Безвозмездный импорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездный импорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только в отсутствие формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель формально оформил в учете спорную хозяйственную операцию с целью прикрытия безвозмездной передачи приобретенных товаров (в основном импортных, по которым продавец заявил вычет НДС при их ввозе в Россию) с целью соблюдения формальных условий для заявления вычетов по НДС не только в отсутствие формирования источника его возмещения, но и реальной возмездной передачи товаров.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на безвозмездной основе ввозит из-за пределов ЕАЭС в РФ товары в качестве гуманитарной помощи. Необходимо ли будет перевозчику брать на себя какие-либо финансовые обязательства при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Вопрос: Организация на безвозмездной основе ввозит из-за пределов ЕАЭС в РФ товары в качестве гуманитарной помощи. Необходимо ли будет перевозчику брать на себя какие-либо финансовые обязательства при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Вопрос: Организация на безвозмездной основе ввозит из-за пределов ЕАЭС в РФ товары в качестве гуманитарной помощи. Необходимо ли будет перевозчику брать на себя какие-либо финансовые обязательства при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита?
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)2) изготовление, распространение, сдача в прокат, предоставление во временное безвозмездное пользование, импорт, реклама любой технологии, любого технического устройства или их компонентов, использование таких технических средств в целях получения прибыли либо оказание соответствующих услуг, если в результате таких действий становится невозможным использование технических средств защиты авторских прав либо эти технические средства не смогут обеспечить надлежащую защиту указанных прав.
(ред. от 23.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 04.01.2026)2) изготовление, распространение, сдача в прокат, предоставление во временное безвозмездное пользование, импорт, реклама любой технологии, любого технического устройства или их компонентов, использование таких технических средств в целях получения прибыли либо оказание соответствующих услуг, если в результате таких действий становится невозможным использование технических средств защиты авторских прав либо эти технические средства не смогут обеспечить надлежащую защиту указанных прав.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10
"О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"108. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 1299 ГК РФ в отношении произведения не допускаются изготовление, распространение, сдача в прокат, предоставление во временное безвозмездное пользование, импорт, реклама любой технологии, любого технического устройства или их компонентов, использование таких технических средств в целях получения прибыли либо оказание соответствующих услуг, если в результате таких действий становится невозможным использование технических средств защиты авторских прав либо эти технические средства не смогут обеспечить надлежащую защиту этих прав (то есть указанные технологии используются для обхода технических средств защиты).
"О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"108. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 1299 ГК РФ в отношении произведения не допускаются изготовление, распространение, сдача в прокат, предоставление во временное безвозмездное пользование, импорт, реклама любой технологии, любого технического устройства или их компонентов, использование таких технических средств в целях получения прибыли либо оказание соответствующих услуг, если в результате таких действий становится невозможным использование технических средств защиты авторских прав либо эти технические средства не смогут обеспечить надлежащую защиту этих прав (то есть указанные технологии используются для обхода технических средств защиты).
Статья: Правовая охрана поверхностных водных объектов от микропластика в России
(Лунева Е.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 2)Во многих государствах не только действуют запреты, направленные на уменьшение импорта, производства, продажи, обмена, безвозмездного предоставления одноразовых пластиковых изделий, но и продолжают поэтапно вступать в силу запреты и требования, охватывая все большие сферы обращения пластика. Например, во Франции запрещены предназначенные для упаковки одноразовые полиэтиленовые и пластиковые пакеты в местах продажи, одноразовая пластиковая посуда, пластиковые трубочки, ватные палочки, продукция из оксодеградируемой пластмассы, бесплатная раздача пластиковых бутылок во время праздничных или спортивных мероприятий, ввоз и производство одноразовых пластиковых пакетов и др. С 1 января 2022 г. Франция больше не будет закупать одноразовый пластик для использования на рабочем месте и на организуемых мероприятиях; будет запрещено выставлять на продажу свежие фрукты и овощи в упаковке, полностью или частично изготовленной из пластика, и др. С 1 января 2023 г. для предприятий общественного питания вводится обязательное требование подавать блюда и напитки, потребляемые на территории заведения, в посуде многоразового использования, включая столовые приборы. С 1 января 2025 г. будет запрещено использование пластиковых контейнеров для приготовления, разогрева и подачи пищи в дошкольных учреждениях, школах, университетах, педиатрических, акушерских и родильных отделениях и др. <75>.
