Благоустройство территории усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Благоустройство территории усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 07.02.2019 N 44-АПГ18-35
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 24.09.2018, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими постановлений Региональной службы по тарифам Пермского края от 29.07.2015 N 52-в "О тарифах в сфере холодного водоснабжения и водоотведения для общества с ограниченной ответственностью "Производственное управление жилищно-коммунального хозяйства" (Березовский район)", от 07.12.2016 N 296-в "О внесении изменений в приложения 3, 4, 5 к постановлению Региональной службы по тарифам Пермского края от 29 июля 2015 г. N 52-в...", от 20.12.2017 N 383-вг "О тарифах в сфере горячего водоснабжения...", от 20.12.2017 N 359-т "О тарифах на тепловую энергию (мощность)...".В соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 4 Федерального закона 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" (в редакции от 30 декабря 2015 г.) объектами концессионного соглашения являются системы коммунальной инфраструктуры и иные объекты коммунального хозяйства, в том числе объекты тепло-, газо- и энергоснабжения, централизованные системы горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельные объекты таких систем, объекты, на которых осуществляются обработка, утилизация, обезвреживание, размещение твердых коммунальных отходов, объекты, предназначенные для освещения территорий городских и сельских поселений, объекты, предназначенные для благоустройства территорий, а также объекты социального обслуживания граждан.
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 24.09.2018, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими постановлений Региональной службы по тарифам Пермского края от 29.07.2015 N 52-в "О тарифах в сфере холодного водоснабжения и водоотведения для общества с ограниченной ответственностью "Производственное управление жилищно-коммунального хозяйства" (Березовский район)", от 07.12.2016 N 296-в "О внесении изменений в приложения 3, 4, 5 к постановлению Региональной службы по тарифам Пермского края от 29 июля 2015 г. N 52-в...", от 20.12.2017 N 383-вг "О тарифах в сфере горячего водоснабжения...", от 20.12.2017 N 359-т "О тарифах на тепловую энергию (мощность)...".В соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 4 Федерального закона 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" (в редакции от 30 декабря 2015 г.) объектами концессионного соглашения являются системы коммунальной инфраструктуры и иные объекты коммунального хозяйства, в том числе объекты тепло-, газо- и энергоснабжения, централизованные системы горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельные объекты таких систем, объекты, на которых осуществляются обработка, утилизация, обезвреживание, размещение твердых коммунальных отходов, объекты, предназначенные для освещения территорий городских и сельских поселений, объекты, предназначенные для благоустройства территорий, а также объекты социального обслуживания граждан.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что же касается НДС, то принять входной налог по материалам, работам, услугам, связанным с благоустройством территории, можно, только если их приняли к учету, есть счет-фактура и они произведены для облагаемой НДС деятельности организации <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что же касается НДС, то принять входной налог по материалам, работам, услугам, связанным с благоустройством территории, можно, только если их приняли к учету, есть счет-фактура и они произведены для облагаемой НДС деятельности организации <9>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17135@
"О направлении разъяснений"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-07/50654)3. Субсидии, получаемые субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения из бюджета Краснодарского края в виде возмещения затрат, связанных с временным социально-бытовым обустройством лиц, вынужденно покинувших территорию Украины, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и должны учитываться такими субъектами предпринимательства - получателями субсидий в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как внереализационные доходы.
"О направлении разъяснений"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-07/50654)3. Субсидии, получаемые субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения из бюджета Краснодарского края в виде возмещения затрат, связанных с временным социально-бытовым обустройством лиц, вынужденно покинувших территорию Украины, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и должны учитываться такими субъектами предпринимательства - получателями субсидий в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как внереализационные доходы.
Решение Правления Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"1) потока будущих налоговых доходов бюджета города, а также потока будущих расходов бюджета города на содержание новой публичной инфраструктуры (социальной, транспортной, инженерной, благоустройства), расчет их разницы (чистых доходов бюджета);
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"1) потока будущих налоговых доходов бюджета города, а также потока будущих расходов бюджета города на содержание новой публичной инфраструктуры (социальной, транспортной, инженерной, благоустройства), расчет их разницы (чистых доходов бюджета);
Вопрос: ...ТСЖ, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), заключает договор комиссии с членами ТСЖ и с собственниками помещений, не вступившими в ТСЖ. Облагаются ли налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, платежи, поступающие от данных лиц за коммунальные услуги (тепло, вода, газ), а также содержание и ремонт (ремонт и содержание общедомового имущества, обустройство придомовой территории, содержание штата сотрудников, общехозяйственные расходы)? Общее собрание членов ТСЖ приняло решение о формировании резервного фонда ТСЖ на текущий и капитальный ремонты общего имущества. Учитываются ли в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, платежи, поступающие в фонд от членов ТСЖ и собственников помещений, не вступивших в ТСЖ?
