Больничные за счет фсс при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Больничные за счет фсс при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пособия за остальные дни болезни, а также пособия по беременности и родам (в полном объеме) выплачиваются за счет средств ФСС РФ. Они сумму налога по УСН не уменьшают.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пособия за остальные дни болезни, а также пособия по беременности и родам (в полном объеме) выплачиваются за счет средств ФСС РФ. Они сумму налога по УСН не уменьшают.
Статья: Упрощенка: налоговый учет
("Главная книга", 2016, N 24)N 217. Если вы применяете "доходно-расходную" УСН и выплачиваете работникам больничные за счет средств ФСС, в книге учета доходов и расходов проще отражать их сумму ежеквартально (как расход в виде начисленных и уплаченных страховых взносов). На правильность расчета "упрощенного" налога это не повлияет.
("Главная книга", 2016, N 24)N 217. Если вы применяете "доходно-расходную" УСН и выплачиваете работникам больничные за счет средств ФСС, в книге учета доходов и расходов проще отражать их сумму ежеквартально (как расход в виде начисленных и уплаченных страховых взносов). На правильность расчета "упрощенного" налога это не повлияет.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N КАС03-656
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 04.11.2003 N ГКПИ03-1093, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 Разъяснения Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 N 2 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан...">Названный Закон не устанавливает и норм, изменяющих налоговое законодательство в сторону создания менее благоприятных условий для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями. В статье 3 Закона работодателям предоставляется право добровольно уплачивать в Фонд социального страхования РФ соответствующие страховые взносы, при внесении которых выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 04.11.2003 N ГКПИ03-1093, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 Разъяснения Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 N 2 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан...">Названный Закон не устанавливает и норм, изменяющих налоговое законодательство в сторону создания менее благоприятных условий для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями. В статье 3 Закона работодателям предоставляется право добровольно уплачивать в Фонд социального страхования РФ соответствующие страховые взносы, при внесении которых выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ.
<Письмо> Минфина РФ от 18.10.2004 N 07-05-12/25
<О порядке исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию и об отнесении на расходы расходов налогоплательщиков на приобретение основных средств, применяющих упрощенную систему налогообложения>При уплате работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
<О порядке исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию и об отнесении на расходы расходов налогоплательщиков на приобретение основных средств, применяющих упрощенную систему налогообложения>При уплате работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
"Комментарий к Федеральному закону "О ветеранах"
(постатейный)
(Петров М.И.)
("Юстицинформ", 2007)Лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налогоплательщиками единого социального налога в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования РФ. Лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), а также лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
(постатейный)
(Петров М.И.)
("Юстицинформ", 2007)Лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налогоплательщиками единого социального налога в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования РФ. Лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), а также лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
Интервью: "НДФЛ, удержанный с выплат сотрудникам, учитывается в расходах при УСН, так же как и сами выплаты..."
("Упрощенка", 2014, N 8)- Верно. Например, больничное пособие начиная с четвертого дня болезни работника, которое оплачено за счет ФСС, НДФЛ облагается. Однако учесть в расходах при УСН его нельзя. Соответственно, и НДФЛ с подобной выплаты на расходы не относится. А вот заработная плата, отпускные уменьшают налоговую базу при "упрощенке" и налог, уплаченный с этих сумм, также входит в затратную часть.
("Упрощенка", 2014, N 8)- Верно. Например, больничное пособие начиная с четвертого дня болезни работника, которое оплачено за счет ФСС, НДФЛ облагается. Однако учесть в расходах при УСН его нельзя. Соответственно, и НДФЛ с подобной выплаты на расходы не относится. А вот заработная плата, отпускные уменьшают налоговую базу при "упрощенке" и налог, уплаченный с этих сумм, также входит в затратную часть.
Статья. "Особенности УСНО для аптечных предприятий в 2005 году" (окончание)
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 10)Норма статьи 8 Федерального закона от 29.12.2004 г. N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" о выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня за счет средств работодателя, к предприятиям, применяющим УСНО, не относится.
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 10)Норма статьи 8 Федерального закона от 29.12.2004 г. N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" о выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня за счет средств работодателя, к предприятиям, применяющим УСНО, не относится.