(Лунева Е.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 2)Во многих государствах не только действуют запреты, направленные на уменьшение импорта, производства, продажи, обмена, безвозмездного предоставления одноразовых пластиковых изделий, но и продолжают поэтапно вступать в силу запреты и требования, охватывая все большие сферы обращения пластика. Например, во Франции запрещены предназначенные для упаковки одноразовые полиэтиленовые и пластиковые пакеты в местах продажи, одноразовая пластиковая посуда, пластиковые трубочки, ватные палочки, продукция из оксодеградируемой пластмассы, бесплатная раздача пластиковых бутылок во время праздничных или спортивных мероприятий, ввоз и производство одноразовых пластиковых пакетов и др. С 1 января 2022 г. Франция больше не будет закупать одноразовый пластик для использования на рабочем месте и на организуемых мероприятиях; будет запрещено выставлять на продажу свежие фрукты и овощи в упаковке, полностью или частично изготовленной из пластика, и др. С 1 января 2023 г. для предприятий общественного питания вводится обязательное требование подавать блюда и напитки, потребляемые на территории заведения, в посуде многоразового использования, включая столовые приборы. С 1 января 2025 г. будет запрещено использование пластиковых контейнеров для приготовления, разогрева и подачи пищи в дошкольных учреждениях, школах, университетах, педиатрических, акушерских и родильных отделениях и др. <75>.
Готовое решение: Как заполнить справку о подтверждающих документах
(КонсультантПлюс, 2026)товары, передаваемые безвозмездно, ввезены (вывезены) с представлением статистической формы (п. 8.1.4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И);
(КонсультантПлюс, 2026)товары, передаваемые безвозмездно, ввезены (вывезены) с представлением статистической формы (п. 8.1.4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И);
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" и "ввозной" НДС по такому имуществу, которое безвозмездно передается этим организациям или медицинским НКО, плательщики НДС могут принять к вычету в общем порядке. Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по данному имуществу в связи с передачей не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.3 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2021 N СД-4-3/2498@).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" и "ввозной" НДС по такому имуществу, которое безвозмездно передается этим организациям или медицинским НКО, плательщики НДС могут принять к вычету в общем порядке. Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по данному имуществу в связи с передачей не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.3 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2021 N СД-4-3/2498@).
Вопрос: Организация импортировала из Китая в Россию электронные анализаторы давления (код по ТН ВЭД ЕАЭС 9026 20 200 0). После выпуска для внутреннего потребления возникла необходимость их вывоза в Китай для перенастройки на безвозмездной основе с последующим ввозом в Россию. Каковы особенности применения таможенных процедур?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала из Китая в Россию электронные анализаторы давления (код по ТН ВЭД ЕАЭС 9026 20 200 0). После выпуска для внутреннего потребления возникла необходимость их вывоза в Китай для перенастройки на безвозмездной основе с последующим ввозом в Россию. Каковы особенности применения таможенных процедур?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала из Китая в Россию электронные анализаторы давления (код по ТН ВЭД ЕАЭС 9026 20 200 0). После выпуска для внутреннего потребления возникла необходимость их вывоза в Китай для перенастройки на безвозмездной основе с последующим ввозом в Россию. Каковы особенности применения таможенных процедур?
