Благоустройство территории расходы прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Благоустройство территории расходы прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (заказчик) заключил договор на выполнение работ по строительству лесопильного завода. В ходе выполнения работ по благоустройству территории объекта стороны пересмотрели техническое решение по покрытию площадок и проездов, в результате чего по договору образовалась экономия, которая в соответствии с условиями договора принадлежит генеральному подрядчику. На основании акта об экономии налогоплательщик перечислил подрядчику сумму экономии и отразил ее в составе прочих расходов в бухгалтерском учете, включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что сумма экономии должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств и учитываться через начисление амортизации. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (заказчик) заключил договор на выполнение работ по строительству лесопильного завода. В ходе выполнения работ по благоустройству территории объекта стороны пересмотрели техническое решение по покрытию площадок и проездов, в результате чего по договору образовалась экономия, которая в соответствии с условиями договора принадлежит генеральному подрядчику. На основании акта об экономии налогоплательщик перечислил подрядчику сумму экономии и отразил ее в составе прочих расходов в бухгалтерском учете, включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что сумма экономии должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств и учитываться через начисление амортизации. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Можно ли учесть расходы на благоустройство территории при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Можно ли учесть расходы на благоустройство территории при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 11.05.1995 N ВП-6-16/263
(ред. от 13.06.1995)
"О некоторых вопросах налогообложения предприятий и организаций системы потребительской кооперации"В соответствии с пунктом 5 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", статьей 8 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" расходы предприятий и организаций по уплате целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и др. цели; налога на имущество предприятий относятся на финансовые результаты деятельности. Суммы целевого сбора и налога на имущество предприятий, рассчитанные в установленном порядке, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 80 "Прибыли и убытки" по статье "внереализационные расходы".
(ред. от 13.06.1995)
"О некоторых вопросах налогообложения предприятий и организаций системы потребительской кооперации"В соответствии с пунктом 5 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", статьей 8 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" расходы предприятий и организаций по уплате целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и др. цели; налога на имущество предприятий относятся на финансовые результаты деятельности. Суммы целевого сбора и налога на имущество предприятий, рассчитанные в установленном порядке, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 80 "Прибыли и убытки" по статье "внереализационные расходы".
<Письмо> ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17135@
"О направлении разъяснений"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-07/50654)Субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями в понятии, приведенном в Кодексе, и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов. При этом в силу того обстоятельства, что затраты, на возмещение которых предоставлены субсидии, учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов, такой порядок не приводит к дополнительному налогообложению получаемых субсидий.
"О направлении разъяснений"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-07/50654)Субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями в понятии, приведенном в Кодексе, и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов. При этом в силу того обстоятельства, что затраты, на возмещение которых предоставлены субсидии, учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов, такой порядок не приводит к дополнительному налогообложению получаемых субсидий.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на озеленение территории
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения расходы на озеленение территории учитывать рискованно в связи с тем, что такие затраты во многих случаях напрямую не связаны с коммерческой деятельностью, а представляют собой обустройство пространства на территории учреждения с практической и эстетической точки зрения (п. 49 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575).
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения расходы на озеленение территории учитывать рискованно в связи с тем, что такие затраты во многих случаях напрямую не связаны с коммерческой деятельностью, а представляют собой обустройство пространства на территории учреждения с практической и эстетической точки зрения (п. 49 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575).
Вопрос: Как организации отразить в налоговом учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?
(Консультация эксперта, 2025)Если целесообразность или обязанность озеленения территории организация сможет экономически обосновать нормативными или внутренними документами, то риск налогового спора в части признания расходов на такие цели в налоговом учете будет минимальным. Для этого целесообразно подготовить документы, содержащие экономическое обоснование проведения работ по благоустройству территории (конкретную производственную необходимость: повышение привлекательности территории, улучшение имиджа организации, повышение ставки арендной платы, привлечение клиентов, улучшение условий труда и пр.).
(Консультация эксперта, 2025)Если целесообразность или обязанность озеленения территории организация сможет экономически обосновать нормативными или внутренними документами, то риск налогового спора в части признания расходов на такие цели в налоговом учете будет минимальным. Для этого целесообразно подготовить документы, содержащие экономическое обоснование проведения работ по благоустройству территории (конкретную производственную необходимость: повышение привлекательности территории, улучшение имиджа организации, повышение ставки арендной платы, привлечение клиентов, улучшение условий труда и пр.).
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Из Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575 следует, что расходы на объекты внешнего благоустройства непосредственно не относятся к расходам на какие-либо производственные здания и сооружения. Такие расходы не учитываются в составе первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые являются самостоятельным амортизируемым имуществом (при условии соответствия критериям признания имущества амортизируемым), не подлежащим амортизации для целей налогообложения прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Из Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575 следует, что расходы на объекты внешнего благоустройства непосредственно не относятся к расходам на какие-либо производственные здания и сооружения. Такие расходы не учитываются в составе первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые являются самостоятельным амортизируемым имуществом (при условии соответствия критериям признания имущества амортизируемым), не подлежащим амортизации для целей налогообложения прибыли.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на благоустройство территории
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть расходы на благоустройство территории при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть расходы на благоустройство территории при расчете налога на прибыль
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если затраты на благоустройство территории организация решила включить в "прибыльные" расходы, сделать это можно в следующем порядке:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если затраты на благоустройство территории организация решила включить в "прибыльные" расходы, сделать это можно в следующем порядке:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль57. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОБУСТРОЙСТВО ТЕРРИТОРИИ
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку объекты внешнего благоустройства не подлежат амортизации, следовательно, капитальные расходы на создание (приобретение) всех перечисленных выше объектов в целях налогообложения прибыли не учитываются. Расходы на благоустройство территории текущего характера также не учитываются в целях налогообложения прибыли, так как не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поскольку объекты внешнего благоустройства не подлежат амортизации, следовательно, капитальные расходы на создание (приобретение) всех перечисленных выше объектов в целях налогообложения прибыли не учитываются. Расходы на благоустройство территории текущего характера также не учитываются в целях налогообложения прибыли, так как не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81).