Бух учет переуступки у цедента
Подборка наиболее важных документов по запросу Бух учет переуступки у цедента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 06.02.2024 N 88-3107/2024 (УИД 24RS0048-01-2021-001524-29)
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования застройщика: 1) О расторжении договора долевого участия; 2) О признании недействительными договоров уступки права требования.
Обстоятельства: Справка застройщика не является надлежащим и достаточным доказательством для установления факта финансирования строительства жилого помещения при отсутствии иных доказательств, подтверждающих передачу денежных средств и выдачу застройщиком данной справки.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Из приведенной нормы закона следует, что справка, подтверждающая уплату цены договора долевого участия в строительстве, является необходимым и достаточным условием проведения государственной регистрации соглашения (договора) уступки права требования по договору долевого участия в строительстве. Таким образом, законодатель предоставил возможность государственному регистратору проводить экспертизу документов, представленных на государственную регистрацию без исследования всей совокупности первичных документов бухгалтерского учета застройщика или цедента. Однако сама по себе государственная регистрация сделки не лишает сторону оспаривать ее действительность по мотивам недоказанности факта оплаты.
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования застройщика: 1) О расторжении договора долевого участия; 2) О признании недействительными договоров уступки права требования.
Обстоятельства: Справка застройщика не является надлежащим и достаточным доказательством для установления факта финансирования строительства жилого помещения при отсутствии иных доказательств, подтверждающих передачу денежных средств и выдачу застройщиком данной справки.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Из приведенной нормы закона следует, что справка, подтверждающая уплату цены договора долевого участия в строительстве, является необходимым и достаточным условием проведения государственной регистрации соглашения (договора) уступки права требования по договору долевого участия в строительстве. Таким образом, законодатель предоставил возможность государственному регистратору проводить экспертизу документов, представленных на государственную регистрацию без исследования всей совокупности первичных документов бухгалтерского учета застройщика или цедента. Однако сама по себе государственная регистрация сделки не лишает сторону оспаривать ее действительность по мотивам недоказанности факта оплаты.
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 09.08.2023 N 33-2246/2023 (УИД 24RS0048-01-2021-001524-29)
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования застройщика: 1) О расторжении договора долевого участия; 2) О признании недействительными договоров уступки права требования.
Обстоятельства: Справка застройщика не является надлежащим и достаточным доказательством для установления факта финансирования строительства жилого помещения при отсутствии иных доказательств, подтверждающих передачу денежных средств и выдачу застройщиком данной справки.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Из приведенной нормы закона следует, что справка, подтверждающая уплату цены договора долевого участия в строительстве, является необходимым и достаточным условием проведения государственной регистрации соглашения (договора) уступки права требования по договору долевого участия в строительстве. Таким образом, законодатель предоставил возможность государственному регистратору проводить экспертизу документов, представленных на государственную регистрацию без исследования всей совокупности первичных документов бухгалтерского учета застройщика или цедента. Однако, сама по себе государственная регистрация сделки не лишает сторону оспаривать ее действительность по мотивам недоказанности факта оплаты.
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования застройщика: 1) О расторжении договора долевого участия; 2) О признании недействительными договоров уступки права требования.
Обстоятельства: Справка застройщика не является надлежащим и достаточным доказательством для установления факта финансирования строительства жилого помещения при отсутствии иных доказательств, подтверждающих передачу денежных средств и выдачу застройщиком данной справки.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Из приведенной нормы закона следует, что справка, подтверждающая уплату цены договора долевого участия в строительстве, является необходимым и достаточным условием проведения государственной регистрации соглашения (договора) уступки права требования по договору долевого участия в строительстве. Таким образом, законодатель предоставил возможность государственному регистратору проводить экспертизу документов, представленных на государственную регистрацию без исследования всей совокупности первичных документов бухгалтерского учета застройщика или цедента. Однако, сама по себе государственная регистрация сделки не лишает сторону оспаривать ее действительность по мотивам недоказанности факта оплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение требования у третьего лица и его уступку, если по данной операции организация получила убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация приобрела право (требование), а спустя некоторое время уступила его новому кредитору, т.е. она выступает сначала как цессионарий (лицо, приобретающее право требования), а потом - как цедент (лицо, уступающее право требования).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация приобрела право (требование), а спустя некоторое время уступила его новому кредитору, т.е. она выступает сначала как цессионарий (лицо, приобретающее право требования), а потом - как цедент (лицо, уступающее право требования).
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете цедент отражает уступку права требования как продажу имущества. В редких случаях, когда переуступка прав требования является предметом деятельности организации, доходы и расходы по договору цессии признают доходами и расходами от обычных видов деятельности (п. 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Но в большинстве случаев доходы и расходы от продажи права требования признают прочими (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете цедент отражает уступку права требования как продажу имущества. В редких случаях, когда переуступка прав требования является предметом деятельности организации, доходы и расходы по договору цессии признают доходами и расходами от обычных видов деятельности (п. 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Но в большинстве случаев доходы и расходы от продажи права требования признают прочими (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
Письмо Банка России от 10.02.1992 N 14-3-20
(ред. от 29.11.2000)
"Положение "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций"14. Учет бланков сертификатов, а также операций, совершаемых с сертификатами, осуществляется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Банком России.
(ред. от 29.11.2000)
"Положение "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций"14. Учет бланков сертификатов, а также операций, совершаемых с сертификатами, осуществляется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Банком России.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у кредитора по договору цессии (уступки) денежного требования, возникшего из договора оказания услуг (реализация которых облагается по ставке 20%), и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации (новому кредитору) по более высокой цене на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки права требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения (без учета НДС), и после принятия к учету изменению не подлежит, так как относится к финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Это следует из п. п. 8, 9, 18, 19, 21 ПБУ 19/02. В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость финансовых вложений включается сумма, уплаченная кредитору (цеденту) по договору цессии (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки права требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения (без учета НДС), и после принятия к учету изменению не подлежит, так как относится к финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Это следует из п. п. 8, 9, 18, 19, 21 ПБУ 19/02. В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость финансовых вложений включается сумма, уплаченная кредитору (цеденту) по договору цессии (без НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение по договору цессии и последующее выбытие обязательства должника, возникшего из договора поставки, если должник погашает это обязательство частями до истечения срока платежа?..
(Консультация эксперта, 2025)Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены его приобретения и после принятия к учету пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02). В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость финансового вложения включается сумма, уплаченная продавцу по договору уступки требования (цессии).
(Консультация эксперта, 2025)Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены его приобретения и после принятия к учету пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02). В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость финансового вложения включается сумма, уплаченная продавцу по договору уступки требования (цессии).
Вопрос: Может ли договор цессии дебиторской задолженности, заключенный в рамках дела о банкротстве, быть признан недействительным на том основании, что уступаемая дебиторская задолженность не подтверждена в судебном порядке?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В Определении Верховного Суда РФ от 09.01.2023 N 306-ЭС22-25477 по делу N А55-35352/2021 признано наличие оснований для наступления солидарной ответственности членов совета директоров, одобривших заведомо убыточную сделку (договор уступки права требования (цессии)) по приобретению обществом дебиторской задолженности фактически неплатежеспособного должника, в виде обязанности ответчиков возместить соответствующие убытки, составляющие сумму денежных средств, полученных цедентом в счет оплаты цены договора цессии, учитывая при этом реальное наличие негативных последствий (причинения убытков обществу) в результате исполнения сделки. Обстоятельств, позволяющих считать сделку (договор уступки права требования (цессии)) экономически оправданной, судами не установлено.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В Определении Верховного Суда РФ от 09.01.2023 N 306-ЭС22-25477 по делу N А55-35352/2021 признано наличие оснований для наступления солидарной ответственности членов совета директоров, одобривших заведомо убыточную сделку (договор уступки права требования (цессии)) по приобретению обществом дебиторской задолженности фактически неплатежеспособного должника, в виде обязанности ответчиков возместить соответствующие убытки, составляющие сумму денежных средств, полученных цедентом в счет оплаты цены договора цессии, учитывая при этом реальное наличие негативных последствий (причинения убытков обществу) в результате исполнения сделки. Обстоятельств, позволяющих считать сделку (договор уступки права требования (цессии)) экономически оправданной, судами не установлено.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности покупателя за отгруженные ему организацией товары? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке...
(Консультация эксперта, 2025)Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).
Вопрос: Будет ли засчитано исполнение договора должником, совершенное до признания договора цессии недействительным?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.08.2024 N 305-ЭС24-8087 по делу N А40-211274/2020 указано, что, защищая право первоначального кредитора на предъявление к должнику повторного требования в отношении исполненного обязательства вследствие признания договора уступки права требования (цессии) недействительной сделкой, суд не учел, что ключевым фактором, который допускает повторное взыскание задолженности по недействительной сделке в пользу первоначального кредитора, выступает не сам факт наличия возбужденного в отношении цедента дела о несостоятельности (банкротстве), а то, что должник по обязательству знал или должен был знать о противоправной цели договора, на основании которого производится уступка.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.08.2024 N 305-ЭС24-8087 по делу N А40-211274/2020 указано, что, защищая право первоначального кредитора на предъявление к должнику повторного требования в отношении исполненного обязательства вследствие признания договора уступки права требования (цессии) недействительной сделкой, суд не учел, что ключевым фактором, который допускает повторное взыскание задолженности по недействительной сделке в пользу первоначального кредитора, выступает не сам факт наличия возбужденного в отношении цедента дела о несостоятельности (банкротстве), а то, что должник по обязательству знал или должен был знать о противоправной цели договора, на основании которого производится уступка.
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В налоговом учете на дату погашения задолженности необходимо включить в состав доходов сумму погашения без НДС - 1 450 000 руб. (1 500 000 руб. - 50 000 руб.), в состав расходов - стоимость приобретения 1 200 000 руб. То есть прибыль по сделке такая же, как в бухучете, - 250 000 руб. (1 450 000 руб. - 1 200 000 руб.).
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В налоговом учете на дату погашения задолженности необходимо включить в состав доходов сумму погашения без НДС - 1 450 000 руб. (1 500 000 руб. - 50 000 руб.), в состав расходов - стоимость приобретения 1 200 000 руб. То есть прибыль по сделке такая же, как в бухучете, - 250 000 руб. (1 450 000 руб. - 1 200 000 руб.).
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Должник отражает в бухучете смену кредитора по договору цессии только в аналитическом учете: Д 60.субконто "цедент" - К 60.субконто "цессионарий". На НДС, налог на прибыль и налог при УСН уступка не влияет.
(Издательство "Главная книга", 2025)Должник отражает в бухучете смену кредитора по договору цессии только в аналитическом учете: Д 60.субконто "цедент" - К 60.субконто "цессионарий". На НДС, налог на прибыль и налог при УСН уступка не влияет.
Вопрос: Допустимо ли заключение договора цессии с участием учреждений?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 123.21 ГК РФ учреждением признается унитарная некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Передача прав на основании сделки согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ именуется уступкой требования. Уступка требования кредитором (цессия) другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Законодательство не содержит прямого запрета на заключение учреждением договора уступки права требования, как на стороне цедента, так и цессионария. Рекомендации, данные Минфином России по бухгалтерскому учету деятельности учреждений в Письмах от 30.10.2012 N 02-06-10/4554, от 18.09.2012 N 02-06-10/3788, позволяют сделать вывод о допустимости передачи своего права требования путем заключения договора цессии с третьим лицом, и это не является нарушением законодательства.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 123.21 ГК РФ учреждением признается унитарная некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Передача прав на основании сделки согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ именуется уступкой требования. Уступка требования кредитором (цессия) другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Законодательство не содержит прямого запрета на заключение учреждением договора уступки права требования, как на стороне цедента, так и цессионария. Рекомендации, данные Минфином России по бухгалтерскому учету деятельности учреждений в Письмах от 30.10.2012 N 02-06-10/4554, от 18.09.2012 N 02-06-10/3788, позволяют сделать вывод о допустимости передачи своего права требования путем заключения договора цессии с третьим лицом, и это не является нарушением законодательства.
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цедента
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цедента
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цедента
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете первоначального кредитора (заимодавца, цедента) сумму, причитающуюся к получению от цессионария за уступленное право требования по договору займа, отражают в прочих доходах. Сумму задолженности по возврату займа, а также начисленных, но не уплаченных заемщиком процентов учитывают в прочих расходах.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете первоначального кредитора (заимодавца, цедента) сумму, причитающуюся к получению от цессионария за уступленное право требования по договору займа, отражают в прочих доходах. Сумму задолженности по возврату займа, а также начисленных, но не уплаченных заемщиком процентов учитывают в прочих расходах.