Больничные за счет фсс при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Больничные за счет фсс при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пособия за остальные дни болезни, а также пособия по беременности и родам (в полном объеме) выплачиваются за счет средств ФСС РФ. Они сумму налога по УСН не уменьшают.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пособия за остальные дни болезни, а также пособия по беременности и родам (в полном объеме) выплачиваются за счет средств ФСС РФ. Они сумму налога по УСН не уменьшают.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности своим сотрудникам фирмы на УСН учитывают в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности своим сотрудникам фирмы на УСН учитывают в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N КАС03-656
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 04.11.2003 N ГКПИ03-1093, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 Разъяснения Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 N 2 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан...">Названный Закон не устанавливает и норм, изменяющих налоговое законодательство в сторону создания менее благоприятных условий для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями. В статье 3 Закона работодателям предоставляется право добровольно уплачивать в Фонд социального страхования РФ соответствующие страховые взносы, при внесении которых выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 04.11.2003 N ГКПИ03-1093, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 Разъяснения Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 N 2 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан...">Названный Закон не устанавливает и норм, изменяющих налоговое законодательство в сторону создания менее благоприятных условий для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями. В статье 3 Закона работодателям предоставляется право добровольно уплачивать в Фонд социального страхования РФ соответствующие страховые взносы, при внесении которых выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ.
<Письмо> Минфина РФ от 18.10.2004 N 07-05-12/25
<О порядке исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию и об отнесении на расходы расходов налогоплательщиков на приобретение основных средств, применяющих упрощенную систему налогообложения>При уплате работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
<О порядке исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию и об отнесении на расходы расходов налогоплательщиков на приобретение основных средств, применяющих упрощенную систему налогообложения>При уплате работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Вопрос: Организация применяет УСН. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из расчета минимальной заработной платы за счет средств Фонда социального страхования РФ и суммы доплаты до фактического среднего заработка за счет собственных средств организации. Начисляются ли взносы в Пенсионный фонд РФ на сумму доплаты до фактического заработка, в случае если величина пособия превышает максимальный размер, выплачиваемый из средств ФСС РФ?
(Письмо Минфина РФ от 03.07.2006 N 03-11-04/2/139)Вопрос: Организация применяет УСН. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из расчета минимальной заработной платы за счет средств Фонда социального страхования РФ и суммы доплаты до фактического среднего заработка за счет собственных средств организации. Начисляются ли взносы в Пенсионный фонд РФ на сумму доплаты до фактического заработка, в случае если величина пособия превышает максимальный размер, выплачиваемый из средств ФСС РФ?
(Письмо Минфина РФ от 03.07.2006 N 03-11-04/2/139)Вопрос: Организация применяет УСН. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из расчета минимальной заработной платы за счет средств Фонда социального страхования РФ и суммы доплаты до фактического среднего заработка за счет собственных средств организации. Начисляются ли взносы в Пенсионный фонд РФ на сумму доплаты до фактического заработка, в случае если величина пособия превышает максимальный размер, выплачиваемый из средств ФСС РФ?
Статья: Упрощенная система налогообложения и выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности (Начало)
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 42)В соответствии с положениями Закона N 190-ФЗ выплата иных видов пособий по обязательному социальному страхованию (кроме пособий по временной нетрудоспособности) работникам организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, осуществляется за счет средств ФСС РФ согласно федеральным законам, т.е. в общем порядке, без каких-либо специальных ограничений. Данный перечень включает пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг. Кроме того, в полном размере возмещаются пособия по нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.
(Шабанов Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 42)В соответствии с положениями Закона N 190-ФЗ выплата иных видов пособий по обязательному социальному страхованию (кроме пособий по временной нетрудоспособности) работникам организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, осуществляется за счет средств ФСС РФ согласно федеральным законам, т.е. в общем порядке, без каких-либо специальных ограничений. Данный перечень включает пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг. Кроме того, в полном размере возмещаются пособия по нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.
"Справочник риелтора"
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)Если субъекты упрощенной системы налогообложения осуществляют добровольную уплату страховых взносов на своих работников, то выплата пособия по временной нетрудоспособности полностью осуществляется за счет средств ФСС РФ. При этом страховые взносы уплачиваются в размере 3% от налоговой базы по единому социальному налогу, предусмотренному для работодателей.
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)Если субъекты упрощенной системы налогообложения осуществляют добровольную уплату страховых взносов на своих работников, то выплата пособия по временной нетрудоспособности полностью осуществляется за счет средств ФСС РФ. При этом страховые взносы уплачиваются в размере 3% от налоговой базы по единому социальному налогу, предусмотренному для работодателей.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть II
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)"Упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы", также имеют право уменьшать сумму налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, на величину уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Если же говорить о больничных, значение имеют начисленные и, что принципиально важно, фактически выданные пособия, причем за счет собственных средств, а не за счет ФСС России. Если эти условия соблюдены, можно уменьшать размер "упрощенного" налога на сумму таких выплат. Однако и здесь, как в ситуации с ЕНВД, в расчет могут быть приняты суммы выплаченных пособий не более чем 50% (ст. 346.21 НК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)"Упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы", также имеют право уменьшать сумму налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, на величину уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Если же говорить о больничных, значение имеют начисленные и, что принципиально важно, фактически выданные пособия, причем за счет собственных средств, а не за счет ФСС России. Если эти условия соблюдены, можно уменьшать размер "упрощенного" налога на сумму таких выплат. Однако и здесь, как в ситуации с ЕНВД, в расчет могут быть приняты суммы выплаченных пособий не более чем 50% (ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Плюсы и минусы уплаты добровольных взносов в ФСС при спецрежимах (порядок уплаты взносов организациями, их налогообложение и учет)
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 13)"Организации, применяющие УСНО с объектом "доходы", а также плательщики ЕНВД, уплачивающие взносы в ФСС в добровольном порядке, уменьшить сумму налога при УСНО либо ЕНВД на сумму выплаченных работникам за счет средств ФСС пособий по временной нетрудоспособности не вправе. Ведь это не их расходы - деньги на пособия получены от ФСС".
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 13)"Организации, применяющие УСНО с объектом "доходы", а также плательщики ЕНВД, уплачивающие взносы в ФСС в добровольном порядке, уменьшить сумму налога при УСНО либо ЕНВД на сумму выплаченных работникам за счет средств ФСС пособий по временной нетрудоспособности не вправе. Ведь это не их расходы - деньги на пособия получены от ФСС".
Статья: Заполняем декларацию по УСН (Окончание)
(Бакина С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 6)Следует обратить внимание, что по данной строке отражаются только суммы уплаченных взносов на пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, при этом в сумме пособий могут быть учтены только средства налогоплательщика, а не полная сумма выплаченного пособия. Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН начисляется как за счет средств фонда социального страхования, так и за счет собственных средств. При этом за счет средств фонда социального страхования сумма за полный месяц не может превышать МРОТ (с 1 сентября 2007 г. МРОТ составляет 2300 руб.).
(Бакина С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 6)Следует обратить внимание, что по данной строке отражаются только суммы уплаченных взносов на пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, при этом в сумме пособий могут быть учтены только средства налогоплательщика, а не полная сумма выплаченного пособия. Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН начисляется как за счет средств фонда социального страхования, так и за счет собственных средств. При этом за счет средств фонда социального страхования сумма за полный месяц не может превышать МРОТ (с 1 сентября 2007 г. МРОТ составляет 2300 руб.).
Статья: Особый порядок выплат пособий при УСН
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Однако здесь все не так просто, как кажется. Напомним, что пособия по временной нетрудоспособности при УСН выплачиваются за счет двух источников: ФСС (в размере МРОТ за полный календарный месяц на каждого работника) и работодателя (оставшаяся часть пособия). Именно на эту оставшуюся часть и можно уменьшить сумму единого налога к уплате.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Однако здесь все не так просто, как кажется. Напомним, что пособия по временной нетрудоспособности при УСН выплачиваются за счет двух источников: ФСС (в размере МРОТ за полный календарный месяц на каждого работника) и работодателя (оставшаяся часть пособия). Именно на эту оставшуюся часть и можно уменьшить сумму единого налога к уплате.
Статья: Комментарий к Письму ФСС РФ от 15.01.2003 N 02-18/05-195 "О Федеральном законе от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"
(Олифиров В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 4)Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет двух источников: ФСС РФ и работодателей, которые перешли на "упрощенку", ЕНВД или сельхозналог.
(Олифиров В.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 4)Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет двух источников: ФСС РФ и работодателей, которые перешли на "упрощенку", ЕНВД или сельхозналог.
"Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения"
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)- суммы взносов на обязательное социальное страхование, направленные (в пределах исчисленных сумм) на выплату обязательного страхового обеспечения (например, выплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ).
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)- суммы взносов на обязательное социальное страхование, направленные (в пределах исчисленных сумм) на выплату обязательного страхового обеспечения (например, выплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ).
Статья: Коллаж для "упрощенки"
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 24)Организации, перешедшие на "упрощенку", могут выплачивать пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования только в пределах минимального размера оплаты труда (на сегодня - 600 руб.), если они не выплачивают добровольные взносы. Остальную часть пособия работодатель должен доплатить за счет собственных средств (ст.2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"). Возникает вопрос: можно ли эту часть пособия учесть при расчете единого налога?
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 24)Организации, перешедшие на "упрощенку", могут выплачивать пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования только в пределах минимального размера оплаты труда (на сегодня - 600 руб.), если они не выплачивают добровольные взносы. Остальную часть пособия работодатель должен доплатить за счет собственных средств (ст.2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"). Возникает вопрос: можно ли эту часть пособия учесть при расчете единого налога?