Брокерский счет налоговый вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокерский счет налоговый вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Апелляционное определение Суда Ненецкого автономного округа от 16.10.2024 по делу N 33-162/2024 (УИД 83RS0001-01-2024-001207-07)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в ходе проверки было установлено, что ответчику неправомерно был выплачен инвестиционный налоговый вычет, поскольку в одно время он имел одновременно два инвестиционных счета, при прекращении одного инвестиционного договора перевод активов на другой инвестиционный счет не был произведен.
Решение: Удовлетворено.Из представленных материалов дела следует, что на основании налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021-2022 годы М. предоставлен инвестиционный налоговый вычет и возвращен налог на доходы физических лиц в общем размере 104 000 рублей в связи с открытием инвестиционного счета по договору N 037946 с ООО "Цифра Брокер".
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в ходе проверки было установлено, что ответчику неправомерно был выплачен инвестиционный налоговый вычет, поскольку в одно время он имел одновременно два инвестиционных счета, при прекращении одного инвестиционного договора перевод активов на другой инвестиционный счет не был произведен.
Решение: Удовлетворено.Из представленных материалов дела следует, что на основании налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021-2022 годы М. предоставлен инвестиционный налоговый вычет и возвращен налог на доходы физических лиц в общем размере 104 000 рублей в связи с открытием инвестиционного счета по договору N 037946 с ООО "Цифра Брокер".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Доходы от операций с ценными бумагами, учтенными на обычном брокерском счете, можно уменьшить на вычет в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, при условии что они принадлежали вам более 3 лет <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Доходы от операций с ценными бумагами, учтенными на обычном брокерском счете, можно уменьшить на вычет в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, при условии что они принадлежали вам более 3 лет <6>.
Статья: Особенности наследования по договорам о брокерском обслуживании
(Андропова Т.В., Ильянова Ю.А.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 6)Брокерский счет позволяет инвестировать в акции, облигации и другие ценные бумаги, покупать валюту, зарабатывать на разнице стоимости бумаг, курсов, дивидендных и купонных выплатах и, соответственно, совершать гражданско-правовые сделки на бирже. Одним из новых инструментов инвестирования на российском рынке ценных бумаг является индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), который так же, как и обычный брокерский счет, не только позволяет совершать операции на рынке ценных бумаг и диверсифицировать инвестиции, но и дает возможность инвестору получать определенные гарантированные налоговые льготы и налоговые вычеты. Основным отличием ИИС от обычного брокерского счета является ограничение максимальной суммы пополнения, поскольку такой счет можно пополнить не более чем на 1 миллион рублей в год. ИИС не ограничен сроком действия, вместе с тем для сохранения льготного налогообложения такой счет не должен закрываться инвестором ранее чем через три года с момента его открытия. Существует запрет на открытие одновременно нескольких ИИС, но наличие и ИИС, и одного или нескольких брокерских счетов у одного инвестора возможно.
(Андропова Т.В., Ильянова Ю.А.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 6)Брокерский счет позволяет инвестировать в акции, облигации и другие ценные бумаги, покупать валюту, зарабатывать на разнице стоимости бумаг, курсов, дивидендных и купонных выплатах и, соответственно, совершать гражданско-правовые сделки на бирже. Одним из новых инструментов инвестирования на российском рынке ценных бумаг является индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), который так же, как и обычный брокерский счет, не только позволяет совершать операции на рынке ценных бумаг и диверсифицировать инвестиции, но и дает возможность инвестору получать определенные гарантированные налоговые льготы и налоговые вычеты. Основным отличием ИИС от обычного брокерского счета является ограничение максимальной суммы пополнения, поскольку такой счет можно пополнить не более чем на 1 миллион рублей в год. ИИС не ограничен сроком действия, вместе с тем для сохранения льготного налогообложения такой счет не должен закрываться инвестором ранее чем через три года с момента его открытия. Существует запрет на открытие одновременно нескольких ИИС, но наличие и ИИС, и одного или нескольких брокерских счетов у одного инвестора возможно.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 11.07.2016)5 Брокеры-трейдеры - лица, покупающие или продающие товары от имени других лиц или за свой собственный счет. Запасы, упомянутые в пункте 3(b), в основном приобретаются с целью продажи в обозримом будущем и извлечения прибыли из колебаний в цене или из маржи брокера-трейдера. Если такие запасы оцениваются по справедливой стоимости за вычетом затрат на их продажу, к ним не применяются только требования настоящего стандарта к оценке.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 11.07.2016)5 Брокеры-трейдеры - лица, покупающие или продающие товары от имени других лиц или за свой собственный счет. Запасы, упомянутые в пункте 3(b), в основном приобретаются с целью продажи в обозримом будущем и извлечения прибыли из колебаний в цене или из маржи брокера-трейдера. Если такие запасы оцениваются по справедливой стоимости за вычетом затрат на их продажу, к ним не применяются только требования настоящего стандарта к оценке.
Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/872@
"Об утверждении формы заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета в целях получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка его заполнения и формата представления в электронной форме, а также формы справки, формируемой в ответ на такое заявление"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80383)При заполнении Заявления используются значения показателей из документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, и договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами или договора доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом (правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом), которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее при совместном упоминании - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета), а также иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика и подтверждающих право на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса.
"Об утверждении формы заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета в целях получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка его заполнения и формата представления в электронной форме, а также формы справки, формируемой в ответ на такое заявление"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80383)При заполнении Заявления используются значения показателей из документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, и договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами или договора доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом (правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом), которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее при совместном упоминании - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета), а также иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика и подтверждающих право на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.10.2022 N 03-04-05/104115 <Об НДФЛ при получении доходов, выраженных в иностранной валюте, по операциям с ценными бумагами и о предоставлении инвестиционных вычетов по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- поручение на перевод денежные средств, а также отчет о движении денежных средств по счетам физлица (отчет брокера (управляющего)), если средства переводились на ИИС с иного счета внутреннего учета физлица, ранее открытого у данного брокера или управляющего.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- поручение на перевод денежные средств, а также отчет о движении денежных средств по счетам физлица (отчет брокера (управляющего)), если средства переводились на ИИС с иного счета внутреннего учета физлица, ранее открытого у данного брокера или управляющего.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-06/127122)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-06/127122)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Статья: Актуальные вопросы работы финансовой системы
("Официальный сайт Банка России", 2025)Однако следует помнить, что при досрочном закрытии ИИС (ранее трех лет) и переводе активов на брокерский счет (на счет договора доверительного управления) клиент теряет право на получение налогового вычета.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Однако следует помнить, что при досрочном закрытии ИИС (ранее трех лет) и переводе активов на брокерский счет (на счет договора доверительного управления) клиент теряет право на получение налогового вычета.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Стандартный налоговый вычет на детей на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, будет даваться независимо от их возраста (новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Стандартный налоговый вычет на детей на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, будет даваться независимо от их возраста (новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Информация: Заявление о применении вычетов на долгосрочные сбережения к ИИС, открытому до 31.12.2023, можно подать онлайн
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- нажать на графу "индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения";
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- нажать на графу "индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения";
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы, подтверждающие факт перехода физлицу прав по соответствующим ценным бумагам (договоры, счета, акты сдачи-приемки оказанных услуг и т.д.);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы, подтверждающие факт перехода физлицу прав по соответствующим ценным бумагам (договоры, счета, акты сдачи-приемки оказанных услуг и т.д.);
Ситуация: Как открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и инвестировать средства с его помощью?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это особый вид брокерского счета или счета доверительного управления для инвестирования средств в различные активы (в частности, в акции и валюту) на бирже, который отличает то, что физическое лицо - владелец ИИС (если он налоговый резидент РФ) может получить вычеты по НДФЛ (п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ; п. 1 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это особый вид брокерского счета или счета доверительного управления для инвестирования средств в различные активы (в частности, в акции и валюту) на бирже, который отличает то, что физическое лицо - владелец ИИС (если он налоговый резидент РФ) может получить вычеты по НДФЛ (п. п. 3, 6 ст. 210 НК РФ; п. 1 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Статья: Налоговые выгоды от новых ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)С 2024 г. брокеры открывают гражданам только новый тип индивидуального инвестиционного счета (ИИС), который отличается от предыдущих версий, в частности, возможностью комбинировать вычеты на взносы и на прибыль от операций на ИИС. Но зато и не закрывать новый ИИС, чтобы не потерять право на НДФЛ-вычеты, придется дольше. О других различиях старых и новых ИИС, о том, можно ли открыть новый ИИС, не закрывая старый, или перевести один счет в другой, мы расскажем в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)С 2024 г. брокеры открывают гражданам только новый тип индивидуального инвестиционного счета (ИИС), который отличается от предыдущих версий, в частности, возможностью комбинировать вычеты на взносы и на прибыль от операций на ИИС. Но зато и не закрывать новый ИИС, чтобы не потерять право на НДФЛ-вычеты, придется дольше. О других различиях старых и новых ИИС, о том, можно ли открыть новый ИИС, не закрывая старый, или перевести один счет в другой, мы расскажем в статье.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами в интересах налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Вместе с тем следует учитывать, что согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, в частности, налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами и при осуществлении выплат по ценным бумагам признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Вместе с тем следует учитывать, что согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, в частности, налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами и при осуществлении выплат по ценным бумагам признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.