Брокерские услуги НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокерские услуги НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении освобождения от НДС услуг по инвестиционному консультированию, оказываемых брокером своим клиентам и клиентам иных профессиональных участников рынка ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-07-07/16879)Вопрос: В целях правильного применения законодательства РФ о налогах и сборах в части порядка исчисления и уплаты НДС АО на основании пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ требуется разъяснение по следующему вопросу.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-07-07/16879)Вопрос: В целях правильного применения законодательства РФ о налогах и сборах в части порядка исчисления и уплаты НДС АО на основании пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ требуется разъяснение по следующему вопросу.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг брокера по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и (или) иностранной валютой.
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-07-07/53191)Вопрос: У ООО (далее - Общество) возникает вопрос: подлежит ли налогообложению (освобождается ли от налогообложения) реализация услуг, оказываемых брокером (профессиональным участником рынка ценных бумаг) на основании лицензии на осуществление брокерской деятельности, выданной Банком России, по договорам на брокерское обслуживание при исполнении поручений клиентов на совершение сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и сделок с производными финансовыми инструментами (ПФИ), которые предусматривают обязанность брокера заключать договоры купли-продажи иностранной валюты (в том числе своп-договоры)?
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-07-07/53191)Вопрос: У ООО (далее - Общество) возникает вопрос: подлежит ли налогообложению (освобождается ли от налогообложения) реализация услуг, оказываемых брокером (профессиональным участником рынка ценных бумаг) на основании лицензии на осуществление брокерской деятельности, выданной Банком России, по договорам на брокерское обслуживание при исполнении поручений клиентов на совершение сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и сделок с производными финансовыми инструментами (ПФИ), которые предусматривают обязанность брокера заключать договоры купли-продажи иностранной валюты (в том числе своп-договоры)?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Вопрос: Об НДС в отношении комиссии, начисленной профессиональным участником рынка ценных бумаг по денежному займу под обеспечение ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/1937)Вопрос: ООО (далее по тексту - организация) является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет деятельность на финансовых рынках, в том числе реализует услуги в рамках брокерской деятельности.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/1937)Вопрос: ООО (далее по тексту - организация) является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет деятельность на финансовых рынках, в том числе реализует услуги в рамках брокерской деятельности.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции, учитываемые на брокерском счете, открытом в кредитной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 9 ПБУ 19/02).
(Консультация эксперта, 2025)Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 9 ПБУ 19/02).
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Закон Российской Федерации (далее также - РФ) от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" до 1 апреля 1996 г. предусматривает освобождение от налога следующих операций: по выдаче и передаче ссуд; совершаемых по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; связанных с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики); ценных бумаг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Закон Российской Федерации (далее также - РФ) от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" до 1 апреля 1996 г. предусматривает освобождение от налога следующих операций: по выдаче и передаче ссуд; совершаемых по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; связанных с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики); ценных бумаг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг.
Вопрос: Об НДС при реализации небанковской кредитной организацией - центральным контрагентом на организованных торгах слитков драгоценных металлов юрлицам, не являющимся банками.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-05/94328)Банк планирует оказывать клиентам, находящимся на брокерском обслуживании, услуги по приобретению ДМ на бирже. Таким образом, для покупки ДМ клиенты банка заключают с банком брокерский договор, в соответствии с которым банк от своего имени, но за счет клиента приобретает на бирже ДМ в граммах.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-05/94328)Банк планирует оказывать клиентам, находящимся на брокерском обслуживании, услуги по приобретению ДМ на бирже. Таким образом, для покупки ДМ клиенты банка заключают с банком брокерский договор, в соответствии с которым банк от своего имени, но за счет клиента приобретает на бирже ДМ в граммах.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Не облагаются также налогом совершаемые указанными выше организациями операции по реализации любых работ и услуг (передаче выполненных работ, оказанных услуг для собственных нужд), кроме брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Не облагаются также налогом совершаемые указанными выше организациями операции по реализации любых работ и услуг (передаче выполненных работ, оказанных услуг для собственных нужд), кроме брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются расходы на услуги таможенного брокера?
(Консультация эксперта, 2025)Организации, применяющие УСН и уплачивающие НДС по пониженным ставкам, не могут принять к вычету "входной" НДС по услугам таможенного представителя (брокера). Этот НДС включается в стоимость приобретенных услуг (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организации, применяющие УСН и уплачивающие НДС по пониженным ставкам, не могут принять к вычету "входной" НДС по услугам таможенного представителя (брокера). Этот НДС включается в стоимость приобретенных услуг (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Об НДС в отношении услуг брокера по исполнению поручений клиентов на покупку и продажу иностранной валюты на основании договора о брокерском обслуживании.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92050)Вопрос: ООО (далее по тексту - Общество) является профессиональным участником рынка ценных бумаг. В рамках осуществления профессиональной деятельности на финансовых рынках Общество реализует услуги брокерского обслуживания на рынке ценных бумаг, в рамках брокерской деятельности Общество оказывает услуги по исполнению поручений клиентов, юридических и физических лиц, на покупку и продажу иностранной валюты на валютном рынке Московской биржи.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92050)Вопрос: ООО (далее по тексту - Общество) является профессиональным участником рынка ценных бумаг. В рамках осуществления профессиональной деятельности на финансовых рынках Общество реализует услуги брокерского обслуживания на рынке ценных бумаг, в рамках брокерской деятельности Общество оказывает услуги по исполнению поручений клиентов, юридических и физических лиц, на покупку и продажу иностранной валюты на валютном рынке Московской биржи.
Вопрос: Организация (ОСН), имеющая лицензию профессионального участника РЦБ на депозитарную деятельность, оказывает услуги эскроу-агента по договору условного депонирования. Облагается ли НДС вознаграждение, полученное ею в качестве эскроу-агента?
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, в том числе услуги, оказываемые депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, на основании лицензий на осуществление соответствующего вида деятельности, а также услуги, оказываемые данными организациями, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности по Перечню услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 (далее - Перечень).
(Консультация эксперта, 2024)При этом согласно пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, в том числе услуги, оказываемые депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, на основании лицензий на осуществление соответствующего вида деятельности, а также услуги, оказываемые данными организациями, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности по Перечню услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 (далее - Перечень).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, организация, являющаяся в соответствии с Федеральным законом N 39-ФЗ профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющая брокерскую деятельность, вправе при оказании услуг по предоставлению консультаций в области инвестиций в финансовые инструменты и консультаций в отношении ценных бумаг применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное абзацем третьим подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ и разделом 1 Перечня. При этом в отношении оказываемых брокером услуг по предоставлению консультаций в иных областях экономики освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное положениями абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ и раздела 1 Перечня, не применяется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, организация, являющаяся в соответствии с Федеральным законом N 39-ФЗ профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющая брокерскую деятельность, вправе при оказании услуг по предоставлению консультаций в области инвестиций в финансовые инструменты и консультаций в отношении ценных бумаг применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное абзацем третьим подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ и разделом 1 Перечня. При этом в отношении оказываемых брокером услуг по предоставлению консультаций в иных областях экономики освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное положениями абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ и раздела 1 Перечня, не применяется.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг брокера по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с иностранной валютой.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-07/41163)Вопрос: АО (далее по тексту - Общество) является профессиональным участником рынка ценных бумаг. В рамках осуществления профессиональной деятельности на финансовых рынках Общество реализует услуги брокерского обслуживания на рынке ценных бумаг, также Общество оказывает услуги по исполнению поручений клиентов, юридических и физических лиц, на покупку и продажу иностранной валюты на валютном рынке Московской биржи.
(Письмо Минфина России от 04.05.2023 N 03-07-07/41163)Вопрос: АО (далее по тексту - Общество) является профессиональным участником рынка ценных бумаг. В рамках осуществления профессиональной деятельности на финансовых рынках Общество реализует услуги брокерского обслуживания на рынке ценных бумаг, также Общество оказывает услуги по исполнению поручений клиентов, юридических и физических лиц, на покупку и продажу иностранной валюты на валютном рынке Московской биржи.