(Письмо Минфина РФ от 16.01.2012 N 03-11-06/2/3)Вопрос: ТСЖ, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключает договор комиссии с членами ТСЖ и с собственниками помещений, не вступившими в ТСЖ.
(Письмо Минфина РФ от 16.01.2012 N 03-11-06/2/3)Вопрос: ТСЖ, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключает договор комиссии с членами ТСЖ и с собственниками помещений, не вступившими в ТСЖ.
"Упрощенка" в 2006 году. Совмещение с другими режимами"
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2006)Пример 1. Ремонтно-строительная фирма занимается благоустройством территорий и ремонтом дорог, а также ремонтирует квартиры по заказам частных лиц. По последнему виду деятельности организация переведена на уплату ЕНВД. А по деятельности, связанной с благоустройством территорий и ремонтом дорог, она хочет применять "упрощенку".
(Елисова И.Н.)
("Главбух", 2006)Пример 1. Ремонтно-строительная фирма занимается благоустройством территорий и ремонтом дорог, а также ремонтирует квартиры по заказам частных лиц. По последнему виду деятельности организация переведена на уплату ЕНВД. А по деятельности, связанной с благоустройством территорий и ремонтом дорог, она хочет применять "упрощенку".
Вопрос: ...Организация выполняющая функции заказчика-застройщика, осуществляет строительство многоквартирных домов по договорам долевого участия и применяет УСН (объект - "доходы"). Заказчик-застройщик производит капитальные затраты на возведение водопроводных, канализационных и электрических сетей. Стоимость капитальных затрат и их перечень публикуются в проектной декларации. Имеет ли право организация для целей налогообложения из целевых средств дольщиков вычесть капитальные затраты на возведение указанных сетей? Имеет ли право организация при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, учитывать сумму экономии затрат на строительство, образованную за счет разницы между средствами дольщиков и сметной стоимостью строительства?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-06/2/115)Имеет ли право организация для целей налогообложения из целевых средств дольщиков вычесть капитальные затраты на возведение указанных сетей и их подключение к сетям инженерно-технического обеспечения, а также выполнение работ по обустройству застроенной территории?
(Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-06/2/115)Имеет ли право организация для целей налогообложения из целевых средств дольщиков вычесть капитальные затраты на возведение указанных сетей и их подключение к сетям инженерно-технического обеспечения, а также выполнение работ по обустройству застроенной территории?
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Уже к концу 2005 года позиция налоговиков изменилась. В Письме Минфина России от 26.08.2005 N 03-03-04/2/53 был рассмотрен вопрос возможности включения в первоначальную стоимость основного средства суммы компенсации затрат, связанных с социальным и инженерно-техническим обустройством территории. Как сказано в Письме, в процессе строительства расходы в виде указанной компенсации подлежат включению в первоначальную стоимость основного средства.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Уже к концу 2005 года позиция налоговиков изменилась. В Письме Минфина России от 26.08.2005 N 03-03-04/2/53 был рассмотрен вопрос возможности включения в первоначальную стоимость основного средства суммы компенсации затрат, связанных с социальным и инженерно-техническим обустройством территории. Как сказано в Письме, в процессе строительства расходы в виде указанной компенсации подлежат включению в первоначальную стоимость основного средства.
Статья: Порядок учета расходов при применении УСН
(Подпорин Ю.)
("Налоговый вестник", 2011, N 5)В связи с этим расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).
(Подпорин Ю.)
("Налоговый вестник", 2011, N 5)В связи с этим расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).
Вопрос: Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, закупила сосны для благоустройства принадлежащей ей территории. Организацией выбран объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Имеет ли право организация отнести сумму, потраченную на приобретение сосен, к расходам?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, закупила сосны для благоустройства принадлежащей ей территории.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, закупила сосны для благоустройства принадлежащей ей территории.