Статья: Налоговые споры в фокусе высших судов: новые разъяснения по НДС, НДФЛ и возврату переплат
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)"Ввозной" НДС по безвозмездным гарантийным запчастям
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)"Ввозной" НДС по безвозмездным гарантийным запчастям
Статья: Правовое регулирование аренды (найма) жилой недвижимости: от истоков сквозь века
(Автономов А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 4)Вместе с тем не только указанный титул книги XIX Дигест регулировал разнообразные аспекты долговременной аренды жилья, но отдельным вопросам такой аренды были посвящены и положения из некоторых других книг Дигест. Так, в титуле II книги XX Дигест со ссылкой на Марциана (Marcianus libro singulari ad formulam hypothecariam) указывается: "Pomponius libro quadragesimo variarum lectionum scribit: non solum pro pensionibus, sed et si deteriorem habitationem fecerit culpa sua inquilinus, quo nomine ex locato cum eo erit actio, invecta et illata pignori erunt obligata" <13> (в переводе на русский язык: "Помпоний в 40-й книге "Различных чтений" пишет: введенное и внесенное жильцом является залогом в обеспечение не только наемной платы, но и ущерба, причиненного жильцом по его вине и выразившегося в ухудшении жилища; на этом основании к нему предъявляется иск из найма" <14>). В этом отношении противопоставляется аренда городского дома и недвижимости на селе: "Eo iure utimur, ut quae in praedia urbana inducta illata sunt pignori esse credantur, quasi id tacite convenerit: in rusticis praediis contra observatur" <15> (в русском переводе: "Мы применяем такое право, что введенное и внесенное в городские имения считается заложенным, как если бы об этом было молчаливое соглашение; но в сельских имениях соблюдается противоположное правило" <16>). При этом: "Pomponius libro tertio decimo variarum lectionum scribit, si gratuitam habitationem conductor mihi praestiterit, invecta a me domino insulae pignori non esse" <17> (в переводе на русский язык: "Помпоний в 13-й книге "Различных чтений" пишет: если наниматель предоставил мне жилье безвозмездно, то ввезенное мною не является залогом для собственника дома" <18>). Таким образом, в случае предоставления арендатором (субарендатором) жилья бесплатно имущество жильца не могло считаться залогом в обеспечение платы за жилье или за возможный ущерб недвижимости. Также и в книге VII (титул VIII) обнаруживаются положения относительно аренды жилья (о праве жен принимать на жительство тех же, что и мужья) со ссылкой на Ульпиана (Ulpianus libro 17 ad Sabinum): "Sed neque locabunt seorsum neque concedent habitationem sine se nec vendent usum" <19> (в переводе на русский язык: "Но не должны сдавать внаем дома, и предоставлять жилье, [если не проживают сами], и продавать пользование" <20>).
(Автономов А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 4)Вместе с тем не только указанный титул книги XIX Дигест регулировал разнообразные аспекты долговременной аренды жилья, но отдельным вопросам такой аренды были посвящены и положения из некоторых других книг Дигест. Так, в титуле II книги XX Дигест со ссылкой на Марциана (Marcianus libro singulari ad formulam hypothecariam) указывается: "Pomponius libro quadragesimo variarum lectionum scribit: non solum pro pensionibus, sed et si deteriorem habitationem fecerit culpa sua inquilinus, quo nomine ex locato cum eo erit actio, invecta et illata pignori erunt obligata" <13> (в переводе на русский язык: "Помпоний в 40-й книге "Различных чтений" пишет: введенное и внесенное жильцом является залогом в обеспечение не только наемной платы, но и ущерба, причиненного жильцом по его вине и выразившегося в ухудшении жилища; на этом основании к нему предъявляется иск из найма" <14>). В этом отношении противопоставляется аренда городского дома и недвижимости на селе: "Eo iure utimur, ut quae in praedia urbana inducta illata sunt pignori esse credantur, quasi id tacite convenerit: in rusticis praediis contra observatur" <15> (в русском переводе: "Мы применяем такое право, что введенное и внесенное в городские имения считается заложенным, как если бы об этом было молчаливое соглашение; но в сельских имениях соблюдается противоположное правило" <16>). При этом: "Pomponius libro tertio decimo variarum lectionum scribit, si gratuitam habitationem conductor mihi praestiterit, invecta a me domino insulae pignori non esse" <17> (в переводе на русский язык: "Помпоний в 13-й книге "Различных чтений" пишет: если наниматель предоставил мне жилье безвозмездно, то ввезенное мною не является залогом для собственника дома" <18>). Таким образом, в случае предоставления арендатором (субарендатором) жилья бесплатно имущество жильца не могло считаться залогом в обеспечение платы за жилье или за возможный ущерб недвижимости. Также и в книге VII (титул VIII) обнаруживаются положения относительно аренды жилья (о праве жен принимать на жительство тех же, что и мужья) со ссылкой на Ульпиана (Ulpianus libro 17 ad Sabinum): "Sed neque locabunt seorsum neque concedent habitationem sine se nec vendent usum" <19> (в переводе на русский язык: "Но не должны сдавать внаем дома, и предоставлять жилье, [если не проживают сами], и продавать пользование" <20>).
