Безвозмездные поступления налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездные поступления налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете личными фондами целевых безвозмездных поступлений на содержание и ведение уставной деятельности и убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-07/51462)Вопрос: Об учете личными фондами целевых безвозмездных поступлений на содержание и ведение уставной деятельности и убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-07/51462)Вопрос: Об учете личными фондами целевых безвозмездных поступлений на содержание и ведение уставной деятельности и убытков в целях налога на прибыль.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В завершение изложенного: согласно Письму Минфина России от 16 марта 2021 г. N 03-03-07/18485 основные условия, при которых данные поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, - это их безвозмездное поступление на содержание и ведение уставной деятельности.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В завершение изложенного: согласно Письму Минфина России от 16 марта 2021 г. N 03-03-07/18485 основные условия, при которых данные поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, - это их безвозмездное поступление на содержание и ведение уставной деятельности.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"16. Действие положений подпунктов 25 и 26 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на операции по передаче на безвозмездной основе движимого имущества, оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не превышают 1 процента от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль организаций, и выполнению работ (оказанию услуг) на безвозмездной основе по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного в подпункте 25 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществленные с 1 января 2024 года.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"16. Действие положений подпунктов 25 и 26 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на операции по передаче на безвозмездной основе движимого имущества, оказанию услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не превышают 1 процента от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль организаций, и выполнению работ (оказанию услуг) на безвозмездной основе по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного в подпункте 25 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществленные с 1 января 2024 года.
Вопрос: Об обязательном аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности личных фондов и учете личными фондами целевых поступлений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 07-02-11/127961)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии со статьей 123.20-4 Гражданского кодекса Российской Федерации личный фонд является некоммерческой организацией. В этой связи в целях налогообложения прибыли личным фондом применяется порядок, установленный положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для некоммерческих организаций. Так, налогообложение доходов и расходов некоммерческой организации осуществляется с учетом их принадлежности к средствам целевых поступлений или полученным (осуществленным) в рамках предпринимательской деятельности. В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 07-02-11/127961)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии со статьей 123.20-4 Гражданского кодекса Российской Федерации личный фонд является некоммерческой организацией. В этой связи в целях налогообложения прибыли личным фондом применяется порядок, установленный положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации для некоммерческих организаций. Так, налогообложение доходов и расходов некоммерческой организации осуществляется с учетом их принадлежности к средствам целевых поступлений или полученным (осуществленным) в рамках предпринимательской деятельности. В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде пожертвований некоммерческой организации и средств собственников и учредителей, переданных ей на осуществление уставной деятельности.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-03-06/1/38652)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления, в том числе на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-03-06/1/38652)В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления, в том числе на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц.
Вопрос: Об учете НКО доходов и расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/3/93688)Согласно пункту 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), поступившие безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций (далее - НКО), по перечню таких поступлений, поименованных в данном пункте Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/3/93688)Согласно пункту 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), поступившие безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций (далее - НКО), по перечню таких поступлений, поименованных в данном пункте Кодекса.
Вопрос: Об учете доходов в виде безвозмездно полученного НКО имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/3/132558)Вместе с тем сообщается, что на основании положений пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно и использованные указанными получателями по назначению, по перечню таких поступлений, установленному данным пунктом. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/3/132558)Вместе с тем сообщается, что на основании положений пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно и использованные указанными получателями по назначению, по перечню таких поступлений, установленному данным пунктом. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы, не облагаемые налогом на прибыль, перечислены в ст. 251 НК РФ. Пример - безвозмездные поступления от учредителей.
(Издательство "Главная книга", 2025)Доходы, не облагаемые налогом на прибыль, перечислены в ст. 251 НК РФ. Пример - безвозмездные поступления от учредителей.
Статья: Особенности формирования налоговой базы некоммерческими организациями
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)НКО в силу п. 2 ст. 251 НК РФ не учитывают при определении налоговой базы по прибыли доходы в виде целевых поступлений (то есть поступлений, поступивших безвозмездно со стороны государства и от других организаций или физических лиц) на их содержание и ведение уставной деятельности.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)НКО в силу п. 2 ст. 251 НК РФ не учитывают при определении налоговой базы по прибыли доходы в виде целевых поступлений (то есть поступлений, поступивших безвозмездно со стороны государства и от других организаций или физических лиц) на их содержание и ведение уставной деятельности.
Вопрос: Об учете доходов некоммерческой организации в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-03-06/3/48285)При этом согласно положениям пункта 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно и использованные указанными получателями по назначению, по перечню таких поступлений, установленному данным пунктом. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-03-06/3/48285)При этом согласно положениям пункта 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно и использованные указанными получателями по назначению, по перечню таких поступлений, установленному данным пунктом. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Вопрос: Об учете целевых поступлений на содержание личного фонда в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7561)В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 НК РФ. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7561)В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 НК РФ. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Вопрос: Об отнесении доходов к целевым поступлениям личного фонда в целях учета их по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-03-07/10463)В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 НК РФ. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-03-07/10463)В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, по перечню таких поступлений, установленному пунктом 2 статьи 251 НК РФ. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Вопрос: Об учете целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступивших безвозмездно, а также расходов, произведенных за счет целевых поступлений, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133)Вопрос: Об учете целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступивших безвозмездно, а также расходов, произведенных за счет целевых поступлений, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-03-06/3/104133)Вопрос: Об учете целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступивших безвозмездно, а также расходов, произведенных за счет целевых поступлений, в целях налога на прибыль.