Бонусы розничная торговля
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонусы розничная торговля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)Если кроме розничной торговли, находящейся на ПСН, вы не ведете иных видов деятельности, доход в виде премии (бонуса), полученный от поставщика товаров, может признаваться доходом от розничной торговли и облагаться в рамках ПСН (Письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-11-11/74565).
(КонсультантПлюс, 2025)Если кроме розничной торговли, находящейся на ПСН, вы не ведете иных видов деятельности, доход в виде премии (бонуса), полученный от поставщика товаров, может признаваться доходом от розничной торговли и облагаться в рамках ПСН (Письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-11-11/74565).
Статья: Гонка лояльностей
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2024, N 5)Но и это лишь верхушка айсберга. "Расходы банков на программы вознаграждения растут кратно. Клиенты это не очень заметили, они продолжают получать кешбэк в 1% (в рознице), а для банков сумма выросла вдвое - клиенты лучше утилизируют бонусы", - обрисовала ситуацию Анна Стогниенко.
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2024, N 5)Но и это лишь верхушка айсберга. "Расходы банков на программы вознаграждения растут кратно. Клиенты это не очень заметили, они продолжают получать кешбэк в 1% (в рознице), а для банков сумма выросла вдвое - клиенты лучше утилизируют бонусы", - обрисовала ситуацию Анна Стогниенко.
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России N 73, Минпромэнерго России N 81, Минфина России N 58н от 15.04.2005
(ред. от 07.12.2017)
"Об утверждении Порядка, определяющего понятие "Промышленная сборка" и устанавливающего применение данного понятия при ввозе на территорию Российской Федерации автокомпонентов для производства моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД, их узлов и агрегатов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2005 N 6543)Фактическими отпускными (продажными) ценами считаются цены, по которым российское юридическое лицо фактически реализовало произведенные им моторные транспортные средства товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД ЕАЭС, их узлы и агрегаты оптом или в розницу юридическим лицам, а также при розничной торговле физическим лицам. При расчете фактических отпускных (продажных) цен за отчетный период из цен, по которым российское юридическое лицо фактически реализовало произведенные им моторные транспортные средства товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД ЕАЭС, вычитаются вознаграждения дилерам (бонусы, премии), выплачиваемые этим лицом покупателям (приобретателям) по результатам продаж моторных транспортных средств, произведенных российским юридическим лицом.
(ред. от 07.12.2017)
"Об утверждении Порядка, определяющего понятие "Промышленная сборка" и устанавливающего применение данного понятия при ввозе на территорию Российской Федерации автокомпонентов для производства моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД, их узлов и агрегатов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2005 N 6543)Фактическими отпускными (продажными) ценами считаются цены, по которым российское юридическое лицо фактически реализовало произведенные им моторные транспортные средства товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД ЕАЭС, их узлы и агрегаты оптом или в розницу юридическим лицам, а также при розничной торговле физическим лицам. При расчете фактических отпускных (продажных) цен за отчетный период из цен, по которым российское юридическое лицо фактически реализовало произведенные им моторные транспортные средства товарных позиций 8701 - 8705 ТН ВЭД ЕАЭС, вычитаются вознаграждения дилерам (бонусы, премии), выплачиваемые этим лицом покупателям (приобретателям) по результатам продаж моторных транспортных средств, произведенных российским юридическим лицом.
<Письмо> ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В 2022 году ФНС подтвердила, что при рассмотрении вопроса о применении НДС в отношении премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки), следует руководствоваться именно письмом Минфина от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 (письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@ "О применении НДС в отношении сумм премий (бонусов)").
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В 2022 году ФНС подтвердила, что при рассмотрении вопроса о применении НДС в отношении премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки), следует руководствоваться именно письмом Минфина от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 (письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@ "О применении НДС в отношении сумм премий (бонусов)").
Статья: Хищение бестелесного имущества
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)С. при помощи чужой банковской карты осуществил оплату товаров в магазине розничной торговли на сумму 1 606 руб. 18 коп., а также частично оплатил покупку бонусами "СберСпасибо" в количестве 317 штук, что "эквивалентно 317 российским рублям". Суд признал предметом хищения как безналичные денежные средства с банковского счета, так и бонусы "СберСпасибо" <70>.
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)С. при помощи чужой банковской карты осуществил оплату товаров в магазине розничной торговли на сумму 1 606 руб. 18 коп., а также частично оплатил покупку бонусами "СберСпасибо" в количестве 317 штук, что "эквивалентно 317 российским рублям". Суд признал предметом хищения как безналичные денежные средства с банковского счета, так и бонусы "СберСпасибо" <70>.
Статья: К вопросу о возмездности бонусного договора
(Епифанцева Т.Ю., Мильшина Т.С.)
("Нотариус", 2023, N 3)Действительно, присоединяясь к бонусному договору, клиент оплачивает товары или услуги для личных нужд по установленной для всех потребителей цене. Однако все преференции в виде скидки или возврата денежных единиц на счет возникают уже постфактум, уже после совершенной сделки. Фактически в рамках основной сделки, будь то розничная купля-продажа или оказание услуг потребителю, как участник бонусных договоров, так и обычный покупатель равны, ведь они платят одинаковую цену за товар (оказанную услугу).
(Епифанцева Т.Ю., Мильшина Т.С.)
("Нотариус", 2023, N 3)Действительно, присоединяясь к бонусному договору, клиент оплачивает товары или услуги для личных нужд по установленной для всех потребителей цене. Однако все преференции в виде скидки или возврата денежных единиц на счет возникают уже постфактум, уже после совершенной сделки. Фактически в рамках основной сделки, будь то розничная купля-продажа или оказание услуг потребителю, как участник бонусных договоров, так и обычный покупатель равны, ведь они платят одинаковую цену за товар (оказанную услугу).
Статья: Премия контрагенту: как прописать в договоре
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В интересах поставщика будет включение в договор поставки условия о том, что размер премий подлежит перерасчету по всей возвращенной продукции, по крайней мере той, которая является качественной, когда ретейлер не смог ее реализовать и возвращает поставщику. Такого рода условия можно часто встретить в договорах поставки с розничными сетями, поэтому поставщику важно стимулировать покупателя к наращиванию объема закупаемой продукции и отказу от практики ее возврата с целью получения бонусов (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.2022 N Ф04-915/2022 по делу N А46-16183/2021, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2022 N 08АП-14630/2021 по делу N А46-16183/2021 и др.).
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В интересах поставщика будет включение в договор поставки условия о том, что размер премий подлежит перерасчету по всей возвращенной продукции, по крайней мере той, которая является качественной, когда ретейлер не смог ее реализовать и возвращает поставщику. Такого рода условия можно часто встретить в договорах поставки с розничными сетями, поэтому поставщику важно стимулировать покупателя к наращиванию объема закупаемой продукции и отказу от практики ее возврата с целью получения бонусов (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.2022 N Ф04-915/2022 по делу N А46-16183/2021, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2022 N 08АП-14630/2021 по делу N А46-16183/2021 и др.).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2022 году ФНС подтвердила, что при рассмотрении вопроса о применении НДС в отношении премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки), следует руководствоваться именно Письмом Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 (Письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@ "О применении НДС в отношении сумм премий (бонусов)").
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2022 году ФНС подтвердила, что при рассмотрении вопроса о применении НДС в отношении премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки), следует руководствоваться именно Письмом Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 (Письмо ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@ "О применении НДС в отношении сумм премий (бонусов)").
Статья: Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Судебная практика. Ритейлер, занимающийся розничной торговлей алкогольной продукцией, продал покупателю одну бутылку водки по цене 147,90 рублей с учетом предоставленной скидки в размере 88 рублей, оплаченной за счет накопленных бонусных баллов на карте. Между тем такая сделка не соответствовала п. 5 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции". Согласно ему закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции осуществляются по ценам не ниже цен, установленных регулирующим органом <15>.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Судебная практика. Ритейлер, занимающийся розничной торговлей алкогольной продукцией, продал покупателю одну бутылку водки по цене 147,90 рублей с учетом предоставленной скидки в размере 88 рублей, оплаченной за счет накопленных бонусных баллов на карте. Между тем такая сделка не соответствовала п. 5 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции". Согласно ему закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции осуществляются по ценам не ниже цен, установленных регулирующим органом <15>.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение премий (бонусов) по договорам с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)В случае когда за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию товара со скидкой от розничной цены, рекомендованной производителем, дилер получает от поставщиков (производителей) премии (бонусы) в размере скидки (ее части), в вопросе их налогообложения следует руководствоваться следующими разъяснениями Минфина России.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае когда за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию товара со скидкой от розничной цены, рекомендованной производителем, дилер получает от поставщиков (производителей) премии (бонусы) в размере скидки (ее части), в вопросе их налогообложения следует руководствоваться следующими разъяснениями Минфина России.
Статья: Об основных направлениях государственного регулирования цен и их влиянии на развитие предпринимательской деятельности в современных условиях
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)Еще одним важным потребительским рынком, для которого характерно регулирование цен, традиционно является рынок лекарственных средств, на отдельные категории которых (как правило, это препараты категории жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов) определяются также розничные и оптовые предельные надбавки <3>.
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)Еще одним важным потребительским рынком, для которого характерно регулирование цен, традиционно является рынок лекарственных средств, на отдельные категории которых (как правило, это препараты категории жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов) определяются также розничные и оптовые предельные надбавки <3>.
Статья: Цифровые активы в конкурсной массе должника
(Османова Д.О.)
("Право и цифровая экономика", 2023, N 2)Помимо вышеобозначенных примеров, имеются аккаунты в отдельных организациях (розничной купли-продажи, перевозки и пр.), которые предполагают возможность накопления рейтинга, баллов или иных цифровых активов, которые можно обменять на реальные предоставления. Например, в рамках программы лояльности "Аэрофлот Бонус" накопленные на личном счете мили могут быть использованы на приобретение билетов или повышение класса приобретенного перевозочного документа. Иными словами, здесь также усматривается некая экономическая ценность актива, которая может быть использована в целях пополнения конкурсной массы должника.
(Османова Д.О.)
("Право и цифровая экономика", 2023, N 2)Помимо вышеобозначенных примеров, имеются аккаунты в отдельных организациях (розничной купли-продажи, перевозки и пр.), которые предполагают возможность накопления рейтинга, баллов или иных цифровых активов, которые можно обменять на реальные предоставления. Например, в рамках программы лояльности "Аэрофлот Бонус" накопленные на личном счете мили могут быть использованы на приобретение билетов или повышение класса приобретенного перевозочного документа. Иными словами, здесь также усматривается некая экономическая ценность актива, которая может быть использована в целях пополнения конкурсной массы должника.