"Право интеллектуальной собственности в условиях развития новых технологий: монография"
(Моргунова Е.А., Шахназаров Б.А.)
("Норма", "ИНФРА-М", 2023)За осуществление без разрешения правообладателя (обладателя исключительного права) действий, направленных на то, чтобы устранить ограничения использования произведений, исполнений, фонограмм, установленные путем применения технологических средств защиты авторских и смежных прав, а также за изготовление, распространение, сдачу в прокат, предоставление во временное безвозмездное пользование, импорт, рекламу любой технологии, любого технического устройства или их компонентов, использование таких технологических средств в целях получения прибыли либо оказание соответствующих услуг, если в результате таких действий становится невозможным использование технологических средств защиты авторских и смежных прав либо эти технологические средства не смогут обеспечить надлежащую защиту указанных прав, правообладатель может требовать от нарушителя по своему выбору или возмещения убытков, или выплаты компенсации. Такие способы защиты, как возмещение убытков и выплата компенсации, применяются при нарушении исключительного права. Указанные выше действия не представляют собой нарушения исключительного права, однако создают условия для возможного их нарушения.
(Моргунова Е.А., Шахназаров Б.А.)
("Норма", "ИНФРА-М", 2023)За осуществление без разрешения правообладателя (обладателя исключительного права) действий, направленных на то, чтобы устранить ограничения использования произведений, исполнений, фонограмм, установленные путем применения технологических средств защиты авторских и смежных прав, а также за изготовление, распространение, сдачу в прокат, предоставление во временное безвозмездное пользование, импорт, рекламу любой технологии, любого технического устройства или их компонентов, использование таких технологических средств в целях получения прибыли либо оказание соответствующих услуг, если в результате таких действий становится невозможным использование технологических средств защиты авторских и смежных прав либо эти технологические средства не смогут обеспечить надлежащую защиту указанных прав, правообладатель может требовать от нарушителя по своему выбору или возмещения убытков, или выплаты компенсации. Такие способы защиты, как возмещение убытков и выплата компенсации, применяются при нарушении исключительного права. Указанные выше действия не представляют собой нарушения исключительного права, однако создают условия для возможного их нарушения.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ситуация 4. Безвозмездная замена ранее ввезенных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ситуация 4. Безвозмездная замена ранее ввезенных товаров
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). "Ввозной" НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). "Ввозной" НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).
Статья: Цифровые инструменты защиты прав на интеллектуальную собственность: на примере блокчейна и искусственного интеллекта
(Фролова Е.Е., Купчина Е.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 3)2) изготавливать, распространять, сдавать в прокат, предоставлять во временное безвозмездное пользование, импортировать и рекламировать любые технические средства или их компоненты, использовать технологии и технические устройства в коммерческих целях, если в результате таких действий становится невозможным использование технических средств защиты авторских или смежных прав (ст. 1299 ГК РФ).
(Фролова Е.Е., Купчина Е.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 3)2) изготавливать, распространять, сдавать в прокат, предоставлять во временное безвозмездное пользование, импортировать и рекламировать любые технические средства или их компоненты, использовать технологии и технические устройства в коммерческих целях, если в результате таких действий становится невозможным использование технических средств защиты авторских или смежных прав (ст. 1299 ГК РФ).