Статья: УК на УСНО: отдельные виды расходов
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ сказано, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и др. Иначе говоря, это те работы и услуги, которые являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком. В частности, это означает, что затраты на все мероприятия по содержанию и ремонту общего имущества, выполняемые подрядным способом, включаются в состав материальных расходов. Данный вывод справедлив, даже если конкретные расходы не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, в списке признаваемых при УСНО расходов нет затрат на уборку территорий и кровли домов от снега и наледи (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27), на вывоз снега с прилегающей территории, на благоустройство территории (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163). Однако, подчеркнем, такие услуги в части, относящейся к содержанию общего имущества МКД, являются для УК производственными и их стоимость учитывается в составе материальных затрат. Одновременно расходы на вывоз снега и уборку, благоустройство территории самой УК не уменьшают налогооблагаемые доходы. То же самое касается расходов на вывоз твердых бытовых отходов: для УК они являются материальными затратами в части вывоза мусора от обслуживаемых домов, но признаются особым видом расходов в случае вывоза собственного мусора (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичный пример - охрана имущества и обслуживание охранно-пожарной сигнализации (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ сказано, что к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и др. Иначе говоря, это те работы и услуги, которые являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком. В частности, это означает, что затраты на все мероприятия по содержанию и ремонту общего имущества, выполняемые подрядным способом, включаются в состав материальных расходов. Данный вывод справедлив, даже если конкретные расходы не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, в списке признаваемых при УСНО расходов нет затрат на уборку территорий и кровли домов от снега и наледи (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27), на вывоз снега с прилегающей территории, на благоустройство территории (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163). Однако, подчеркнем, такие услуги в части, относящейся к содержанию общего имущества МКД, являются для УК производственными и их стоимость учитывается в составе материальных затрат. Одновременно расходы на вывоз снега и уборку, благоустройство территории самой УК не уменьшают налогооблагаемые доходы. То же самое касается расходов на вывоз твердых бытовых отходов: для УК они являются материальными затратами в части вывоза мусора от обслуживаемых домов, но признаются особым видом расходов в случае вывоза собственного мусора (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичный пример - охрана имущества и обслуживание охранно-пожарной сигнализации (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Как застройщику МКД определять финансовый результат?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)- необходимость выполнения спорных работ, в том числе связанных с благоустройством территории около жилых домов, обусловлена требованиями проектной документации, следовательно, затраты обоснованно включены в стоимость МКД.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)- необходимость выполнения спорных работ, в том числе связанных с благоустройством территории около жилых домов, обусловлена требованиями проектной документации, следовательно, затраты обоснованно включены в стоимость МКД.
Статья: Новости от 01.02.2006
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)В Письме Минфина России от 25.01.2005 N 03-11-04/3/37 выражено мнение о том, что услуги по благоустройству и озеленению территорий индивидуальных домовладений и приусадебных участков физических лиц могут быть отнесены к коду 016301 "Благоустройство придомовых территорий" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН). Значит, такая деятельность относится к оказанию бытовых услуг и, согласно ст. 346.26 НК РФ, может быть переведена на уплату ЕНВД. При этом такие услуги, как разработка эскизных и рабочих проектов благоустройства, в ОКУН не включены, соответственно, к ним должна применяться традиционная или упрощенная система налогообложения. Поэтому организации, занимающиеся одновременно разработкой проектов по благоустройству и непосредственно самим благоустройством территорий, обязаны организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в связи с применением двух систем налогообложения.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)В Письме Минфина России от 25.01.2005 N 03-11-04/3/37 выражено мнение о том, что услуги по благоустройству и озеленению территорий индивидуальных домовладений и приусадебных участков физических лиц могут быть отнесены к коду 016301 "Благоустройство придомовых территорий" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН). Значит, такая деятельность относится к оказанию бытовых услуг и, согласно ст. 346.26 НК РФ, может быть переведена на уплату ЕНВД. При этом такие услуги, как разработка эскизных и рабочих проектов благоустройства, в ОКУН не включены, соответственно, к ним должна применяться традиционная или упрощенная система налогообложения. Поэтому организации, занимающиеся одновременно разработкой проектов по благоустройству и непосредственно самим благоустройством территорий, обязаны организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в связи с применением двух систем налогообложения.
Статья: Аренда помещения: проблемы налогообложения
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)В связи с этим расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)В связи с этим расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).