Бк налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Бк налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.01.2024 N 19АП-832/2022 по делу N А14-17383/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, произведенные заявителем в счет налогов на имущество платежи не могут являться неосновательным обогащением должника, поскольку не относятся к его обязательствам, в том числе по оплате налогов. Спорные денежные средства поступили в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации (согласно статье 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статье 372 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, произведенные заявителем в счет налогов на имущество платежи не могут являться неосновательным обогащением должника, поскольку не относятся к его обязательствам, в том числе по оплате налогов. Спорные денежные средства поступили в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации (согласно статье 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статье 372 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате и зачислении в бюджет сумм налога на имущество физлиц, а также предложении о снижении налоговой нагрузки для ИП, применяющих ПСН.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-11-11/29203)Согласно положениям главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации средства от уплаты налога на имущество физических лиц полностью зачисляются в доходы местных бюджетов (городских и сельских поселений, городских округов, муниципальных районов и т.д.) и используются для финансирования расходов, связанных с функционированием и развитием муниципальных образований и отнесенных к вопросам местного значения соответствующих муниципальных образований.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-11-11/29203)Согласно положениям главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации средства от уплаты налога на имущество физических лиц полностью зачисляются в доходы местных бюджетов (городских и сельских поселений, городских округов, муниципальных районов и т.д.) и используются для финансирования расходов, связанных с функционированием и развитием муниципальных образований и отнесенных к вопросам местного значения соответствующих муниципальных образований.
Вопрос: Об имуществе, учитываемом организацией при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73707)При этом предоставляемые в соответствии со статьей 80 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетные инвестиции юридическим лицам, не являющимся государственными и муниципальными учреждениями, целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются.
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73707)При этом предоставляемые в соответствии со статьей 80 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетные инвестиции юридическим лицам, не являющимся государственными и муниципальными учреждениями, целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"Об автономных учреждениях"3. Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за автономным учреждением учредителем или приобретенных автономным учреждением за счет средств субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и используемых для выполнения государственного (муниципального) задания. Финансовое обеспечение расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки, осуществляется за счет субсидий, предоставленных в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества или особо ценного движимого имущества, закрепленных за автономным учреждением, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется. Финансовое обеспечение мероприятий, направленных на развитие автономных учреждений, перечень которых определяется органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, осуществляется за счет субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
(ред. от 24.06.2025)
"Об автономных учреждениях"3. Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за автономным учреждением учредителем или приобретенных автономным учреждением за счет средств субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и используемых для выполнения государственного (муниципального) задания. Финансовое обеспечение расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки, осуществляется за счет субсидий, предоставленных в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества или особо ценного движимого имущества, закрепленных за автономным учреждением, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется. Финансовое обеспечение мероприятий, направленных на развитие автономных учреждений, перечень которых определяется органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, осуществляется за счет субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О некоммерческих организациях"Финансовое обеспечение расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество, указанное в абзаце втором настоящего пункта, в том числе земельные участки, осуществляется в виде субсидий, предоставленных в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
(ред. от 31.07.2025)
"О некоммерческих организациях"Финансовое обеспечение расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество, указанное в абзаце втором настоящего пункта, в том числе земельные участки, осуществляется в виде субсидий, предоставленных в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Кто несет расходы по содержанию государственного или муниципального имущества в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо средств на содержание названного имущества, они получают субсидию на иные цели для уплаты налога на имущество с этого имущества (ч. 3 ст. 4 Закона об автономных учреждениях, п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо средств на содержание названного имущества, они получают субсидию на иные цели для уплаты налога на имущество с этого имущества (ч. 3 ст. 4 Закона об автономных учреждениях, п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях).
Вопрос: О налоговой базе, ставке, вычетах, освобождении от уплаты НДФЛ, о предоставлении льгот по налогу на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-04-05/22629)В связи с этим на федеральном уровне по налогу на имущество физических лиц перечень налоговых льгот и исключений ограничен.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-04-05/22629)В связи с этим на федеральном уровне по налогу на имущество физических лиц перечень налоговых льгот и исключений ограничен.
Вопрос: Об установлении (предоставлении) льгот по налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам, в том числе для одиноких неработающих пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Согласно статьям 12, 14 и 15 Налогового кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относится к региональным налогам. Средства от уплаты указанных налогов зачисляются в местные (региональные) бюджеты и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132446)Согласно статьям 12, 14 и 15 Налогового кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относится к региональным налогам. Средства от уплаты указанных налогов зачисляются в местные (региональные) бюджеты и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В соответствии с Гражданским кодексом РК <2> юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией и содержащееся только за счет государственного бюджета, может быть создано исключительно в форме государственного учреждения (п. 3-1 ст. 34). Государственным учреждением признается учреждение, создаваемое государством в соответствии с Конституцией РК и законодательными актами РК или нормативными правовыми актами Президента РК, Правительства РК и местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, районов, городов областного значения и содержащееся только за счет бюджета или бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, если дополнительные источники финансирования не установлены законодательными актами РК. Принятие государственным учреждением договорных обязательств осуществляется только в соответствии с Бюджетным кодексом РК.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В соответствии с Гражданским кодексом РК <2> юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией и содержащееся только за счет государственного бюджета, может быть создано исключительно в форме государственного учреждения (п. 3-1 ст. 34). Государственным учреждением признается учреждение, создаваемое государством в соответствии с Конституцией РК и законодательными актами РК или нормативными правовыми актами Президента РК, Правительства РК и местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, районов, городов областного значения и содержащееся только за счет бюджета или бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, если дополнительные источники финансирования не установлены законодательными актами РК. Принятие государственным учреждением договорных обязательств осуществляется только в соответствии с Бюджетным кодексом РК.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
Вопрос: О передаче функций по утверждению перечня объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, казенному учреждению.
(Письмо Минфина России от 20.10.2023 N 03-05-04-01/99855)Вопрос: О передаче функций по утверждению перечня объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, казенному учреждению.
(Письмо Минфина России от 20.10.2023 N 03-05-04-01/99855)Вопрос: О передаче функций по утверждению перечня объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, казенному учреждению.
Вопрос: Об уплате пенсионерами НДФЛ, а также о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу, налогу на имущество физлиц и транспортному налогу для пенсионеров.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)В соответствии со статьями 12, 14 и 15 Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относится к региональным налогам. Средства от уплаты указанных налогов зачисляются в местные (региональные) бюджеты и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-04-09/115067)В соответствии со статьями 12, 14 и 15 Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относится к региональным налогам. Средства от уплаты указанных налогов зачисляются в местные (региональные) бюджеты и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)При этом предоставляемые в соответствии со ст. 80 БК РФ бюджетные инвестиции юридическим лицам, не являющимся государственными и муниципальными учреждениями, целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)При этом предоставляемые в соответствии со ст. 80 БК РФ бюджетные инвестиции юридическим лицам, не являющимся государственными и муниципальными учреждениями, целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются.
Статья: К вопросу о финансах домашних хозяйств
(Саттарова Н.А., Бойко Н.Н.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Важным является то, что домашние хозяйства являются источником пополнения бюджетов бюджетной системы. В соответствии с действующим законодательством физические лица уплачивают такие имущественные налоги, как земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а также налог на доходы. Кроме того, финансы домохозяйства обеспечивают формирование страхового фонда страховщиков. В соответствии с НК РФ участники домохозяйств являются плательщиками страховых взносов (ст. 419). С учетом изложенного можно отметить важную роль финансов домохозяйств в обеспечении устойчивости финансовой системы страны.
(Саттарова Н.А., Бойко Н.Н.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Важным является то, что домашние хозяйства являются источником пополнения бюджетов бюджетной системы. В соответствии с действующим законодательством физические лица уплачивают такие имущественные налоги, как земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а также налог на доходы. Кроме того, финансы домохозяйства обеспечивают формирование страхового фонда страховщиков. В соответствии с НК РФ участники домохозяйств являются плательщиками страховых взносов (ст. 419). С учетом изложенного можно отметить важную роль финансов домохозяйств в обеспечении устойчивости финансовой системы страны.
Вопрос: О предоставлении льгот, дополнительных оснований отсрочки и рассрочки по налогу на имущество физических лиц на отдельных территориях Курской области.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-05-06-01/96050)Согласно пункту 2 статьи 399 Кодекса налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, установленных Кодексом.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-05-06-01/96050)Согласно пункту 2 статьи 399 Кодекса налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, установленных Кодексом.