Статья: Пособия по временной нетрудоспособности: будьте внимательны
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2005, N 1)О том, как исчисляются пособия по больничным листам при "упрощенке", говорится в Федеральном законе от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ). В соответствии со ст. 2 указанного Закона пособия по временной нетрудоспособности при применении УСН выплачиваются комбинированно - за счет средств Соцстраха и за счет средств работодателя. Причем за счет Фонда оплачивается часть суммы пособия, не превышающая одного минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц на одного работника. Остальная часть пособия - за счет работодателя.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2005, N 1)О том, как исчисляются пособия по больничным листам при "упрощенке", говорится в Федеральном законе от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ). В соответствии со ст. 2 указанного Закона пособия по временной нетрудоспособности при применении УСН выплачиваются комбинированно - за счет средств Соцстраха и за счет средств работодателя. Причем за счет Фонда оплачивается часть суммы пособия, не превышающая одного минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц на одного работника. Остальная часть пособия - за счет работодателя.
Статья: Новое в законодательстве о пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам
(Корсаненкова А.Ф.)
("Трудовое право", 2008, N 1)Особенности в обеспечении пособием по временной нетрудоспособности отдельным категориям граждан предусмотрены Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". Гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств ФСС, поступающих от единого сельхозналога, единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающего за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом. В части суммы пособия, превышающей МРОТ, выплата пособия происходит за счет средств работодателя.
(Корсаненкова А.Ф.)
("Трудовое право", 2008, N 1)Особенности в обеспечении пособием по временной нетрудоспособности отдельным категориям граждан предусмотрены Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". Гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств ФСС, поступающих от единого сельхозналога, единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающего за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом. В части суммы пособия, превышающей МРОТ, выплата пособия происходит за счет средств работодателя.
"Упрощенная система налогообложения: Комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)на основании норм Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ с 1 января 2003 г. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, производят за счет средств Фонда социального страхования РФ расходы на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, а также иные виды пособий по обязательному социальному страхованию;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)на основании норм Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ с 1 января 2003 г. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, производят за счет средств Фонда социального страхования РФ расходы на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, а также иные виды пособий по обязательному социальному страхованию;
Статья. "Оплата больничных листов в 2003 году"
(Ф.М.Николаев)
("Экономический вестник фармации. Приложение: Законодательство, учет, налоги, менеджмент", 2003, N 2)- 1308 руб. (2058 - 750) - компенсировано пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС;
(Ф.М.Николаев)
("Экономический вестник фармации. Приложение: Законодательство, учет, налоги, менеджмент", 2003, N 2)- 1308 руб. (2058 - 750) - компенсировано пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС;
Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 24.08.2005
("Главбух", 2005, N 17)Кроме того, повышение "минималки" коснется тех фирм и предпринимателей, которые работают на упрощенной системе налогообложения или переведены на уплату ЕНВД. Они выплачивают больничные за счет соцстраха также исходя из 1 МРОТ за полный календарный месяц. Конечно, при условии, что организация или ПБОЮЛ не перечисляют взносы в ФСС РФ добровольно. Такой порядок прописан в ст. 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ.
("Главбух", 2005, N 17)Кроме того, повышение "минималки" коснется тех фирм и предпринимателей, которые работают на упрощенной системе налогообложения или переведены на уплату ЕНВД. Они выплачивают больничные за счет соцстраха также исходя из 1 МРОТ за полный календарный месяц. Конечно, при условии, что организация или ПБОЮЛ не перечисляют взносы в ФСС РФ добровольно. Такой порядок прописан в ст. 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ.
"Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения"
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)- суммы взносов на обязательное социальное страхование, направленные (в пределах исчисленных сумм) на выплату обязательного страхового обеспечения (например, выплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ).
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)- суммы взносов на обязательное социальное страхование, направленные (в пределах исчисленных сумм) на выплату обязательного страхового обеспечения (например, выплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ).
Статья: Ставки, нормы, нормативы...
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 1)Организации, переведенные на уплату ЕНВД или применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивают за счет средств ФСС РФ пособие по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц в размере не более одного МРОТ.
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 1)Организации, переведенные на уплату ЕНВД или применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивают за счет средств ФСС РФ пособие по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц в размере не более одного МРОТ.