сделками, оформляемыми от их имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект <2>.