Брокерский счет налоговый вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокерский счет налоговый вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Суда Ненецкого автономного округа от 16.10.2024 по делу N 33-162/2024 (УИД 83RS0001-01-2024-001207-07)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в ходе проверки было установлено, что ответчику неправомерно был выплачен инвестиционный налоговый вычет, поскольку в одно время он имел одновременно два инвестиционных счета, при прекращении одного инвестиционного договора перевод активов на другой инвестиционный счет не был произведен.
Решение: Удовлетворено.Из представленных материалов дела следует, что на основании налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021-2022 годы М. предоставлен инвестиционный налоговый вычет и возвращен налог на доходы физических лиц в общем размере 104 000 рублей в связи с открытием инвестиционного счета по договору N 037946 с ООО "Цифра Брокер".
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании излишне возмещенного налога.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что в ходе проверки было установлено, что ответчику неправомерно был выплачен инвестиционный налоговый вычет, поскольку в одно время он имел одновременно два инвестиционных счета, при прекращении одного инвестиционного договора перевод активов на другой инвестиционный счет не был произведен.
Решение: Удовлетворено.Из представленных материалов дела следует, что на основании налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021-2022 годы М. предоставлен инвестиционный налоговый вычет и возвращен налог на доходы физических лиц в общем размере 104 000 рублей в связи с открытием инвестиционного счета по договору N 037946 с ООО "Цифра Брокер".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Доходы от операций с ценными бумагами, учтенными на обычном брокерском счете, можно уменьшить на вычет в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, при условии что они принадлежали вам более 3 лет <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Доходы от операций с ценными бумагами, учтенными на обычном брокерском счете, можно уменьшить на вычет в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, при условии что они принадлежали вам более 3 лет <6>.
Статья: Особенности наследования по договорам о брокерском обслуживании
(Андропова Т.В., Ильянова Ю.А.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 6)Брокерский счет позволяет инвестировать в акции, облигации и другие ценные бумаги, покупать валюту, зарабатывать на разнице стоимости бумаг, курсов, дивидендных и купонных выплатах и, соответственно, совершать гражданско-правовые сделки на бирже. Одним из новых инструментов инвестирования на российском рынке ценных бумаг является индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), который так же, как и обычный брокерский счет, не только позволяет совершать операции на рынке ценных бумаг и диверсифицировать инвестиции, но и дает возможность инвестору получать определенные гарантированные налоговые льготы и налоговые вычеты. Основным отличием ИИС от обычного брокерского счета является ограничение максимальной суммы пополнения, поскольку такой счет можно пополнить не более чем на 1 миллион рублей в год. ИИС не ограничен сроком действия, вместе с тем для сохранения льготного налогообложения такой счет не должен закрываться инвестором ранее чем через три года с момента его открытия. Существует запрет на открытие одновременно нескольких ИИС, но наличие и ИИС, и одного или нескольких брокерских счетов у одного инвестора возможно.
(Андропова Т.В., Ильянова Ю.А.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 6)Брокерский счет позволяет инвестировать в акции, облигации и другие ценные бумаги, покупать валюту, зарабатывать на разнице стоимости бумаг, курсов, дивидендных и купонных выплатах и, соответственно, совершать гражданско-правовые сделки на бирже. Одним из новых инструментов инвестирования на российском рынке ценных бумаг является индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), который так же, как и обычный брокерский счет, не только позволяет совершать операции на рынке ценных бумаг и диверсифицировать инвестиции, но и дает возможность инвестору получать определенные гарантированные налоговые льготы и налоговые вычеты. Основным отличием ИИС от обычного брокерского счета является ограничение максимальной суммы пополнения, поскольку такой счет можно пополнить не более чем на 1 миллион рублей в год. ИИС не ограничен сроком действия, вместе с тем для сохранения льготного налогообложения такой счет не должен закрываться инвестором ранее чем через три года с момента его открытия. Существует запрет на открытие одновременно нескольких ИИС, но наличие и ИИС, и одного или нескольких брокерских счетов у одного инвестора возможно.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 11.07.2016)5 Брокеры-трейдеры - лица, покупающие или продающие товары от имени других лиц или за свой собственный счет. Запасы, упомянутые в пункте 3(b), в основном приобретаются с целью продажи в обозримом будущем и извлечения прибыли из колебаний в цене или из маржи брокера-трейдера. Если такие запасы оцениваются по справедливой стоимости за вычетом затрат на их продажу, к ним не применяются только требования настоящего стандарта к оценке.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 11.07.2016)5 Брокеры-трейдеры - лица, покупающие или продающие товары от имени других лиц или за свой собственный счет. Запасы, упомянутые в пункте 3(b), в основном приобретаются с целью продажи в обозримом будущем и извлечения прибыли из колебаний в цене или из маржи брокера-трейдера. Если такие запасы оцениваются по справедливой стоимости за вычетом затрат на их продажу, к ним не применяются только требования настоящего стандарта к оценке.
Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/872@
"Об утверждении формы заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета в целях получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка его заполнения и формата представления в электронной форме, а также формы справки, формируемой в ответ на такое заявление"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80383)При заполнении Заявления используются значения показателей из документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, и договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами или договора доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом (правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом), которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее при совместном упоминании - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета), а также иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика и подтверждающих право на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса.
"Об утверждении формы заявления о выдаче справки налогового органа о соблюдении условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета в целях получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка его заполнения и формата представления в электронной форме, а также формы справки, формируемой в ответ на такое заявление"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80383)При заполнении Заявления используются значения показателей из документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, и договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами или договора доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом (правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом), которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее при совместном упоминании - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета), а также иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика и подтверждающих право на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса.
Формы
Статья: Актуальные вопросы работы финансовой системы
("Официальный сайт Банка России", 2025)Однако следует помнить, что при досрочном закрытии ИИС (ранее трех лет) и переводе активов на брокерский счет (на счет договора доверительного управления) клиент теряет право на получение налогового вычета.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Однако следует помнить, что при досрочном закрытии ИИС (ранее трех лет) и переводе активов на брокерский счет (на счет договора доверительного управления) клиент теряет право на получение налогового вычета.
Статья: Новый тип индивидуального инвестиционного счета: особенности ИИС-3
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это специальный счет для инвестиций, срок которых превышает три года, а с недавнего времени - пять лет. С помощью ИИС, как и с обычным брокерским счетом, можно приобретать ценные бумаги, драгоценные металлы и валюту на фондовом рынке. Основное отличие ИИС заключается в его долгосрочном характере и наличии специальных налоговых вычетов.
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это специальный счет для инвестиций, срок которых превышает три года, а с недавнего времени - пять лет. С помощью ИИС, как и с обычным брокерским счетом, можно приобретать ценные бумаги, драгоценные металлы и валюту на фондовом рынке. Основное отличие ИИС заключается в его долгосрочном характере и наличии специальных налоговых вычетов.
Информация: Заявление о применении вычетов на долгосрочные сбережения к ИИС, открытому до 31.12.2023, можно подать онлайн
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- нажать на графу "индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения";
("Официальный сайт ФНС России", 2024)- нажать на графу "индивидуальные инвестиционные счета и долгосрочные сбережения";
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами в соответствии с договором о брокерском обслуживании, в том числе полученным до 08.08.2023.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-04-05/41624)В соответствии с пунктом 10 статьи 226.1 Кодекса налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-04-05/41624)В соответствии с пунктом 10 статьи 226.1 Кодекса налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
Статья: О необходимости изменения системы налогообложения физических лиц в России
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Естественно, что в условиях снижения реальных доходов населения многие граждане ищут законную возможность уменьшения налогового бремени. Такую возможность им предоставляет система налоговых вычетов, позволяющая возвращать часть ранее уплаченного НДФЛ (например, при покупке жилья) или снижать размер НДФЛ в настоящий момент времени (например, при наличии несовершеннолетних детей). Однако система налоговых вычетов предусматривает использование налоговых льгот только определенный период времени, также ею могут воспользоваться не все категории граждан.
(Чернышев А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Естественно, что в условиях снижения реальных доходов населения многие граждане ищут законную возможность уменьшения налогового бремени. Такую возможность им предоставляет система налоговых вычетов, позволяющая возвращать часть ранее уплаченного НДФЛ (например, при покупке жилья) или снижать размер НДФЛ в настоящий момент времени (например, при наличии несовершеннолетних детей). Однако система налоговых вычетов предусматривает использование налоговых льгот только определенный период времени, также ею могут воспользоваться не все категории граждан.
