Безвозмездное поступление материалов ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное поступление материалов ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 15.05.2008 N 5883/08 по делу N А42-1553/2007
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительными ненормативных актов налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Судебные инстанции пришли к выводу о том, что в качестве обязательного документа, подтверждающего освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предоставление выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги), если на момент представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такая выписка у налогоплательщика отсутствует, не предусмотрено.
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительными ненормативных актов налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Судебные инстанции пришли к выводу о том, что в качестве обязательного документа, подтверждающего освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предоставление выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги), если на момент представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такая выписка у налогоплательщика отсутствует, не предусмотрено.
Определение ВАС РФ от 13.02.2008 N 1303/08 по делу N А42-8292/2006
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа в части уплаты НДС, требования об уплате налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд правомерно удовлетворил заявленные требования на основании того, что налоговый орган не имел законных оснований для отказа заявителю в применении налоговой льготы, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ.Судебные инстанции пришли к выводу о том, что в качестве обязательного документа, подтверждающего освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предоставление выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги), если на момент представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такая выписка у налогоплательщика отсутствует, не предусмотрено.
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа в части уплаты НДС, требования об уплате налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд правомерно удовлетворил заявленные требования на основании того, что налоговый орган не имел законных оснований для отказа заявителю в применении налоговой льготы, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ.Судебные инстанции пришли к выводу о том, что в качестве обязательного документа, подтверждающего освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предоставление выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги), если на момент представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такая выписка у налогоплательщика отсутствует, не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Оценка безвозмездных поступлений
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Оценка безвозмездных поступлений
Готовое решение: Как отражать материалы в бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" (до 01.01.2021)
(КонсультантПлюс, 2020)При безвозмездном получении материалы оценивают по справедливой стоимости, увеличив ее на сумму дополнительных затрат (без НДС), связанных с их поступлением, приведением в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (п. п. 10, 12, 15 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2020)При безвозмездном получении материалы оценивают по справедливой стоимости, увеличив ее на сумму дополнительных затрат (без НДС), связанных с их поступлением, приведением в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (п. п. 10, 12, 15 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- стоимость передаваемых (выполняемых, оказываемых) потребителям безвозмездно товаров (работ, услуг);
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- стоимость передаваемых (выполняемых, оказываемых) потребителям безвозмездно товаров (работ, услуг);
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- стоимость передаваемых (выполняемых, оказываемых) потребителям безвозмездно товаров (работ, услуг);
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- стоимость передаваемых (выполняемых, оказываемых) потребителям безвозмездно товаров (работ, услуг);
Статья: Скрытая реализация для целей исчисления НДС
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Налоговый орган указал на занижение базы по НДС на эту сумму в связи с неисчислением налога со стоимости выбывших в течение года материалов, в том числе на безвозмездной основе.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Налоговый орган указал на занижение базы по НДС на эту сумму в связи с неисчислением налога со стоимости выбывших в течение года материалов, в том числе на безвозмездной основе.
Статья: Какие затраты включаются в первоначальную стоимость основного средства?
(Арбатская О.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 6)- поступления от учредителей в качестве вклада в уставный капитал;
(Арбатская О.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 6)- поступления от учредителей в качестве вклада в уставный капитал;
Корреспонденция счетов: Организация получила безвозмездно от иностранного поставщика материалы. Таможенная стоимость материалов составила 30 000 руб., при этом таможенные платежи, подлежащие уплате при таможенном оформлении, составили 11 445 руб., в том числе НДС 6900 руб. Рыночная стоимость материалов на дату принятия к бухгалтерскому учету составляет 35 000 руб...
(Консультация эксперта, 2003)Кроме того, в соответствии с п.11 ПБУ 5/01 в фактическую себестоимость материалов, полученных безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на доставку и приведение их в состояние, пригодное для использования, перечисленные в п.6 ПБУ 5/01, в данном случае - таможенные платежи (за вычетом НДС).
(Консультация эксперта, 2003)Кроме того, в соответствии с п.11 ПБУ 5/01 в фактическую себестоимость материалов, полученных безвозмездно, включаются также фактические затраты организации на доставку и приведение их в состояние, пригодное для использования, перечисленные в п.6 ПБУ 5/01, в данном случае - таможенные платежи (за вычетом НДС).
Статья: Особенности учета затрат на производство в строительстве
(Метов А.Х.)
("Бухучет в строительных организациях", 2011, NN 9, 10)В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая зависит от способа их поступления в организацию. Они могут быть получены следующими способами: приобретены у других организаций или изготовлены за плату; изготовлены самой организацией; внесены в счет вклада в уставный (складочный) капитал; получены безвозмездно; приобретены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами и др.
(Метов А.Х.)
("Бухучет в строительных организациях", 2011, NN 9, 10)В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая зависит от способа их поступления в организацию. Они могут быть получены следующими способами: приобретены у других организаций или изготовлены за плату; изготовлены самой организацией; внесены в счет вклада в уставный (складочный) капитал; получены безвозмездно; приобретены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами и др.
Статья: Как снижают налоги при передаче имущества в адрес взаимозависимой компании
(Крылова М., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Конечно, с точки зрения налоговой экономии по НДС гораздо выгоднее передавать безвозмездно деньги, а не имущество, облагаемое этим налогом. Напомним, что поступление денежных средств облагается НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380).
(Крылова М., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Конечно, с точки зрения налоговой экономии по НДС гораздо выгоднее передавать безвозмездно деньги, а не имущество, облагаемое этим налогом. Напомним, что поступление денежных средств облагается НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380).
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)5. Принята к вычету сумма НДС, предъявленная разработчиком
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)5. Принята к вычету сумма НДС, предъявленная разработчиком
Тематический выпуск: Учет в производстве
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 4)Дебет 10 Кредит 98-2 "Безвозмездные поступления"
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 4)Дебет 10 Кредит 98-2 "Безвозмездные поступления"
Статья: Нетиповые проводки
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 11)Еще один пример - учет НДС в стоимости материалов при осуществлении деятельности, освобожденной от налогообложения. Так, причитающийся к уплате НДС необходимо отразить на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" на основании документов поставщика:
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 11)Еще один пример - учет НДС в стоимости материалов при осуществлении деятельности, освобожденной от налогообложения. Так, причитающийся к уплате НДС необходимо отразить на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" на основании документов поставщика: