Бонусы без НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонусы без НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на суммы полученных премий за выполнение условий договора (плана продаж)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность невключения в налоговую базу по НДС спорных сумм (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность невключения в налоговую базу по НДС спорных сумм (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете основных средств и капитальных вложений в них допускаются для малых предприятий и других организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике организации установлено, что при приобретении ОС в стоимость капитальных вложений включают договорную стоимость имущества за вычетом НДС без учета скидок, премий и бонусов, предоставленных после исполнения продавцом обязанности по его передаче.
(КонсультантПлюс, 2025)В учетной политике организации установлено, что при приобретении ОС в стоимость капитальных вложений включают договорную стоимость имущества за вычетом НДС без учета скидок, премий и бонусов, предоставленных после исполнения продавцом обязанности по его передаче.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика расходы, связанные с предоставлением бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если согласно условиям договора поставки стоимость ранее поставленной продукции не изменяется? В качестве бонуса, предусмотренного дополнительным соглашением к договору поставки, организация передала покупателю 20 единиц продукции...
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из предположения, что организация, руководствуясь позицией Пленума ВАС РФ во избежание налоговых рисков, производит исчисление НДС со стоимости переданной в качестве бонуса продукции.
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из предположения, что организация, руководствуясь позицией Пленума ВАС РФ во избежание налоговых рисков, производит исчисление НДС со стоимости переданной в качестве бонуса продукции.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 1 июля 2013 г., когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 1 июля 2013 г., когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует.
<Письмо> ФНС России от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 01.07.2013, когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и суммы налога у продавца отсутствует.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 01.07.2013, когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и суммы налога у продавца отсутствует.
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4. НДС при предоставлении бонуса (премии) дилеру за реализацию покупателям товаров со скидкой
(КонсультантПлюс, 2025)4. НДС при предоставлении бонуса (премии) дилеру за реализацию покупателям товаров со скидкой
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 указал следующее: передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусы) без отдельной платы облагается НДС как безвозмездная передача товаров (работ, услуг), если только налогоплательщик не докажет, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг). Имеется судебный акт, подтверждающий данный подход.
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 указал следующее: передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусы) без отдельной платы облагается НДС как безвозмездная передача товаров (работ, услуг), если только налогоплательщик не докажет, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг). Имеется судебный акт, подтверждающий данный подход.
Вопрос: Организация общепита в чеках отражает стоимость готовой продукции собственного производства, а также покупные товары с нулевой ценой. Правомерно ли при передаче покупных товаров с нулевой ценой применить освобождение от НДС, если все условия для его использования соблюдены?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" передача налогоплательщиком контрагенту товаров в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ как передача товаров на безвозмездной основе.
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" передача налогоплательщиком контрагенту товаров в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ как передача товаров на безвозмездной основе.
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Признана выручка от реализации товаров в сумме, установленной договором и указанной в отгрузочных документах (без учета скидки)
(Консультация эксперта, 2025)Признана выручка от реализации товаров в сумме, установленной договором и указанной в отгрузочных документах (без учета скидки)
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете организации (покупателя) получение и реализация непродовольственного товара, полученного от поставщика в качестве бонуса за выполнение условий договора поставки?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товара, полученного от поставщика в качестве премии (бонуса), организация начисляет НДС в общеустановленном порядке исходя из стоимости реализованного товара (без учета НДС) (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата отгрузки товара покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товара, полученного от поставщика в качестве премии (бонуса), организация начисляет НДС в общеустановленном порядке исходя из стоимости реализованного товара (без учета НДС) (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата отгрузки товара покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В остальных случаях, когда премия или бонус не уменьшают цену товара и рассчитываются в конце периода в результате соблюдения покупателем условий договора, в твердом размере или в процентах от всего объема поставок за период, а не от цены за единицу товара, такие премии (бонусы) не учитываются для целей налогообложения НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В остальных случаях, когда премия или бонус не уменьшают цену товара и рассчитываются в конце периода в результате соблюдения покупателем условий договора, в твердом размере или в процентах от всего объема поставок за период, а не от цены за единицу товара, такие премии (бонусы) не учитываются для целей налогообложения НДС.
Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Нормами п. 1 ст. 154 НК РФ установлено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из их стоимости без НДС, если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Нормами п. 1 ст. 154 НК РФ установлено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из их стоимости без НДС, если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ.
Вопрос: Как облагается НДС передача покупателям образцов продукции?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом Пленумом ВАС РФ в п. 12 Постановления от 30.05.2014 N 33 разъяснено, что передача налогоплательщиком контрагенту товаров в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению как передача товаров на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом Пленумом ВАС РФ в п. 12 Постановления от 30.05.2014 N 33 разъяснено, что передача налогоплательщиком контрагенту товаров в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению как передача товаров на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара.
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Допустим, ООО "Альфа" отгрузило ООО "Бета" за III квартал молока на 100 тыс. руб. без НДС (5 000 л x 20 руб/л). НДС по ставке 10% составит 10 тыс. руб. Согласно условиям договора при достижении такого значения отгрузок за квартал ООО "Альфа" поставляет дополнительно в последний день квартала 50 л продукции без увеличения стоимости квартальной отгрузки. В соглашении от 1 октября было зафиксировано количество поставленной продукции 5 050 л на общую стоимость 100 тыс. руб. Фактически изменилась отпускная цена одного литра молока и стала 19,8 руб. за литр. Таким образом, стоимость отгрузки за квартал в суммовом выражении не изменится, изменится количество отгруженного товара, что у поставщика может быть отражено следующей проводкой:
(Консультация эксперта, 2025)Допустим, ООО "Альфа" отгрузило ООО "Бета" за III квартал молока на 100 тыс. руб. без НДС (5 000 л x 20 руб/л). НДС по ставке 10% составит 10 тыс. руб. Согласно условиям договора при достижении такого значения отгрузок за квартал ООО "Альфа" поставляет дополнительно в последний день квартала 50 л продукции без увеличения стоимости квартальной отгрузки. В соглашении от 1 октября было зафиксировано количество поставленной продукции 5 050 л на общую стоимость 100 тыс. руб. Фактически изменилась отпускная цена одного литра молока и стала 19,8 руб. за литр. Таким образом, стоимость отгрузки за квартал в суммовом выражении не изменится, изменится количество отгруженного товара, что у поставщика может быть отражено следующей проводкой:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика предоставление покупателю бонуса за достижение определенного объема закупок продукции (непродовольственных товаров), если по условиям договора на сумму предоставленного бонуса корректируется продажная стоимость поставленной продукции? В качестве бонуса покупателю передается дополнительная продукция, стоимость которой включена в общую стоимость продукции, предусмотренную договором. Продажа продукции и предоставление бонуса произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается в составе доходов от реализации в момент перехода права собственности на нее от продавца к покупателю (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом организация вправе полученные доходы от реализации уменьшить на расходы в виде стоимости готовой продукции, сформированные на основе прямых затрат на ее производство (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается в составе доходов от реализации в момент перехода права собственности на нее от продавца к покупателю (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом организация вправе полученные доходы от реализации уменьшить на расходы в виде стоимости готовой продукции, сформированные на основе прямых затрат на ее производство (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).