Благоустройство амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Благоустройство амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2015 N 305-КГ15-5926 по делу N А40-59510/13
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку: 1) общество выявило в 2009 году просроченную дебиторскую задолженность по контрагенту, в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ признало задолженность безнадежной и включило ее в состав внереализационных расходов; 2) при приобретении снегоходов общество согласно паспортам самоходных машин обоснованно отнесло их к третьей амортизационной группе.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.С учетом установленных обстоятельств, руководствуясь положениями статей 253, 256, 257, 259, 270, 374 Налогового кодекса, а также пунктов 4, 5, 13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, суды пришли к выводу, что многолетние насаждения, разбитые в результате работ по озеленению и благоустройству, относятся к 10-той амортизационной группе согласно Классификатору основных средств, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, отвечают характеристикам амортизируемого имущества, и расходы на их создание должны быть списаны через начисленную амортизацию, а не единовременно. Кроме того, указанное имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку: 1) общество выявило в 2009 году просроченную дебиторскую задолженность по контрагенту, в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ признало задолженность безнадежной и включило ее в состав внереализационных расходов; 2) при приобретении снегоходов общество согласно паспортам самоходных машин обоснованно отнесло их к третьей амортизационной группе.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.С учетом установленных обстоятельств, руководствуясь положениями статей 253, 256, 257, 259, 270, 374 Налогового кодекса, а также пунктов 4, 5, 13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, суды пришли к выводу, что многолетние насаждения, разбитые в результате работ по озеленению и благоустройству, относятся к 10-той амортизационной группе согласно Классификатору основных средств, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, отвечают характеристикам амортизируемого имущества, и расходы на их создание должны быть списаны через начисленную амортизацию, а не единовременно. Кроме того, указанное имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По какому коду ОКОФ учитывается беседка?
(Консультация эксперта, 2025)Беседка относится к малым архитектурным формам - искусственным элементам садово-парковой композиции и является одним из элементов благоустройства (п. 38 ст. 1 ГрК РФ, п. 3.11 СП 82.13330.2016 "Свод правил. Благоустройство территорий. Актуализированная редакция СНиП III-10-75", утв. Приказом Минстроя России от 16.12.2016 N 972/пр).
(Консультация эксперта, 2025)Беседка относится к малым архитектурным формам - искусственным элементам садово-парковой композиции и является одним из элементов благоустройства (п. 38 ст. 1 ГрК РФ, п. 3.11 СП 82.13330.2016 "Свод правил. Благоустройство территорий. Актуализированная редакция СНиП III-10-75", утв. Приказом Минстроя России от 16.12.2016 N 972/пр).
Статья: Учет работ по благоустройству территории образовательного учреждения в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Например, садово-парковый инвентарь (садовые скамьи, вазоны, перголы и т.д.) относится к ОКОФ 220.42.99.12.120 "Объекты и сооружения для отдыха" и входит во вторую амортизационную группу, срок полезного использования в учреждениях - 3 года (согласно Классификации N 1).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Например, садово-парковый инвентарь (садовые скамьи, вазоны, перголы и т.д.) относится к ОКОФ 220.42.99.12.120 "Объекты и сооружения для отдыха" и входит во вторую амортизационную группу, срок полезного использования в учреждениях - 3 года (согласно Классификации N 1).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)54. В рамках действия 25 главы Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество в сельскохозяйственных организациях распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 Налогового кодекса РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)54. В рамках действия 25 главы Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество в сельскохозяйственных организациях распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 Налогового кодекса РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
<Письмо> Минфина РФ от 18.11.2005 N 07-05-06/307
<Об отражении в бухгалтерском учете объектов внешнего благоустройства>Вместе с тем обращаем внимание на то, что, исходя из Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н, а также принимая во внимание Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359, Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1, и ряд других законодательных и нормативно-правовых актов, для целей бухгалтерского учета объекты внешнего благоустройства относятся к основным средствам.
<Об отражении в бухгалтерском учете объектов внешнего благоустройства>Вместе с тем обращаем внимание на то, что, исходя из Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н, а также принимая во внимание Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359, Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1, и ряд других законодательных и нормативно-правовых актов, для целей бухгалтерского учета объекты внешнего благоустройства относятся к основным средствам.
Статья: Благоустройство территории: признание расходов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 10)Согласно ОКОФ код устройств уличного освещения (фонарей, прожекторов и т.п.) - 14 3190020, в Классификации они помещены в шестую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 10)Согласно ОКОФ код устройств уличного освещения (фонарей, прожекторов и т.п.) - 14 3190020, в Классификации они помещены в шестую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.
Статья: Полемизируем с Минфином
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 2)<4> Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 2)<4> Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)- насаждения многолетние декоративные озеленительные на территориях предприятий - код по ОКОФ 18 0160250 (или 520.00.10.050), согласно Классификации они принадлежат к десятой амортизационной группе (срок полезного использования - свыше 30 лет)).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 11)- насаждения многолетние декоративные озеленительные на территориях предприятий - код по ОКОФ 18 0160250 (или 520.00.10.050), согласно Классификации они принадлежат к десятой амортизационной группе (срок полезного использования - свыше 30 лет)).
"Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров"
(Климова М.А.)
("Бератор-Пресс", 2003)Отдельные группы основных средств не подлежат амортизации. Это объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т.д.), объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т.п.), а также продуктивный скот, буйволы, волы и олени, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста.
(Климова М.А.)
("Бератор-Пресс", 2003)Отдельные группы основных средств не подлежат амортизации. Это объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т.д.), объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т.п.), а также продуктивный скот, буйволы, волы и олени, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста.
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письме сказано, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" к пятой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) относятся в том числе площадки производственные с покрытиями (с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные), а также дороги автомобильные.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письме сказано, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" к пятой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) относятся в том числе площадки производственные с покрытиями (с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные), а также дороги автомобильные.
Статья: Приобретение основных средств, бывших в употреблении
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 7)Арбитры признали действия налоговиков обоснованными, отметив следующее. По условиям договора купли-продажи, заключенного в октябре 2007 г., покупатель приобрел несколько нежилых зданий, а также коммуникации: внутриплощадочные сети, тепловую сеть, объекты благоустройства и ограждение территории. По справке продавца имущество относится к пятой - седьмой амортизационным группам, сроки полезного использования заканчиваются в октябре - ноябре 2008 г. Имущество получено по актам приема-передачи в декабре, в этом же месяце приказом установлен срок полезного использования всех объектов основных средств - 12 месяцев и предусмотрено единовременное списание затрат (в учете отражено признание стоимости имущества в составе материальных расходов в полной сумме). Поскольку срок амортизации (до декабря 2008 г.) определен организацией самостоятельно, приобретенные основные средства используются в деятельности покупателя по настоящее время, списание расходов произведено до приобретения права собственности на объекты недвижимости <2> и до истечения сроков их эксплуатации, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика оснований для единовременного списания в декабре 2007 г. стоимости приобретенного имущества. Эту стоимость следовало относить на расходы, уменьшающие полученные доходы, равными долями в течение установленного СПИ (то есть 12 месяцев) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию, и до полного списания стоимости имущества.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 7)Арбитры признали действия налоговиков обоснованными, отметив следующее. По условиям договора купли-продажи, заключенного в октябре 2007 г., покупатель приобрел несколько нежилых зданий, а также коммуникации: внутриплощадочные сети, тепловую сеть, объекты благоустройства и ограждение территории. По справке продавца имущество относится к пятой - седьмой амортизационным группам, сроки полезного использования заканчиваются в октябре - ноябре 2008 г. Имущество получено по актам приема-передачи в декабре, в этом же месяце приказом установлен срок полезного использования всех объектов основных средств - 12 месяцев и предусмотрено единовременное списание затрат (в учете отражено признание стоимости имущества в составе материальных расходов в полной сумме). Поскольку срок амортизации (до декабря 2008 г.) определен организацией самостоятельно, приобретенные основные средства используются в деятельности покупателя по настоящее время, списание расходов произведено до приобретения права собственности на объекты недвижимости <2> и до истечения сроков их эксплуатации, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика оснований для единовременного списания в декабре 2007 г. стоимости приобретенного имущества. Эту стоимость следовало относить на расходы, уменьшающие полученные доходы, равными долями в течение установленного СПИ (то есть 12 месяцев) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию, и до полного списания стоимости имущества.
Вопрос: ...ОАО имеет на балансе несколько самостоятельных объектов ОС (линейные сооружения - кабельные линии). Объекты являются участками одного сооружения (кабельной линии). Они имеют разную техническую характеристику и переданы обществу как несколько самостоятельных объектов. ОКОФ и срок полезного использования у всех частей одинаковый. Стоимость объектов в налоговом учете формировалась с учетом последнего абзаца п. 1 ст. 277 НК РФ. В настоящее время возникла производственная необходимость объединения в учетных данных участков кабельных линий в один инвентарный объект. Вправе ли компания при формировании стоимости в налоговом учете нового объекта ОС (амортизируемого имущества) учесть остаточную налоговую стоимость старых объектов, входящих в его состав?
("Финансовая газета", 2014, N 38)Как видно из имеющихся в деле документов, основные средства "Благоустройство и озеленение" и "Асфальтовое покрытие" приняты налогоплательщиком к бухгалтерскому учету под самостоятельными инвентарными номерами. Согласно Классификации основных средств основное средство "Асфальтовое покрытие" относится к седьмой амортизационной группе, а "Благоустройство и озеленение" - к десятой, что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений.
("Финансовая газета", 2014, N 38)Как видно из имеющихся в деле документов, основные средства "Благоустройство и озеленение" и "Асфальтовое покрытие" приняты налогоплательщиком к бухгалтерскому учету под самостоятельными инвентарными номерами. Согласно Классификации основных средств основное средство "Асфальтовое покрытие" относится к седьмой амортизационной группе, а "Благоустройство и озеленение" - к десятой, что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений.
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письме сказано, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" к пятой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) относятся в том числе площадки производственные с покрытиями (с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные), а также дороги автомобильные.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письме сказано, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" к пятой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) относятся в том числе площадки производственные с покрытиями (с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные), а также дороги автомобильные.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)По всем основным средствам устанавливается минимальный срок полезного использования плюс один месяц по соответствующей амортизационной группе, однако по некоторым основным средствам исходя из производственной необходимости и на основании решения руководителя допускается устанавливать иной срок в пределах амортизационной группы.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)По всем основным средствам устанавливается минимальный срок полезного использования плюс один месяц по соответствующей амортизационной группе, однако по некоторым основным средствам исходя из производственной необходимости и на основании решения руководителя допускается устанавливать иной срок в пределах амортизационной группы.
Статья: Асфальтовое покрытие и налог на имущество
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Так, например, в ОК 013-2014 (СНС 2008) "Общероссийский классификатор основных фондов" <1>, Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <2>, поименованы следующие основные фонды:
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Так, например, в ОК 013-2014 (СНС 2008) "Общероссийский классификатор основных фондов" <1>, Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <2>, поименованы следующие основные фонды: