Безвозмездное поступление материалов ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное поступление материалов ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 15.05.2008 N 5883/08 по делу N А42-1553/2007
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительными ненормативных актов налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Судебные инстанции пришли к выводу о том, что в качестве обязательного документа, подтверждающего освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предоставление выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги), если на момент представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такая выписка у налогоплательщика отсутствует, не предусмотрено.
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительными ненормативных актов налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Судебные инстанции пришли к выводу о том, что в качестве обязательного документа, подтверждающего освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предоставление выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги), если на момент представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такая выписка у налогоплательщика отсутствует, не предусмотрено.
Определение ВАС РФ от 13.02.2008 N 1303/08 по делу N А42-8292/2006
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа в части уплаты НДС, требования об уплате налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд правомерно удовлетворил заявленные требования на основании того, что налоговый орган не имел законных оснований для отказа заявителю в применении налоговой льготы, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ.Судебные инстанции пришли к выводу о том, что в качестве обязательного документа, подтверждающего освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предоставление выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги), если на момент представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такая выписка у налогоплательщика отсутствует, не предусмотрено.
В передаче дела по заявлению о признании недействительными решений налогового органа в части уплаты НДС, требования об уплате налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд правомерно удовлетворил заявленные требования на основании того, что налоговый орган не имел законных оснований для отказа заявителю в применении налоговой льготы, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ.Судебные инстанции пришли к выводу о том, что в качестве обязательного документа, подтверждающего освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предоставление выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги), если на момент представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость такая выписка у налогоплательщика отсутствует, не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Оценка безвозмездных поступлений
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Оценка безвозмездных поступлений
Готовое решение: Как отражать материалы в бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 5/2019 "Запасы" (до 01.01.2021)
(КонсультантПлюс, 2020)При безвозмездном получении материалы оценивают по справедливой стоимости, увеличив ее на сумму дополнительных затрат (без НДС), связанных с их поступлением, приведением в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (п. п. 10, 12, 15 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2020)При безвозмездном получении материалы оценивают по справедливой стоимости, увеличив ее на сумму дополнительных затрат (без НДС), связанных с их поступлением, приведением в состояние и местоположение, необходимые для потребления или использования (п. п. 10, 12, 15 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- стоимость передаваемых (выполняемых, оказываемых) потребителям безвозмездно товаров (работ, услуг);
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- стоимость передаваемых (выполняемых, оказываемых) потребителям безвозмездно товаров (работ, услуг);
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- стоимость передаваемых (выполняемых, оказываемых) потребителям безвозмездно товаров (работ, услуг);
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- стоимость передаваемых (выполняемых, оказываемых) потребителям безвозмездно товаров (работ, услуг);
Статья: Давальческая переработка материалов
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 5, 6)- приняты к вычету суммы НДС.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 5, 6)- приняты к вычету суммы НДС.
Статья: Учет давальческих операций
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)- приняты к вычету суммы НДС.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)- приняты к вычету суммы НДС.
"Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)17. Каким образом проводится учет поступления материальных запасов по договорам дарения и другим безвозмездным основаниям?
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)17. Каким образом проводится учет поступления материальных запасов по договорам дарения и другим безвозмездным основаниям?
Корреспонденция счетов: Организация получила безвозмездно от иностранного поставщика рекламные материалы, таможенная стоимость которых составила 20 000 руб. В месяце поступления материалы использованы в рекламных целях. Выручка (без НДС) организации за 10 месяцев текущего года составила 1 800 000 руб., иных рекламных расходов организация в текущем году не производила...
(Консультация эксперта, 2003)Организация в октябре 2003 г. получила безвозмездно от иностранного поставщика рекламные материалы (плакаты). Таможенная стоимость плакатов (определенная методом по цене сделки с однородными товарами) составила 20 000 руб., при этом таможенные платежи, подлежащие уплате при таможенном оформлении, составили 7630 руб., в том числе НДС 4600 руб. Рыночная стоимость плакатов на дату принятия их к бухгалтерскому учету составляет 22 000 руб. В месяце поступления материалы использованы в рекламных целях. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Выручка (без НДС) организации за 10 месяцев текущего года составила 1 800 000 руб., иных рекламных расходов организация в текущем году не производила. Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2003)Организация в октябре 2003 г. получила безвозмездно от иностранного поставщика рекламные материалы (плакаты). Таможенная стоимость плакатов (определенная методом по цене сделки с однородными товарами) составила 20 000 руб., при этом таможенные платежи, подлежащие уплате при таможенном оформлении, составили 7630 руб., в том числе НДС 4600 руб. Рыночная стоимость плакатов на дату принятия их к бухгалтерскому учету составляет 22 000 руб. В месяце поступления материалы использованы в рекламных целях. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Выручка (без НДС) организации за 10 месяцев текущего года составила 1 800 000 руб., иных рекламных расходов организация в текущем году не производила. Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.
"Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Фактическая стоимость зависит от способа их поступления в организацию. Они могут быть получены следующими способами:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Фактическая стоимость зависит от способа их поступления в организацию. Они могут быть получены следующими способами:
Статья: Рекламная дегустация в торговой точке
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)В последнем случае магазин выступает в качестве исполнителя услуг и должен получить за это вознаграждение. Если оплата услуг не будет специально предусмотрена в договоре, магазин столкнется с необходимостью начислить НДС с рыночной стоимости безвозмездно оказанных услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогично возникнет налоговая база и в случае, если магазин сам не будет проводить дегустацию, но предоставит для этого часть торгового зала.
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)В последнем случае магазин выступает в качестве исполнителя услуг и должен получить за это вознаграждение. Если оплата услуг не будет специально предусмотрена в договоре, магазин столкнется с необходимостью начислить НДС с рыночной стоимости безвозмездно оказанных услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогично возникнет налоговая база и в случае, если магазин сам не будет проводить дегустацию, но предоставит для этого часть торгового зала.
Корреспонденция счетов: Торговая организация получает безвозмездно от учредителя - иностранной организации материалы для ремонта помещения магазина. При ввозе материалов уплачены таможенные платежи с использованием таможенной карты. Учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)В данном случае при таможенном оформлении полученных материалов организация в соответствии со ст.110 Таможенного кодекса РФ должна уплатить налог на добавленную стоимость, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.
(Консультация эксперта, 2001)В данном случае при таможенном оформлении полученных материалов организация в соответствии со ст.110 Таможенного кодекса РФ должна уплатить налог на добавленную стоимость, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.
Статья: Учет и документальное оформление давальческого сырья и неизрасходованных остатков материалов заказчика в качестве отступного
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)- признан прочий доход в сумме безвозмездно полученных возвратных отходов:
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)- признан прочий доход в сумме безвозмездно полученных возвратных отходов:
"Расходы на рекламу и маркетинг"
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Такой подход ведет к нарушению норм п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), поскольку никакого "увеличения экономических выгод в результате поступления активов" при бесплатной раздаче рекламных материалов не происходит.
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Такой подход ведет к нарушению норм п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), поскольку никакого "увеличения экономических выгод в результате поступления активов" при бесплатной раздаче рекламных материалов не происходит.