Благоустройство налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Благоустройство налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимость, которая указана в п. 4 ст. 374 НК РФ. Сюда относятся, в частности, объекты природопользования (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). На этом основании не облагаются налогом многолетние насаждения (Письмо Минфина России от 24.05.2021 N 03-05-05-01/39656). Также не облагается налогом на имущество благоустройство территории, поскольку неразрывно связано с указанными в пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ объектами (Письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-05-05-01/71955, от 25.02.2021 N 02-05-10/13814).
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимость, которая указана в п. 4 ст. 374 НК РФ. Сюда относятся, в частности, объекты природопользования (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). На этом основании не облагаются налогом многолетние насаждения (Письмо Минфина России от 24.05.2021 N 03-05-05-01/39656). Также не облагается налогом на имущество благоустройство территории, поскольку неразрывно связано с указанными в пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ объектами (Письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-05-05-01/71955, от 25.02.2021 N 02-05-10/13814).
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Созданные в ходе выполнения работ по благоустройству территорий объекты недвижимого имущества подлежат обложению налогом на имущество организаций в обычном порядке. Элементы благоустройства, которые не относятся к объектам недвижимости (например, заасфальтированные площадки, которые служат только для улучшения земельного участка), этим налогом не облагаются <19>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Созданные в ходе выполнения работ по благоустройству территорий объекты недвижимого имущества подлежат обложению налогом на имущество организаций в обычном порядке. Элементы благоустройства, которые не относятся к объектам недвижимости (например, заасфальтированные площадки, которые служат только для улучшения земельного участка), этим налогом не облагаются <19>.
Нормативные акты
Приказ Минземстроя РФ от 26.08.1998 N 59
"Об утверждении Методических указаний по расчету нормативных размеров земельных участков в кондоминиумах"Определение нормативных размеров земельных участков в кондоминиумах и установление их границ проводятся с целью формирования кондоминиума как единого планировочно обособленного комплекса недвижимого имущества (в том числе его развития); установления земельной доли в общей собственности, приходящейся на каждого домовладельца в кондоминиуме, исходя из площади помещений, находящихся в его собственности; эффективного использования земель городских и сельских поселений и повышения уровня их благоустройства; налогообложения; учета и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в кондоминиумах.
"Об утверждении Методических указаний по расчету нормативных размеров земельных участков в кондоминиумах"Определение нормативных размеров земельных участков в кондоминиумах и установление их границ проводятся с целью формирования кондоминиума как единого планировочно обособленного комплекса недвижимого имущества (в том числе его развития); установления земельной доли в общей собственности, приходящейся на каждого домовладельца в кондоминиуме, исходя из площади помещений, находящихся в его собственности; эффективного использования земель городских и сельских поселений и повышения уровня их благоустройства; налогообложения; учета и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в кондоминиумах.
Статья: Правовое обеспечение стимулирования привлечения инвестиций в сферу градостроительства
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)В США первоначально большая часть финансирования проектов редевелопмента поступала за счет федеральных и местных грантов и займов, по условиям которых агентства по развитию территорий обязаны были обеспечить покрытие 25% от стоимости проекта в фондах софинансирования <4>. В целях обеспечения этого покрытия был введен TIF <5>, который предполагает направление будущих увеличенных поступлений от налога на имущество из определенных в установленном порядке территорий на реализацию проекта редевелопмента или общественного благоустройства, строительства инфраструктуры. В рамках правового режима TIF государство перенаправляет на редевелопмент доходы с будущих налоговых поступлений, которые обычно направляются на обеспечение водоснабжения, муниципальные школы и полицию <6>. Механизм TIF предполагает определение территории, на которой будет использован TIF (соответственно, и строительство будет осуществляться на этой территории), фиксируется налогооблагаемая стоимость недвижимости, в дальнейшем любые доходы от последующего роста стоимости недвижимости поступают в фонд агентства развития территорий, который используется для финансирования редевелопмента. Обычно рост стоимости недвижимости является результатом изменения зонирования, параметров разрешенного строительства, строительства инфраструктуры, финансируемых за счет заемных средств <7>.
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)В США первоначально большая часть финансирования проектов редевелопмента поступала за счет федеральных и местных грантов и займов, по условиям которых агентства по развитию территорий обязаны были обеспечить покрытие 25% от стоимости проекта в фондах софинансирования <4>. В целях обеспечения этого покрытия был введен TIF <5>, который предполагает направление будущих увеличенных поступлений от налога на имущество из определенных в установленном порядке территорий на реализацию проекта редевелопмента или общественного благоустройства, строительства инфраструктуры. В рамках правового режима TIF государство перенаправляет на редевелопмент доходы с будущих налоговых поступлений, которые обычно направляются на обеспечение водоснабжения, муниципальные школы и полицию <6>. Механизм TIF предполагает определение территории, на которой будет использован TIF (соответственно, и строительство будет осуществляться на этой территории), фиксируется налогооблагаемая стоимость недвижимости, в дальнейшем любые доходы от последующего роста стоимости недвижимости поступают в фонд агентства развития территорий, который используется для финансирования редевелопмента. Обычно рост стоимости недвижимости является результатом изменения зонирования, параметров разрешенного строительства, строительства инфраструктуры, финансируемых за счет заемных средств <7>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Таким образом, с учетом требований, установленных в п. 1 ст. 130 ГК РФ, можно утверждать, что неразрывная связь с землей у объектов отсутствует... Объекты не имеют под собой кирпичного или же бетонного фундамента. При переносе данного материала они не теряют качеств, необходимых для их дальнейшего использования. В связи с этим указанные объекты не являются сооружениями, перемещение которых причинит несоразмерный их назначению ущерб, то есть не обладают признаками, указанными в ст. 130 ГК РФ. Объекты не обладают самостоятельными полезными свойствами, которые могут быть использованы независимо от земельного участка, на котором они расположены, поскольку по своему назначению и конструктивному строению являются замощением (благоустройством) поверхности земельного участка, обеспечивают ровную и твердую поверхность для проезда и стоянки автотранспорта".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Таким образом, с учетом требований, установленных в п. 1 ст. 130 ГК РФ, можно утверждать, что неразрывная связь с землей у объектов отсутствует... Объекты не имеют под собой кирпичного или же бетонного фундамента. При переносе данного материала они не теряют качеств, необходимых для их дальнейшего использования. В связи с этим указанные объекты не являются сооружениями, перемещение которых причинит несоразмерный их назначению ущерб, то есть не обладают признаками, указанными в ст. 130 ГК РФ. Объекты не обладают самостоятельными полезными свойствами, которые могут быть использованы независимо от земельного участка, на котором они расположены, поскольку по своему назначению и конструктивному строению являются замощением (благоустройством) поверхности земельного участка, обеспечивают ровную и твердую поверхность для проезда и стоянки автотранспорта".
Вопрос: Что понимается под объектами коммунально-бытового назначения?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вопрос об определении объектов коммунально-бытового назначения имеет важное правовое значение в контексте налогообложения, а также вопросов банкротства.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вопрос об определении объектов коммунально-бытового назначения имеет важное правовое значение в контексте налогообложения, а также вопросов банкротства.
Вопрос: Об уплате земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Из Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575 следует, что расходы на объекты внешнего благоустройства непосредственно не относятся к расходам на какие-либо производственные здания и сооружения. Такие расходы не учитываются в составе первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые являются самостоятельным амортизируемым имуществом (при условии соответствия критериям признания имущества амортизируемым), не подлежащим амортизации для целей налогообложения прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Из Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575 следует, что расходы на объекты внешнего благоустройства непосредственно не относятся к расходам на какие-либо производственные здания и сооружения. Такие расходы не учитываются в составе первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые являются самостоятельным амортизируемым имуществом (при условии соответствия критериям признания имущества амортизируемым), не подлежащим амортизации для целей налогообложения прибыли.
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, даже если это имущество не принадлежит организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, даже если это имущество не принадлежит организации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС при приобретении товаров, работ, услуг по благоустройству территории
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно предъявил к вычету НДС по операции приобретения объектов благоустройства территории, поскольку это имущество не использовалось для операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС при приобретении товаров, работ, услуг по благоустройству территории
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно предъявил к вычету НДС по операции приобретения объектов благоустройства территории, поскольку это имущество не использовалось для операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположены многоквартирные дома.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-06-02/124203)Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 389 Кодекса не признаются объектом обложения земельным налогом земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-06-02/124203)Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 389 Кодекса не признаются объектом обложения земельным налогом земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! Речь идет о работах, произведенных до ввода объекта в эксплуатацию. Если благоустройство территории осуществляется после ввода объекта в эксплуатацию, то соответствующие затраты будут расцениваться как расходы по созданию объектов внешнего благоустройства, в целях налогообложения прибыли отнесенных к амортизируемому имуществу, по которому амортизация не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ) (Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/309, см. подразд. 3.1.1).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! Речь идет о работах, произведенных до ввода объекта в эксплуатацию. Если благоустройство территории осуществляется после ввода объекта в эксплуатацию, то соответствующие затраты будут расцениваться как расходы по созданию объектов внешнего благоустройства, в целях налогообложения прибыли отнесенных к амортизируемому имуществу, по которому амортизация не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ) (Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/309, см. подразд. 3.1.1).
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете результаты переоценки не учитывают вне зависимости от квалификации этого имущества в целях налогообложения (основные средства, прочее имущество и т.п.) - это не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете результаты переоценки не учитывают вне зависимости от квалификации этого имущества в целях налогообложения (основные средства, прочее имущество и т.п.) - это не предусмотрено гл. 25 НК РФ.