Бух учет ОС у ИП на УСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Бух учет ОС у ИП на УСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)ИП на УСН, бухучет не ведется, следим только за своими основными средствами. Основной вид дохода - доход от сдачи помещения в субаренду на длительный срок. Обязан ли ИП начать вести бухучет и применять с 01.01.2022 ФСБУ 25/2018 по договорам, заключенным до 01.01.2022?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)ИП на УСН, бухучет не ведется, следим только за своими основными средствами. Основной вид дохода - доход от сдачи помещения в субаренду на длительный срок. Обязан ли ИП начать вести бухучет и применять с 01.01.2022 ФСБУ 25/2018 по договорам, заключенным до 01.01.2022?
Статья: Как применять новый коэффициент-дефлятор 1,090 для УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Вместе с тем исходя из нормы подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и ИП, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая по правилам бухучета, превышает 200 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Вместе с тем исходя из нормы подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и ИП, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая по правилам бухучета, превышает 200 млн руб.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"По мнению административного истца, предусмотренное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации требование о предельном размере остаточной стоимости основных средств, превышение которого не допускает применение упрощенной системы налогообложения организациями, не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Указанное в такой норме ограничение невозможно применить к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, у которых согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В этой связи, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 11.02.2022 N 07-01-10/9691, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует производить применительно к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <4>.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В этой связи, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 11.02.2022 N 07-01-10/9691, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет, то определение размера остаточной стоимости основных средств в целях пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует производить применительно к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <4>.
Вопрос: Об определении ИП, не ведущим бухучет, размера остаточной стоимости ОС и начислении амортизации на квартиру, сдаваемую в аренду, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515)Вопрос: Об определении ИП, не ведущим бухучет, размера остаточной стоимости ОС и начислении амортизации на квартиру, сдаваемую в аренду, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515)Вопрос: Об определении ИП, не ведущим бухучет, размера остаточной стоимости ОС и начислении амортизации на квартиру, сдаваемую в аренду, в целях применения УСН.
Статья: ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)- ни для целей расчета налога на имущество, если предметом лизинга является недвижимость, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости. Понятно, что если недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то ее бухучет не имеет значения;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)- ни для целей расчета налога на имущество, если предметом лизинга является недвижимость, которая облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости. Понятно, что если недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то ее бухучет не имеет значения;
Статья: 10 важных вопросов по АУСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Смысл АУСН в том, чтобы его применяли небольшие организации и ИП с небольшим объемом предпринимательской деятельности. Так что, исходя из логики Закона N 17-ФЗ, а также учитывая, что аналогичная ситуация складывается у ИП на УСН, ответ такой:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Смысл АУСН в том, чтобы его применяли небольшие организации и ИП с небольшим объемом предпринимательской деятельности. Так что, исходя из логики Закона N 17-ФЗ, а также учитывая, что аналогичная ситуация складывается у ИП на УСН, ответ такой:
Вопрос: Об учете имущества, полученного личным фондом в виде целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению Минфина России (письма от 24.04.2024 N 07-01-09/38515, от 11.02.2022 N 07-01-10/9691), если ИП, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет (см. с. 11), то он все равно должен определять размер остаточной стоимости основных средств в целях применения подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ по правилам, установленным ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению Минфина России (письма от 24.04.2024 N 07-01-09/38515, от 11.02.2022 N 07-01-10/9691), если ИП, применяющий УСН, воспользовался правом не вести бухгалтерский учет (см. с. 11), то он все равно должен определять размер остаточной стоимости основных средств в целях применения подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ по правилам, установленным ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)б) Нет, это требование касается лишь организаций. ИП не ведут бухучет и остаточную стоимость ОС рассчитывать не должны.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)б) Нет, это требование касается лишь организаций. ИП не ведут бухучет и остаточную стоимость ОС рассчитывать не должны.
Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ одним из критериев для применения индивидуальным предпринимателем УСН является максимальный размер основных средств, который не должен превышать 150 млн руб. Данный лимит по остаточной стоимости ОС относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Полученное имущество оценивают по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ одним из критериев для применения индивидуальным предпринимателем УСН является максимальный размер основных средств, который не должен превышать 150 млн руб. Данный лимит по остаточной стоимости ОС относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Полученное имущество оценивают по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Статья: АУСН: режим, на который стоит обратить внимание!
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Как и любой другой налоговый спецрежим, АУСН имеет ряд ограничений на применение, отдельные из которых схожи с ограничениями в отношении широко распространенной УСН - по остаточной стоимости основных средств, по величине доходов, по численности работников. Например, не вправе применять АУСН:
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Как и любой другой налоговый спецрежим, АУСН имеет ряд ограничений на применение, отдельные из которых схожи с ограничениями в отношении широко распространенной УСН - по остаточной стоимости основных средств, по величине доходов, по численности работников. Например, не вправе применять АУСН: