Благотворительная помощь налогообложение ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Благотворительная помощь налогообложение ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация запускает в продажу десерт, часть средств с продажи которого будет переводиться благотворительному фонду. Стоимость десерта - 750 руб., из которых 250 руб. будут направлены благотворительному фонду. Налоговой базой по НДС будет полная стоимость реализации либо за минусом благотворительного взноса?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация запускает в продажу десерт, часть средств с продажи которого будет переводиться благотворительному фонду. Стоимость десерта - 750 руб., из которых 250 руб. будут направлены благотворительному фонду. Налоговой базой по НДС будет полная стоимость реализации либо за минусом благотворительного взноса?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация запускает в продажу десерт, часть средств с продажи которого будет переводиться благотворительному фонду. Стоимость десерта - 750 руб., из которых 250 руб. будут направлены благотворительному фонду. Налоговой базой по НДС будет полная стоимость реализации либо за минусом благотворительного взноса?
Готовое решение: Как спонсору учитывать оказание безвозмездной спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Если на безвозмездной основе вы передаете или предоставляете в пользование имущество, выполняете работы или оказываете услуги некоммерческой организации на определенные цели, то такая спонсорская помощь по сути является благотворительностью. В этом случае НДС не начисляйте, поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности освобождена от налогообложения НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). В связи с этим восстановите НДС, который ранее приняли к вычету. Сумму восстановленного НДС признайте прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Если на безвозмездной основе вы передаете или предоставляете в пользование имущество, выполняете работы или оказываете услуги некоммерческой организации на определенные цели, то такая спонсорская помощь по сути является благотворительностью. В этом случае НДС не начисляйте, поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности освобождена от налогообложения НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). В связи с этим восстановите НДС, который ранее приняли к вычету. Сумму восстановленного НДС признайте прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Передача благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией на безвозмездной основе имущества образовательной некоммерческой организации, оказывающей образовательные услуги детям, при определенных условиях не признается объектом налогообложения по НДС (08.08.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Передача благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией на безвозмездной основе имущества образовательной некоммерческой организации, оказывающей образовательные услуги детям, при определенных условиях не признается объектом налогообложения по НДС (08.08.2024)
Приказ Росстата от 06.11.2024 N 527
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью социально ориентированных некоммерческих организаций"В строке 83 указываются данные о налогах (налог на имущество организаций, налог на транспорт, земельный налог, налог на прибыль и другие) и иных обязательных платежах в бюджет. Налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы по данной строке не отражаются.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью социально ориентированных некоммерческих организаций"В строке 83 указываются данные о налогах (налог на имущество организаций, налог на транспорт, земельный налог, налог на прибыль и другие) и иных обязательных платежах в бюджет. Налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы по данной строке не отражаются.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Одним из основных компонентов налоговой системы является НДС, но существуют особенности его применения к некоммерческим организациям, работающим по УСН. Хотя НКО часто освобождаются от уплаты НДС, бывают ситуации, в которых им приходится перечислять этот налог, например при проведении операций, связанных с НДС, или при работе с контрагентами, которые подпадают под действие обычной системы налогообложения [12]. Подробная процедура возврата НДС представлена на рис. 2, которая может быть применима к некоммерческим организациям, даже если они используют упрощенную систему налогообложения. Подача декларации вместе с заявленной суммой НДС, подлежащей возмещению, является первым шагом в процедуре. Следующим шагом, который может занять до трех месяцев, является камеральная проверка со стороны налоговых органов. В случае выявления нарушений в ходе проверки инспекторы составляют отчет о проверке. В течение семи дней, если нарушений обнаружено не будет, налоговые органы принимают решение о возврате, зачете или возмещении НДС.
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Одним из основных компонентов налоговой системы является НДС, но существуют особенности его применения к некоммерческим организациям, работающим по УСН. Хотя НКО часто освобождаются от уплаты НДС, бывают ситуации, в которых им приходится перечислять этот налог, например при проведении операций, связанных с НДС, или при работе с контрагентами, которые подпадают под действие обычной системы налогообложения [12]. Подробная процедура возврата НДС представлена на рис. 2, которая может быть применима к некоммерческим организациям, даже если они используют упрощенную систему налогообложения. Подача декларации вместе с заявленной суммой НДС, подлежащей возмещению, является первым шагом в процедуре. Следующим шагом, который может занять до трех месяцев, является камеральная проверка со стороны налоговых органов. В случае выявления нарушений в ходе проверки инспекторы составляют отчет о проверке. В течение семи дней, если нарушений обнаружено не будет, налоговые органы принимают решение о возврате, зачете или возмещении НДС.
Вопрос: Об НДС при передаче имущества на безвозмездной основе воинским частям Вооруженных Сил РФ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-07-03/60184)Кроме того, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", за исключением подакцизных товаров. При этом, если получателями товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация и (или) индивидуальный предприниматель, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, являются: договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав, акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-07-03/60184)Кроме того, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", за исключением подакцизных товаров. При этом, если получателями товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация и (или) индивидуальный предприниматель, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, являются: договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав, акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче имущества, в том числе НКО и лицам, призванным по мобилизации, проходящим службу по контракту, пребывающим в добровольческом формировании.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/1/108910)Кроме того, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", за исключением подакцизных товаров. При этом, если получателями товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация и (или) индивидуальный предприниматель, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, являются: договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав, акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/1/108910)Кроме того, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", за исключением подакцизных товаров. При этом, если получателями товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация и (или) индивидуальный предприниматель, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, являются: договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав, акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, этим налогом не облагаются, так как не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (ст. ст. 39, 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, этим налогом не облагаются, так как не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (ст. ст. 39, 146 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Благотворительные организации платят те же налоги, что и другие некоммерческие организации, но со следующими особенностями:
(КонсультантПлюс, 2025)Благотворительные организации платят те же налоги, что и другие некоммерческие организации, но со следующими особенностями:
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и НДС при предоставлении организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) бесплатного пайкового угля работникам и бывшим работникам - пенсионерам.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)Вместе с тем согласно абзацу первому подпункта 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)Вместе с тем согласно абзацу первому подпункта 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров.
Вопрос: Об НДС при реализации лекарственных препаратов, вывозимых в Республику Таджикистан в процедуре экспорта, стоимость которых определяется с учетом скидки.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-08/76462)Несмотря на то что указанная операция была осуществлена в рамках благотворительной деятельности в соответствии со ст. 23 Договора о дружбе, сотрудничестве и взаимной помощи между Российской Федерацией и Республикой Таджикистан (ратифицирован Постановлением Верховного Совета РФ от 15.07.1993 N 5442-1), подтвердить документально освобождение данной операции от налогообложения НДС согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не представляется возможным.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-08/76462)Несмотря на то что указанная операция была осуществлена в рамках благотворительной деятельности в соответствии со ст. 23 Договора о дружбе, сотрудничестве и взаимной помощи между Российской Федерацией и Республикой Таджикистан (ратифицирован Постановлением Верховного Совета РФ от 15.07.1993 N 5442-1), подтвердить документально освобождение данной операции от налогообложения НДС согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не представляется возможным.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям ВС РФ и участникам СВО.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)Учитывая изложенное, расширение перечня расходов на благотворительную деятельность, учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций, считаем избыточным.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)Учитывая изложенное, расширение перечня расходов на благотворительную деятельность, учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций, считаем избыточным.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Позиция 1: безвозмездная передача имущественных прав облагается НДС. Так, в письме Минфина России от 05.02.2024 N 03-07-11/8982 разъясняется, что из документа можно сделать вывод, что безвозмездное предоставление опциона на заключение договора купли-продажи облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налога. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423 и в письме Минфина России от 18.03.2021 N 03-07-11/19408.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Позиция 1: безвозмездная передача имущественных прав облагается НДС. Так, в письме Минфина России от 05.02.2024 N 03-07-11/8982 разъясняется, что из документа можно сделать вывод, что безвозмездное предоставление опциона на заключение договора купли-продажи облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость передаваемых прав, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налога. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423 и в письме Минфина России от 18.03.2021 N 03-07-11/19408.
Вопрос: Организация - плательщик НДС приобретает прослеживаемый товар для дальнейшей безвозмездной передачи другой организации. Какой код вида операции по прослеживаемому товару надо указать в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" не облагается НДС, за исключением подакцизных товаров.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" не облагается НДС, за исключением подакцизных товаров.