Больничный за счет фсс в расходах усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Больничный за счет фсс в расходах усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что в настоящее время работодатели выплачивают за счет собственных средств пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Именно эти расходы и могут быть заявлены к вычету.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что в настоящее время работодатели выплачивают за счет собственных средств пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Именно эти расходы и могут быть заявлены к вычету.
Статья: Упрощенка: налоговый учет
("Главная книга", 2016, N 24)N 217. Если вы применяете "доходно-расходную" УСН и выплачиваете работникам больничные за счет средств ФСС, в книге учета доходов и расходов проще отражать их сумму ежеквартально (как расход в виде начисленных и уплаченных страховых взносов). На правильность расчета "упрощенного" налога это не повлияет.
("Главная книга", 2016, N 24)N 217. Если вы применяете "доходно-расходную" УСН и выплачиваете работникам больничные за счет средств ФСС, в книге учета доходов и расходов проще отражать их сумму ежеквартально (как расход в виде начисленных и уплаченных страховых взносов). На правильность расчета "упрощенного" налога это не повлияет.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 18.10.2004 N 07-05-12/25
<О порядке исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию и об отнесении на расходы расходов налогоплательщиков на приобретение основных средств, применяющих упрощенную систему налогообложения>При уплате работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
<О порядке исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию и об отнесении на расходы расходов налогоплательщиков на приобретение основных средств, применяющих упрощенную систему налогообложения>При уплате работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Статья: Взаимоотношения организаций с ФСС РФ
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 15)Организации, которые не уплачивают добровольные взносы, пособия по временной нетрудоспособности в части суммы, не превышающей 1 МРОТ, оплачивают за счет средств фонда. Чтобы получить эти средства, они должны подать в фонд заявление, расчетную ведомость за отчетный период или промежуточную ведомость за календарный месяц, копии платежных поручений, подтверждающих уплату ЕСХН, ЕНВД и налога, уплачиваемого в связи с применением "упрощенки", а также заверенные копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по соцстраху.
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 15)Организации, которые не уплачивают добровольные взносы, пособия по временной нетрудоспособности в части суммы, не превышающей 1 МРОТ, оплачивают за счет средств фонда. Чтобы получить эти средства, они должны подать в фонд заявление, расчетную ведомость за отчетный период или промежуточную ведомость за календарный месяц, копии платежных поручений, подтверждающих уплату ЕСХН, ЕНВД и налога, уплачиваемого в связи с применением "упрощенки", а также заверенные копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по соцстраху.
Интервью: "НДФЛ, удержанный с выплат сотрудникам, учитывается в расходах при УСН, так же как и сами выплаты..."
("Упрощенка", 2014, N 8)- Верно. Например, больничное пособие начиная с четвертого дня болезни работника, которое оплачено за счет ФСС, НДФЛ облагается. Однако учесть в расходах при УСН его нельзя. Соответственно, и НДФЛ с подобной выплаты на расходы не относится. А вот заработная плата, отпускные уменьшают налоговую базу при "упрощенке" и налог, уплаченный с этих сумм, также входит в затратную часть.
("Упрощенка", 2014, N 8)- Верно. Например, больничное пособие начиная с четвертого дня болезни работника, которое оплачено за счет ФСС, НДФЛ облагается. Однако учесть в расходах при УСН его нельзя. Соответственно, и НДФЛ с подобной выплаты на расходы не относится. А вот заработная плата, отпускные уменьшают налоговую базу при "упрощенке" и налог, уплаченный с этих сумм, также входит в затратную часть.
Статья: Плюсы и минусы уплаты добровольных взносов в ФСС при спецрежимах (порядок уплаты взносов организациями, их налогообложение и учет)
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 13)"Организации, применяющие УСНО с объектом "доходы", а также плательщики ЕНВД, уплачивающие взносы в ФСС в добровольном порядке, уменьшить сумму налога при УСНО либо ЕНВД на сумму выплаченных работникам за счет средств ФСС пособий по временной нетрудоспособности не вправе. Ведь это не их расходы - деньги на пособия получены от ФСС".
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 13)"Организации, применяющие УСНО с объектом "доходы", а также плательщики ЕНВД, уплачивающие взносы в ФСС в добровольном порядке, уменьшить сумму налога при УСНО либо ЕНВД на сумму выплаченных работникам за счет средств ФСС пособий по временной нетрудоспособности не вправе. Ведь это не их расходы - деньги на пособия получены от ФСС".
Статья: "Упрощенные" больничные
(Шевердина Н.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 10)Письмом от 04.03.2004 N 04-02-05/3/15 Минфин России ответил на два вопроса организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Во-первых, можно ли учесть при расчете единого налога расходы на больничные, выплаченные за счет работодателя? И во-вторых, нужно ли эти выплаты ограничивать максимальным размером, установленным Фондом социального страхования? Сразу скажем - ответ на оба вопроса Минфин дал положительный. И кроме этого, разъяснил порядок учета таких расходов, а также выплат пособий, если работодатели перечисляют в ФСС РФ добровольные взносы. Но обо всем по порядку.
(Шевердина Н.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 10)Письмом от 04.03.2004 N 04-02-05/3/15 Минфин России ответил на два вопроса организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Во-первых, можно ли учесть при расчете единого налога расходы на больничные, выплаченные за счет работодателя? И во-вторых, нужно ли эти выплаты ограничивать максимальным размером, установленным Фондом социального страхования? Сразу скажем - ответ на оба вопроса Минфин дал положительный. И кроме этого, разъяснил порядок учета таких расходов, а также выплат пособий, если работодатели перечисляют в ФСС РФ добровольные взносы. Но обо всем по порядку.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Часто сумма выплачиваемого пособия меньше, чем заработок сотрудника, который он мог бы получить за время болезни, если бы работал. И в некоторых фирмах положением об оплате труда предусмотрено, что организация доплачивает сотруднику пособие до его фактического среднего заработка (либо должностного оклада). Ведь работодателям не запрещено материально поддерживать сотрудников. Об этом сказано в статьях 22, 41 и 57 Трудового кодекса РФ Такую сумму доплаты организация выплачивает за счет собственных средств и никакого возмещения из ФСС ждать не нужно. А вот в расходах при УСН ее учесть можно в качестве расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь размер доплаты к больничному или декретному пособию устанавливает сама организация, закрепляя это в трудовом или коллективном договоре (п. 2 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ). А значит, она сможет уменьшить налоговую базу на подобные расходы. При этом, конечно, нужен подтверждающий документ - больничный лист работника (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Часто сумма выплачиваемого пособия меньше, чем заработок сотрудника, который он мог бы получить за время болезни, если бы работал. И в некоторых фирмах положением об оплате труда предусмотрено, что организация доплачивает сотруднику пособие до его фактического среднего заработка (либо должностного оклада). Ведь работодателям не запрещено материально поддерживать сотрудников. Об этом сказано в статьях 22, 41 и 57 Трудового кодекса РФ Такую сумму доплаты организация выплачивает за счет собственных средств и никакого возмещения из ФСС ждать не нужно. А вот в расходах при УСН ее учесть можно в качестве расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь размер доплаты к больничному или декретному пособию устанавливает сама организация, закрепляя это в трудовом или коллективном договоре (п. 2 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ). А значит, она сможет уменьшить налоговую базу на подобные расходы. При этом, конечно, нужен подтверждающий документ - больничный лист работника (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья. "Оплата больничных листов в 2003 году"
(Ф.М.Николаев)
("Экономический вестник фармации. Приложение: Законодательство, учет, налоги, менеджмент", 2003, N 2)- 2058 руб. - выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут не вести бухгалтерский учет (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Поэтому указанные нами операции они будут отражать в книге доходов и расходов. При этом суммы пособий за счет средств ФСС не учитываются в составе доходов и расходов и, следовательно, в книге доходов и расходов не отражаются.
(Ф.М.Николаев)
("Экономический вестник фармации. Приложение: Законодательство, учет, налоги, менеджмент", 2003, N 2)- 2058 руб. - выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут не вести бухгалтерский учет (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Поэтому указанные нами операции они будут отражать в книге доходов и расходов. При этом суммы пособий за счет средств ФСС не учитываются в составе доходов и расходов и, следовательно, в книге доходов и расходов не отражаются.
