Бонусы без НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонусы без НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на суммы полученных премий за выполнение условий договора (плана продаж)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность невключения в налоговую базу по НДС спорных сумм (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность невключения в налоговую базу по НДС спорных сумм (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете основных средств и капитальных вложений в них допускаются для малых предприятий и других организаций
(КонсультантПлюс, 2026)В учетной политике организации установлено, что при приобретении ОС в стоимость капитальных вложений включают договорную стоимость имущества за вычетом НДС без учета скидок, премий и бонусов, предоставленных после исполнения продавцом обязанности по его передаче.
(КонсультантПлюс, 2026)В учетной политике организации установлено, что при приобретении ОС в стоимость капитальных вложений включают договорную стоимость имущества за вычетом НДС без учета скидок, премий и бонусов, предоставленных после исполнения продавцом обязанности по его передаче.
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Приятный бонус: упрощенцы применяют освобождение от НДС автоматически, без подачи каких-либо уведомлений в налоговый орган, если их доход укладывается в лимит <1>.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Приятный бонус: упрощенцы применяют освобождение от НДС автоматически, без подачи каких-либо уведомлений в налоговый орган, если их доход укладывается в лимит <1>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 1 июля 2013 г., когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 1 июля 2013 г., когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует.
<Письмо> ФНС России от 27.01.2020 N СА-4-7/1129@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 01.07.2013, когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и суммы налога у продавца отсутствует.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 01.07.2013, когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и суммы налога у продавца отсутствует.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 указал следующее: передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусы) без отдельной платы облагается НДС как безвозмездная передача товаров (работ, услуг), если только налогоплательщик не докажет, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг). Имеется судебный акт, подтверждающий данный подход.
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 указал следующее: передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусы) без отдельной платы облагается НДС как безвозмездная передача товаров (работ, услуг), если только налогоплательщик не докажет, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг). Имеется судебный акт, подтверждающий данный подход.
Вопрос: Как облагается НДС передача покупателям образцов продукции?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом Пленумом ВАС РФ в п. 12 Постановления от 30.05.2014 N 33 разъяснено, что передача налогоплательщиком контрагенту товаров в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению как передача товаров на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом Пленумом ВАС РФ в п. 12 Постановления от 30.05.2014 N 33 разъяснено, что передача налогоплательщиком контрагенту товаров в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению как передача товаров на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара.
Статья: Учет расходов на продвижение товаров
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 9)Безвозмездная передача рекламной продукции стоимостью выше 300 руб. подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 9)Безвозмездная передача рекламной продукции стоимостью выше 300 руб. подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации на территории РФ твердых и мягких сыров, если в рамках акции в подарок к каждой упаковке сыра добавлена мини-упаковка меда пчелиного натурального, при этом отдельно мед не продается?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Одновременно Пленумом ВАС РФ разъяснено, что передача налогоплательщиком контрагенту товаров в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению как передача товаров на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ N 33). То есть если НДС подлежит исчислению от стоимости операций по реализации основной продукции, включающей передачу дополнительной, в том числе рекламной продукции, основания для дополнительного начисления НДС от стоимости этой продукции отсутствуют.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Одновременно Пленумом ВАС РФ разъяснено, что передача налогоплательщиком контрагенту товаров в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению как передача товаров на безвозмездной основе, если только налогоплательщиком не будет доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ N 33). То есть если НДС подлежит исчислению от стоимости операций по реализации основной продукции, включающей передачу дополнительной, в том числе рекламной продукции, основания для дополнительного начисления НДС от стоимости этой продукции отсутствуют.
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2026)Признана выручка от реализации товаров в сумме, установленной договором и указанной в отгрузочных документах (без учета скидки)
(Консультация эксперта, 2026)Признана выручка от реализации товаров в сумме, установленной договором и указанной в отгрузочных документах (без учета скидки)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика расходы, связанные с предоставлением бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если согласно условиям договора поставки стоимость ранее поставленной продукции не изменяется? В качестве бонуса, предусмотренного дополнительным соглашением к договору поставки, организация передала покупателю 20 единиц продукции...
(Консультация эксперта, 2026)В данной ситуации исходим из предположения, что организация, руководствуясь позицией Пленума ВАС РФ во избежание налоговых рисков, производит исчисление НДС со стоимости переданной в качестве бонуса продукции.
(Консультация эксперта, 2026)В данной ситуации исходим из предположения, что организация, руководствуясь позицией Пленума ВАС РФ во избежание налоговых рисков, производит исчисление НДС со стоимости переданной в качестве бонуса продукции.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В остальных случаях, когда премия или бонус не уменьшают цену товара и рассчитываются в конце периода в результате соблюдения покупателем условий договора, в твердом размере или в процентах от всего объема поставок за период, а не от цены за единицу товара, такие премии (бонусы) не учитываются для целей налогообложения НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В остальных случаях, когда премия или бонус не уменьшают цену товара и рассчитываются в конце периода в результате соблюдения покупателем условий договора, в твердом размере или в процентах от всего объема поставок за период, а не от цены за единицу товара, такие премии (бонусы) не учитываются для целей налогообложения НДС.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)размер бонуса вместе с услугами по продвижению, логистике, упаковке и тому подобными услугами в отношении этих товаров не должен превышать пять процентов от их цены (без учета НДС и акцизов) (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)размер бонуса вместе с услугами по продвижению, логистике, упаковке и тому подобными услугами в отношении этих товаров не должен превышать пять процентов от их цены (без учета НДС и акцизов) (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ);
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2026)размер бонуса вместе с услугами по продвижению, логистике, упаковке и тому подобными услугами в отношении этих товаров не должен превышать пять процентов от их цены (без учета НДС и акцизов) (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации");
(Консультация эксперта, 2026)размер бонуса вместе с услугами по продвижению, логистике, упаковке и тому подобными услугами в отношении этих товаров не должен превышать пять процентов от их цены (без учета НДС и акцизов) (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации");
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2026)Допустим, ООО "Альфа" отгрузило ООО "Бета" за III квартал молока на 100 тыс. руб. без НДС (5 000 л x 20 руб/л). НДС по ставке 10% составит 10 тыс. руб. Согласно условиям договора при достижении такого значения отгрузок за квартал ООО "Альфа" поставляет дополнительно в последний день квартала 50 л продукции без увеличения стоимости квартальной отгрузки. В соглашении от 1 октября было зафиксировано количество поставленной продукции 5 050 л на общую стоимость 100 тыс. руб. Фактически изменилась отпускная цена одного литра молока и стала 19,8 руб. за литр. Таким образом, стоимость отгрузки за квартал в суммовом выражении не изменится, изменится количество отгруженного товара, что у поставщика может быть отражено следующей проводкой:
(Консультация эксперта, 2026)Допустим, ООО "Альфа" отгрузило ООО "Бета" за III квартал молока на 100 тыс. руб. без НДС (5 000 л x 20 руб/л). НДС по ставке 10% составит 10 тыс. руб. Согласно условиям договора при достижении такого значения отгрузок за квартал ООО "Альфа" поставляет дополнительно в последний день квартала 50 л продукции без увеличения стоимости квартальной отгрузки. В соглашении от 1 октября было зафиксировано количество поставленной продукции 5 050 л на общую стоимость 100 тыс. руб. Фактически изменилась отпускная цена одного литра молока и стала 19,8 руб. за литр. Таким образом, стоимость отгрузки за квартал в суммовом выражении не изменится, изменится количество отгруженного товара, что у поставщика может быть отражено следующей проводкой: