Больничный за счет фсс в расходах усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Больничный за счет фсс в расходах усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что в настоящее время работодатели выплачивают за счет собственных средств пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Именно эти расходы и могут быть заявлены к вычету.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что в настоящее время работодатели выплачивают за счет собственных средств пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Именно эти расходы и могут быть заявлены к вычету.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпунктом 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешено включать в расходы затраты на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпунктом 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешено включать в расходы затраты на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2009 N 314
(ред. от 20.12.2011)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"50. По строке 101 отражаются отнесенные на прочие затраты расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 20.12.2011)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"50. По строке 101 отражаются отнесенные на прочие затраты расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Постановление Росстата от 14.01.2008 N 2
(ред. от 25.12.2008)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"50. По строке 101 отражаются отнесенные на прочие затраты расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности только за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(ред. от 25.12.2008)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"50. По строке 101 отражаются отнесенные на прочие затраты расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности только за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пособия по обязательному социальному страхованию: по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг - выплачиваются работникам, занятым у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, в установленных федеральными законами размерах за счет средств ФСС России.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пособия по обязательному социальному страхованию: по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг - выплачиваются работникам, занятым у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, в установленных федеральными законами размерах за счет средств ФСС России.
Статья: Работа на больничном: что выплатить и в каком размере
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 23)Не забудьте, что пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет работодателя <28>. Как определить эти дни в нашей ситуации? Отсчитываем первые 3 дня, в которые работник болел дома. Например, сотрудник работал в первый и третий дни больничного. Тогда организация за свой счет оплачивает пособие за второй, четвертый и пятый дни, а последующие неотработанные дни идут за счет средств ФСС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 23)Не забудьте, что пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет работодателя <28>. Как определить эти дни в нашей ситуации? Отсчитываем первые 3 дня, в которые работник болел дома. Например, сотрудник работал в первый и третий дни больничного. Тогда организация за свой счет оплачивает пособие за второй, четвертый и пятый дни, а последующие неотработанные дни идут за счет средств ФСС.
Статья: Применение пониженных тарифов страховых взносов при УСНО
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)В заключение скажем несколько слов о выплате пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Согласно ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ <8> пособие по временной нетрудоспособности в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период, начиная с четвертого дня, - за счет средств бюджета ФСС. Остальные пособия выплачиваются за счет бюджетных средств и средств внебюджетных фондов. Таким образом, пособие за первые три дня временной нетрудоспособности - это собственные расходы компании, применяющей УСНО, она вправе учесть их при исчислении налоговой базы, если выбран объект "доходы минус расходы" (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), либо в случае выбора объекта налогообложения "доходы" уменьшить сумму налога к уплате на суммы выплаченных пособий не более чем наполовину (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)В заключение скажем несколько слов о выплате пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Согласно ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ <8> пособие по временной нетрудоспособности в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период, начиная с четвертого дня, - за счет средств бюджета ФСС. Остальные пособия выплачиваются за счет бюджетных средств и средств внебюджетных фондов. Таким образом, пособие за первые три дня временной нетрудоспособности - это собственные расходы компании, применяющей УСНО, она вправе учесть их при исчислении налоговой базы, если выбран объект "доходы минус расходы" (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), либо в случае выбора объекта налогообложения "доходы" уменьшить сумму налога к уплате на суммы выплаченных пособий не более чем наполовину (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: В каком размере организация на УСН включает в расходы страховые взносы, если фактически уплаты страховых взносов в ФСС РФ не было, поскольку расходы на выплату пособия по больничным листам превысили сумму начисленных страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Организация вправе включить в расходы при определении налоговой базы по УСН сумму начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в счет уплаты которых была зачтена выплата пособия по временной нетрудоспособности.
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Организация вправе включить в расходы при определении налоговой базы по УСН сумму начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в счет уплаты которых была зачтена выплата пособия по временной нетрудоспособности.
"Как заполнить Книгу учета доходов и расходов. Руководство для "упрощенца"
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)В Письме ФНС России от 28 сентября 2009 г. N ШС-22-3/743@ разъясняется, что "упрощенный" налог с доходов можно уменьшить лишь на взносы за тот же отчетный период. Главное, чтобы на момент расчета налога взносы были перечислены в бюджет (это правило одинаково для всех налогоплательщиков УСН независимо от объекта налогообложения). Срок уплаты авансов по налогу - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А взносы нужно платить ежемесячно не позднее 15-го числа каждого месяца. Что касается пособий, то напомним: в 2010 г. первые два дня больничного "упрощенец" оплачивает за счет своих средств, а пособие за остальные дни - за счет Фонда социального страхования.
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)В Письме ФНС России от 28 сентября 2009 г. N ШС-22-3/743@ разъясняется, что "упрощенный" налог с доходов можно уменьшить лишь на взносы за тот же отчетный период. Главное, чтобы на момент расчета налога взносы были перечислены в бюджет (это правило одинаково для всех налогоплательщиков УСН независимо от объекта налогообложения). Срок уплаты авансов по налогу - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А взносы нужно платить ежемесячно не позднее 15-го числа каждого месяца. Что касается пособий, то напомним: в 2010 г. первые два дня больничного "упрощенец" оплачивает за счет своих средств, а пособие за остальные дни - за счет Фонда социального страхования.
Вопрос: ...ООО работает по УСНО. Надо ли удерживать НДФЛ за путевки в санаторий-профилакторий? Начисляются ли взносы в ПФР на выплаты, производимые за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога? Включаются ли в расходы для целей налогообложения добровольные взносы в ФСС РФ? Относятся ли удержания из зарплаты в виде НДФЛ, алиментов к расходам на оплату труда? Как в платежных ведомостях отделить выплаты за счет фондов зарплаты и материальной помощи?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44)В перечне расходов, которые признаются в целях гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, для налогоплательщиков, избравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, добровольные взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не поименованы, поэтому эти расходы налогоплательщик может осуществлять за счет собственных средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44)В перечне расходов, которые признаются в целях гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, для налогоплательщиков, избравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, добровольные взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не поименованы, поэтому эти расходы налогоплательщик может осуществлять за счет собственных средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: ...Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). Работнику был открыт листок нетрудоспособности 23.03.2015, в день обращения. 27.03.2015 он вышел на работу и представил его с незаполненными строками "Приступить к работе" и "Иное:--". Вправе ли работодатель при выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня заболевания учесть сумму пособия в расходах?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: По нашему мнению, организация не вправе учесть в расходах при расчете налоговой базы по УСН сумму пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня заболевания по незакрытому листку нетрудоспособности (строки "Приступить к работе" и "Иное:--" не заполнены).
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: По нашему мнению, организация не вправе учесть в расходах при расчете налоговой базы по УСН сумму пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня заболевания по незакрытому листку нетрудоспособности (строки "Приступить к работе" и "Иное:--" не заполнены).
Вопрос: Организация, производящая продукцию и применяющая общую систему налогообложения, в феврале 2007 г. открыла розничный магазин. По данному виду деятельности она переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Как будет исчисляться размер пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего возмещению за счет средств ФСС РФ, если заболевший работник занят одновременно в двух видах деятельности?
(Консультация эксперта, 2007)Страхователи-работодатели, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности или перешедшие на упрощенную систему налогообложения, если они не уплачивают добровольно в Фонд страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, осуществляют расходы на выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности в части суммы, не превышающей одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, за полный календарный месяц, а также иные расходы по обязательному социальному страхованию за счет средств, выделяемых отделением (филиалом отделения) Фонда.
(Консультация эксперта, 2007)Страхователи-работодатели, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности или перешедшие на упрощенную систему налогообложения, если они не уплачивают добровольно в Фонд страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, осуществляют расходы на выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности в части суммы, не превышающей одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, за полный календарный месяц, а также иные расходы по обязательному социальному страхованию за счет средств, выделяемых отделением (филиалом отделения) Фонда.
Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученного от территориального органа ФСС РФ.
(Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98)Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?
(Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98)Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?
Статья: Когда пособие выплачивает не работодатель, а Фонд социального страхования
(Логинова А.Г.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Уплата НДФЛ при начислении пособия. По общему правилу при выплате пособия необходимо удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако в данном случае НДФЛ облагается только та сумма пособия, которая выплачивается за счет собственных средств работодателя. То есть НДФЛ нужно перечислить в бюджет с суммы пособия за первые три дня болезни. А после учесть этот налог в расходах при упрощенной системе.
(Логинова А.Г.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Уплата НДФЛ при начислении пособия. По общему правилу при выплате пособия необходимо удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако в данном случае НДФЛ облагается только та сумма пособия, которая выплачивается за счет собственных средств работодателя. То есть НДФЛ нужно перечислить в бюджет с суммы пособия за первые три дня болезни. А после учесть этот налог в расходах при упрощенной системе.