Больничный лист в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Больничный лист в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Судом первой инстанции принят во внимание род деятельности должника, что расчет НДФЛ и налога на прибыль организаций требовали также учета фактов выплаты работникам должника вознаграждений за создание служебных произведений (ст. 1295 ГК РФ), различных премий, оплаты больничных листов и прочих выплат. Кроме того, имелась необходимость на основе совокупности всех указанных данных также сформировать расчет по страховым взносам. При этом судом учтено, что имела место большая численность работников должника в 2022 году: 598 человек, выполняющих трудовые функции в обособленных подразделениях должника по различным субъектам РФ (в том числе в районах Крайнего Севера).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как учесть оплату больничного листа при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как учесть оплату больничного листа при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
Приказ Минздрава России от 23.11.2021 N 1089н
(ред. от 10.11.2025)
"Об утверждении Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2021 N 66067)в строке листка нетрудоспособности "ИНН нетрудоспособного (при наличии)" может указываться идентификационный номер налогоплательщика гражданина, имеющего право на получение пособия по временной нетрудоспособности, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе. Для получателей пособия по беременности и родам данная строка не заполняется;
(ред. от 10.11.2025)
"Об утверждении Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2021 N 66067)в строке листка нетрудоспособности "ИНН нетрудоспособного (при наличии)" может указываться идентификационный номер налогоплательщика гражданина, имеющего право на получение пособия по временной нетрудоспособности, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе. Для получателей пособия по беременности и родам данная строка не заполняется;
Федеральный закон от 28.11.2025 N 427-ФЗ
"О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"2) финансовое обеспечение доставки пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, сумм страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и других социальных выплат организациям федеральной почтовой связи в пределах 1,17 процента доставленных сумм без учета налога на добавленную стоимость, расходов на пересылку денежных средств почтовыми переводами на территории Российской Федерации для обеспечения выплат пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и других социальных выплат, отнесенных законодательством Российской Федерации к компетенции Фонда, алиментов и других удержаний из установленных выплат, сумм выплат, выплачиваемых членам семьи умершего, с применением тарифа в размере 1,17 процента от переводимой суммы без учета налога на добавленную стоимость;
"О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"2) финансовое обеспечение доставки пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, сумм страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и других социальных выплат организациям федеральной почтовой связи в пределах 1,17 процента доставленных сумм без учета налога на добавленную стоимость, расходов на пересылку денежных средств почтовыми переводами на территории Российской Федерации для обеспечения выплат пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и других социальных выплат, отнесенных законодательством Российской Федерации к компетенции Фонда, алиментов и других удержаний из установленных выплат, сумм выплат, выплачиваемых членам семьи умершего, с применением тарифа в размере 1,17 процента от переводимой суммы без учета налога на добавленную стоимость;
Корреспонденция счетов: ...Как отразить в учете начисление и выплату работнику заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности, а также исчисление и удержание НДФЛ с выплачиваемых сумм (на примере одного месяца)? Сумма выплат работнику с начала года в расчетном месяце превысила 5 млн руб.
(Консультация эксперта, 2026)Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств организации, в налоговом учете включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанный расход признается в периоде начисления пособия (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств организации, в налоговом учете включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанный расход признается в периоде начисления пособия (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, работающему на условиях внешнего совместительства?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Типовая ситуация: Как оплатить больничный лист
(Издательство "Главная книга", 2026)Порядок расчета доплаты до среднего заработка по больничному установите в ЛНА или коллективном договоре. В бухгалтерском и налоговом учете отражайте доплату так же, как зарплату, и облагайте НДФЛ и взносами (ст. ст. 210, 420 НК РФ, Письмо Минфина от 31.10.2019 N 03-03-06/2/84117).
(Издательство "Главная книга", 2026)Порядок расчета доплаты до среднего заработка по больничному установите в ЛНА или коллективном договоре. В бухгалтерском и налоговом учете отражайте доплату так же, как зарплату, и облагайте НДФЛ и взносами (ст. ст. 210, 420 НК РФ, Письмо Минфина от 31.10.2019 N 03-03-06/2/84117).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности, если в расчетном периоде действие трудового договора работника приостанавливалось в связи с его призывом на военную службу по мобилизации?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно листку нетрудоспособности заболевание наступило 13.07.2026 и продлилось 12 календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2024 и 2025 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2024 г. - 953 000 руб., за 2025 г. - 1 026 000 руб. Работник был призван на военную службу по мобилизации в 2022 г., уволен 20.03.2024. В связи с этим в 2024 г. 80 дней приходятся на период приостановления трудового договора в связи с призывом работника на военную службу по мобилизации. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия перечислена на его счет в банке.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно листку нетрудоспособности заболевание наступило 13.07.2026 и продлилось 12 календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2024 и 2025 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2024 г. - 953 000 руб., за 2025 г. - 1 026 000 руб. Работник был призван на военную службу по мобилизации в 2022 г., уволен 20.03.2024. В связи с этим в 2024 г. 80 дней приходятся на период приостановления трудового договора в связи с призывом работника на военную службу по мобилизации. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия перечислена на его счет в банке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, который заболел во время отпуска, предоставленного ему без сохранения заработной платы (отпуска за свой счет)?..
(Консультация эксперта, 2026)Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2024 и 2025 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2024 г. - 600 000 руб., за 2025 г. - 660 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет пять лет. Пособие перечислено на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2024 и 2025 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2024 г. - 600 000 руб., за 2025 г. - 660 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет пять лет. Пособие перечислено на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей авансовый метод расчета зарплате, расчеты с работником по заработной плате (на условном примере), если в текущем месяце 13 календарных дней он был нетрудоспособен в связи с заболеванием?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация начислила работнику пособие за первые три дня временной нетрудоспособности в сумме 8 544 руб. Оно выплачено одновременно с зарплатой за июнь.
(Консультация эксперта, 2026)Организация начислила работнику пособие за первые три дня временной нетрудоспособности в сумме 8 544 руб. Оно выплачено одновременно с зарплатой за июнь.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату больничного листа бывшему (уволившемуся) работнику, если согласно листку нетрудоспособности заболевание наступило в течение 30 дней после увольнения из организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Вопрос: О расходовании субсидии на поддержку рыболовства из бюджета субъекта РФ на оплату заключенных с физлицами договоров ГПХ, выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-12-14/60626)<3> Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-12-14/60626)<3> Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете начисление и выплату работнику заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности, а также исчисление и удержание НДФЛ с выплачиваемых сумм (на примере одного месяца)?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, в налоговом учете включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанный расход признается в периоде начисления пособия (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, в налоговом учете включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанный расход признается в периоде начисления пособия (п. 1 ст. 272 НК РФ).