Статья: Упрощенная система налогообложения и выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности (Начало)
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 42)В ст.3 Закона N 190-ФЗ указано, что работодатели, применяющие УСН, могут возмещать расходы по временной нетрудоспособности на общих основаниях за счет средств ФСС РФ при условии добровольной уплаты страховых взносов на социальное страхование работников в размере 3% налоговой базы, определяемой так же, как налоговая база по единому социальному налогу, в соответствии с нормами гл.24 НК РФ. Порядок добровольной уплаты взносов устанавливается Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства Российской Федерации от 05.03.2003 N 144). Организациям и индивидуальным предпринимателям, работающим по УСН, при выборе того или иного способа определения источника выплаты пособий по временной нетрудоспособности следует учитывать и особенности налогообложения при применении того или иного варианта. Так, существуют различные мнения по поводу возможности учета добровольных взносов в ФСС РФ при использовании в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, в составе расходов по единому налогу. Прямого указания на это в ст.346.16 НК РФ нет. Однако, по нашему мнению, можно учесть подобные отчисления в качестве расходов для целей обложения единым налогом в соответствии с пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ, так как подобные добровольные взносы вполне могут быть определены как "суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах". Вместе с тем суммы пособий, выплаченные за счет средств ФСС РФ в случае добровольной уплаты взносов в Фонд, работодатели не смогут принять к расходам, уменьшающим единый налог.
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 42)В ст.3 Закона N 190-ФЗ указано, что работодатели, применяющие УСН, могут возмещать расходы по временной нетрудоспособности на общих основаниях за счет средств ФСС РФ при условии добровольной уплаты страховых взносов на социальное страхование работников в размере 3% налоговой базы, определяемой так же, как налоговая база по единому социальному налогу, в соответствии с нормами гл.24 НК РФ. Порядок добровольной уплаты взносов устанавливается Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства Российской Федерации от 05.03.2003 N 144). Организациям и индивидуальным предпринимателям, работающим по УСН, при выборе того или иного способа определения источника выплаты пособий по временной нетрудоспособности следует учитывать и особенности налогообложения при применении того или иного варианта. Так, существуют различные мнения по поводу возможности учета добровольных взносов в ФСС РФ при использовании в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, в составе расходов по единому налогу. Прямого указания на это в ст.346.16 НК РФ нет. Однако, по нашему мнению, можно учесть подобные отчисления в качестве расходов для целей обложения единым налогом в соответствии с пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ, так как подобные добровольные взносы вполне могут быть определены как "суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах". Вместе с тем суммы пособий, выплаченные за счет средств ФСС РФ в случае добровольной уплаты взносов в Фонд, работодатели не смогут принять к расходам, уменьшающим единый налог.
Статья. "Если к вам пришли сотрудники ФСС"
(А.Елин)
("Фармацевтические ведомости", 2006, N 5)Если же аптека применяет специальный налоговый режим ("упрощенку" или ЕНВД), фонд выделяет средства в сумме расходов на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности в части, не превышающей 1 МРОТ. Исключение из этого правила составляют работодатели, добровольно уплачивающие страховые взносы на социальное страхование работников. В таком случае сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, полностью возмещается за счет средств ФСС России.
(А.Елин)
("Фармацевтические ведомости", 2006, N 5)Если же аптека применяет специальный налоговый режим ("упрощенку" или ЕНВД), фонд выделяет средства в сумме расходов на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности в части, не превышающей 1 МРОТ. Исключение из этого правила составляют работодатели, добровольно уплачивающие страховые взносы на социальное страхование работников. В таком случае сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, полностью возмещается за счет средств ФСС России.
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Обратите внимание! С 2010 г. максимальный размер пособия по беременности и родам исчисляется в таком же порядке, что и максимальный размер больничного. Но при этом пособие по беременности и родам полностью возмещается за счет средств ФСС РФ. Так что в расходы при УСН затраты на выплату этого пособия вообще не включаются (организация возмещает все выплаченные суммы за счет ФСС).
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Обратите внимание! С 2010 г. максимальный размер пособия по беременности и родам исчисляется в таком же порядке, что и максимальный размер больничного. Но при этом пособие по беременности и родам полностью возмещается за счет средств ФСС РФ. Так что в расходы при УСН затраты на выплату этого пособия вообще не включаются (организация возмещает все выплаченные суммы за счет ФСС).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации, применяющей УСН, сумму пособия по временной нетрудоспособности, если работник с 1 марта до 1 сентября 2007 г. работал в организации на условиях внешнего совместительства, а с сентября зачислен в штат организации в порядке перевода?..
(Консультация эксперта, 2008)Налог, уплачиваемый при применении УСН
(Консультация эксперта, 2008)Налог, уплачиваемый при применении УСН