Бух учет производства из давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу Бух учет производства из давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2025 по делу N А56-45682/2023
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что выполнил строительно-монтажные работы, которые приняты ответчиком без замечаний, однако в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.По мнению ООО "ДСК АБЗ-Дорстрой", в рамках настоящего дела суду надлежит исследовать исполнительную документацию, в том числе, журналы работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты промежуточной приемки отдельных этапов работ и т.д., а также доказательства наличия у Общества материальной базы, специализированной техники, штата квалифицированных сотрудников, необходимых лицензий, допусков и разрешений для выполнения указанных работ; наличие журналов учета работ, табеля учета рабочего времени; доказательства приобретения либо производства товара и оборудования для выполнения подрядных работ, отражение операций в бухгалтерском учете; сведения о происхождении строительных материалов (давальческое или собственное сырье), сведения о поступлении и принятии стройматериалов подрядчиком; доказательства движения денежных средств (платежные поручения, выписки по банковским счетам).
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что выполнил строительно-монтажные работы, которые приняты ответчиком без замечаний, однако в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.По мнению ООО "ДСК АБЗ-Дорстрой", в рамках настоящего дела суду надлежит исследовать исполнительную документацию, в том числе, журналы работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты промежуточной приемки отдельных этапов работ и т.д., а также доказательства наличия у Общества материальной базы, специализированной техники, штата квалифицированных сотрудников, необходимых лицензий, допусков и разрешений для выполнения указанных работ; наличие журналов учета работ, табеля учета рабочего времени; доказательства приобретения либо производства товара и оборудования для выполнения подрядных работ, отражение операций в бухгалтерском учете; сведения о происхождении строительных материалов (давальческое или собственное сырье), сведения о поступлении и принятии стройматериалов подрядчиком; доказательства движения денежных средств (платежные поручения, выписки по банковским счетам).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что такое субсчет?
(Консультация эксперта, 2025)- для учета производства продукции из давальческого сырья к счету 20 "Основное производство" может быть открыт субсчет 20-5.
(Консультация эксперта, 2025)- для учета производства продукции из давальческого сырья к счету 20 "Основное производство" может быть открыт субсчет 20-5.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, толлинговые операции отличаются от обычных тем, что производство основано на переработке давальческого сырья, с сохранением прав собственности на сырье и готовую продукцию из него за давальцем. Эта особенность в толлинговых операциях обуславливает, в частности, особенности бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, толлинговые операции отличаются от обычных тем, что производство основано на переработке давальческого сырья, с сохранением прав собственности на сырье и готовую продукцию из него за давальцем. Эта особенность в толлинговых операциях обуславливает, в частности, особенности бухгалтерского учета.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Раз в месяц составляется справка-расчет на переработку давальческих семян и отчет о движении давальческих маслосемян. Справка-расчет прилагается к производственному отчету маслозавода. Указанные документы являются основанием для ведения бухгалтерского учета, калькулирования продукции, расчета себестоимости готовой продукции, определения выручки и результатов от реализации при переработке давальческого сырья. Формы всех необходимых документов утверждаются в учетной политике организации.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Раз в месяц составляется справка-расчет на переработку давальческих семян и отчет о движении давальческих маслосемян. Справка-расчет прилагается к производственному отчету маслозавода. Указанные документы являются основанием для ведения бухгалтерского учета, калькулирования продукции, расчета себестоимости готовой продукции, определения выручки и результатов от реализации при переработке давальческого сырья. Формы всех необходимых документов утверждаются в учетной политике организации.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитывают на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитывают на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку".
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитывают на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитывают на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку".
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отражен возврат неизрасходованных давальческих материалов из подотчета на склад
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отражен возврат неизрасходованных давальческих материалов из подотчета на склад
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу товара в переработку на давальческой основе, если в результате получены продукция и возвратные отходы?..
(Консультация эксперта, 2025)Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат порядка отражения переклассификации активов. Организация разрабатывает его самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Например, в данном случае порядок учета может быть следующим. На основании распоряжения руководителя о целевом использовании бревен в качестве сырья для производства досок фактическая себестоимость бревен списывается с кредита счета учета товаров в дебет счета учета материалов.
(Консультация эксперта, 2025)Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат порядка отражения переклассификации активов. Организация разрабатывает его самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Например, в данном случае порядок учета может быть следующим. На основании распоряжения руководителя о целевом использовании бревен в качестве сырья для производства досок фактическая себестоимость бревен списывается с кредита счета учета товаров в дебет счета учета материалов.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Иные случаи списания материалов в производство >>>
Статья: Новые указания по заполнению статотчетности
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- в графе 5 отражаются остатки готовой продукции собственного производства (в том числе выработанной из давальческого сырья), находящиеся на складах готовой продукции или в других местах хранения, на конец отчетного месяца.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)- в графе 5 отражаются остатки готовой продукции собственного производства (в том числе выработанной из давальческого сырья), находящиеся на складах готовой продукции или в других местах хранения, на конец отчетного месяца.
Статья: Летние ремонтные работы в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)В бухгалтерском учете операции с давальческими материалами отражаются так:
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)В бухгалтерском учете операции с давальческими материалами отражаются так:
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)На дату получения давальческого сырья (материалов) от заказчика отразите его на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, установленной договором (пп. "б" п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019). Передачу давальческого сырья (материалов заказчика) в производство отразите в аналитическом учете по счету 003.
(КонсультантПлюс, 2025)На дату получения давальческого сырья (материалов) от заказчика отразите его на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, установленной договором (пп. "б" п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019). Передачу давальческого сырья (материалов заказчика) в производство отразите в аналитическом учете по счету 003.
Статья: Ремонт и техобслуживание медицинской техники в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В Инструкции N 157н нет отдельного забалансового счета, поэтому в учетной политике учреждения должны быть предусмотрены забалансовый счет для учета запчастей, переданных подрядчикам для производства работ, и порядок учета на нем. Например, можно ввести счет 28 "Давальческие материалы". В дальнейшей корреспонденции счетов будем использовать предложенный счет.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В Инструкции N 157н нет отдельного забалансового счета, поэтому в учетной политике учреждения должны быть предусмотрены забалансовый счет для учета запчастей, переданных подрядчикам для производства работ, и порядок учета на нем. Например, можно ввести счет 28 "Давальческие материалы". В дальнейшей корреспонденции счетов будем использовать предложенный счет.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
Готовое решение: Как в учете учреждения-заказчика отразить выполнение работ из его давальческого сырья и получение готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Учреждение передало подрядчику материалы для изготовления несгораемого шкафа. Оплата по договору осуществляется за счет ЛБО. Материалы для изготовления шкафа передаются учреждением подрядчику без перехода права собственности на них. Учетной политикой учреждения предусмотрено ведение дополнительного учета передаваемых подрядчику материалов на забалансовом счете 41 "Материалы, переданные на давальческой основе".
(КонсультантПлюс, 2025)Учреждение передало подрядчику материалы для изготовления несгораемого шкафа. Оплата по договору осуществляется за счет ЛБО. Материалы для изготовления шкафа передаются учреждением подрядчику без перехода права собственности на них. Учетной политикой учреждения предусмотрено ведение дополнительного учета передаваемых подрядчику материалов на забалансовом счете 41 "Материалы, переданные на давальческой основе".