Больничный лист в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Больничный лист в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как учесть оплату больничного листа при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как учесть оплату больничного листа при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
Приказ Минздрава России от 23.11.2021 N 1089н
(ред. от 13.12.2022)
"Об утверждении Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2021 N 66067)в строке листка нетрудоспособности "ИНН нетрудоспособного (при наличии)" может указываться идентификационный номер налогоплательщика гражданина, имеющего право на получение пособия по временной нетрудоспособности, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе. Для получателей пособия по беременности и родам данная строка не заполняется;
(ред. от 13.12.2022)
"Об утверждении Условий и порядка формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа и выдачи листков нетрудоспособности в форме документа на бумажном носителе в случаях, установленных законодательством Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2021 N 66067)в строке листка нетрудоспособности "ИНН нетрудоспособного (при наличии)" может указываться идентификационный номер налогоплательщика гражданина, имеющего право на получение пособия по временной нетрудоспособности, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе. Для получателей пособия по беременности и родам данная строка не заполняется;
Федеральный закон от 30.11.2024 N 423-ФЗ
"О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"2) финансовое обеспечение доставки пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, сумм страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и других социальных выплат организациям федеральной почтовой связи в пределах 1,17 процента доставленных сумм без учета налога на добавленную стоимость, расходов на пересылку денежных средств почтовыми переводами на территории Российской Федерации для обеспечения выплат пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и других социальных выплат, отнесенных законодательством Российской Федерации к компетенции Фонда, алиментов и других удержаний из установленных выплат, сумм выплат, выплачиваемых членам семьи умершего, с применением тарифа в размере 1,17 процента от переводимой суммы без учета налога на добавленную стоимость;
"О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"2) финансовое обеспечение доставки пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, сумм страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и других социальных выплат организациям федеральной почтовой связи в пределах 1,17 процента доставленных сумм без учета налога на добавленную стоимость, расходов на пересылку денежных средств почтовыми переводами на территории Российской Федерации для обеспечения выплат пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и других социальных выплат, отнесенных законодательством Российской Федерации к компетенции Фонда, алиментов и других удержаний из установленных выплат, сумм выплат, выплачиваемых членам семьи умершего, с применением тарифа в размере 1,17 процента от переводимой суммы без учета налога на добавленную стоимость;
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях (в частности, если вашим местом нахождения на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области) вы вправе учесть расходы на приобретение одной ККТ (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях (в частности, если вашим местом нахождения на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области) вы вправе учесть расходы на приобретение одной ККТ (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
Типовая ситуация: Как оплатить больничный лист
(Издательство "Главная книга", 2025)Порядок расчета доплаты до среднего заработка по больничному установите в ЛНА или коллективном договоре. В бухгалтерском и налоговом учете отражайте доплату так же, как зарплату, и облагайте НДФЛ и взносами (ст. ст. 210, 420 НК РФ, Письмо Минфина от 31.10.2019 N 03-03-06/2/84117).
(Издательство "Главная книга", 2025)Порядок расчета доплаты до среднего заработка по больничному установите в ЛНА или коллективном договоре. В бухгалтерском и налоговом учете отражайте доплату так же, как зарплату, и облагайте НДФЛ и взносами (ст. ст. 210, 420 НК РФ, Письмо Минфина от 31.10.2019 N 03-03-06/2/84117).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, работающему на условиях внешнего совместительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, который подал заявление об увольнении по собственному желанию, если дата его увольнения пришлась на период нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2023 г. - 1 038 000 руб., за 2024 г. - 2 005 000 руб. Страховой стаж работника - более восьми лет. Пособие перечислено на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами, составили: за 2023 г. - 1 038 000 руб., за 2024 г. - 2 005 000 руб. Страховой стаж работника - более восьми лет. Пособие перечислено на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: ...Как в 2025 г. отразить в учете начисление и выплату работнику заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности, а также исчисление и удержание НДФЛ с выплачиваемых сумм (на примере одного месяца)? Сумма выплат работнику с начала года в расчетном месяце превысила 5 млн руб.
(Консультация эксперта, 2025)Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств организации, в налоговом учете включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанный расход признается в периоде начисления пособия (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств организации, в налоговом учете включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанный расход признается в периоде начисления пособия (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно листку нетрудоспособности заболевание работника наступило 01.08.2025 и продолжалось восемь календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, составили: за 2023 г. - 540 000 руб., за 2024 г. - 576 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, перечислена на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно листку нетрудоспособности заболевание работника наступило 01.08.2025 и продолжалось восемь календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2023 и 2024 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, составили: за 2023 г. - 540 000 руб., за 2024 г. - 576 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, перечислена на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Статья: Больничный... после увольнения: как оплатить?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- в строке "ИНН нетрудоспособного (при наличии)" может указываться ИНН гражданина, имеющего право на получение пособия по временной нетрудоспособности, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе. Для получателей пособия по беременности и родам данная строка не заполняется;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- в строке "ИНН нетрудоспособного (при наличии)" может указываться ИНН гражданина, имеющего право на получение пособия по временной нетрудоспособности, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе. Для получателей пособия по беременности и родам данная строка не заполняется;
Готовое решение: Как учитывать пособие по временной нетрудоспособности
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, которые можно учесть при налогообложении прибыли, возникают только в части оплаты больничного за счет работодателя.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, которые можно учесть при налогообложении прибыли, возникают только в части оплаты больничного за счет работодателя.
Готовое решение: Как оплатить пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" оплата больничного за счет работодателя учитывается для целей налогообложения в расходах. А при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" сумму налога можно уменьшить на оплаченный за счет работодателя больничный.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" оплата больничного за счет работодателя учитывается для целей налогообложения в расходах. А при применении УСН с объектом налогообложения "доходы" сумму налога можно уменьшить на оплаченный за счет работодателя больничный.
Статья: Изменились правила расчета среднего заработка для исчисления пособий по больничным
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5