Статья: Индивидуальный инвестиционный счет: современные проблемы практики
(Кириллова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Рассмотрим детально основные особенности и характеристики ИИС. Индивидуальный инвестиционный счет - это специальный счет, открытый у брокера для учета ценных бумаг, позволяющий осуществлять владение и торговлю ценными бумагами на рынке с правом получения налогового вычета. Открыть ИИС имеют право только физические лица, являющиеся резидентами России, счет открывают у брокера или управляющей компании, при этом для получения вычета счетом необходимо владеть как минимум три года, и у одного владельца должен быть только один инвестиционный счет <5>. Статьей 10.2-1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" предусмотрена единственная ситуация, при которой могут быть открыты два ИИС одновременно с сохранением налогового вычета, - это переход от одного брокера к другому. В таком случае должны быть переведены все ценные бумаги, находящиеся на ИИС в течение месяца. Брокеры обязаны отправлять информацию об открытии ИИС в налоговую инспекцию, поэтому наличие двух ИИС приводит к потере налогового вычета, при этом, даже если второй ИИС не пополнялся, по нему не проводились операции, этот факт не имеет значения, в налоговом вычете будет отказано <6>. Инструмент налогового вычета является взаимовыгодным и для государства, и для частных инвесторов, так как владелец ИИС получает налоговые льготы и дополнительные денежные средства, а экономика в целом имеет в обороте инвестиции от частных лиц, поэтому необходимо, чтобы данный процесс стабильно функционировал и не прерывался.
(Кириллова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Рассмотрим детально основные особенности и характеристики ИИС. Индивидуальный инвестиционный счет - это специальный счет, открытый у брокера для учета ценных бумаг, позволяющий осуществлять владение и торговлю ценными бумагами на рынке с правом получения налогового вычета. Открыть ИИС имеют право только физические лица, являющиеся резидентами России, счет открывают у брокера или управляющей компании, при этом для получения вычета счетом необходимо владеть как минимум три года, и у одного владельца должен быть только один инвестиционный счет <5>. Статьей 10.2-1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" предусмотрена единственная ситуация, при которой могут быть открыты два ИИС одновременно с сохранением налогового вычета, - это переход от одного брокера к другому. В таком случае должны быть переведены все ценные бумаги, находящиеся на ИИС в течение месяца. Брокеры обязаны отправлять информацию об открытии ИИС в налоговую инспекцию, поэтому наличие двух ИИС приводит к потере налогового вычета, при этом, даже если второй ИИС не пополнялся, по нему не проводились операции, этот факт не имеет значения, в налоговом вычете будет отказано <6>. Инструмент налогового вычета является взаимовыгодным и для государства, и для частных инвесторов, так как владелец ИИС получает налоговые льготы и дополнительные денежные средства, а экономика в целом имеет в обороте инвестиции от частных лиц, поэтому необходимо, чтобы данный процесс стабильно функционировал и не прерывался.
Статья: Налоговый кодекс снова переписывают. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Кроме того, появится дополнение в ст. 214 НК РФ о налогообложении полученных гражданами дивидендов - в части, касающейся дивидендов, полученных от источников за пределами РФ. Будет указано, что исчисление, удержание и уплата суммы налога производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у такого брокера (доверительного управляющего), депозитария. Налогоплательщик будет вправе представить налоговому агенту документы в целях учета при исчислении налога суммы налога, уплаченной по месту нахождения источника дохода, если с данной страной есть соглашение об ИДН.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Кроме того, появится дополнение в ст. 214 НК РФ о налогообложении полученных гражданами дивидендов - в части, касающейся дивидендов, полученных от источников за пределами РФ. Будет указано, что исчисление, удержание и уплата суммы налога производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у такого брокера (доверительного управляющего), депозитария. Налогоплательщик будет вправе представить налоговому агенту документы в целях учета при исчислении налога суммы налога, уплаченной по месту нахождения источника дохода, если с данной страной есть соглашение об ИДН.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Статья: Налоговые выгоды от новых ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)С 2024 г. брокеры открывают гражданам только новый тип индивидуального инвестиционного счета (ИИС), который отличается от предыдущих версий, в частности, возможностью комбинировать вычеты на взносы и на прибыль от операций на ИИС. Но зато и не закрывать новый ИИС, чтобы не потерять право на НДФЛ-вычеты, придется дольше. О других различиях старых и новых ИИС, о том, можно ли открыть новый ИИС, не закрывая старый, или перевести один счет в другой, мы расскажем в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)С 2024 г. брокеры открывают гражданам только новый тип индивидуального инвестиционного счета (ИИС), который отличается от предыдущих версий, в частности, возможностью комбинировать вычеты на взносы и на прибыль от операций на ИИС. Но зато и не закрывать новый ИИС, чтобы не потерять право на НДФЛ-вычеты, придется дольше. О других различиях старых и новых ИИС, о том, можно ли открыть новый ИИС, не закрывая старый, или перевести один счет в другой, мы расскажем в статье.