Безвозмездное пользование помещением налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное пользование помещением налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Договор безвозмездного пользования оборудованием. Максимально защищенная форма для ссудодателя (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как составить договор безвозмездного пользования (ссуды)
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как составить договор безвозмездного пользования (ссуды)
Форма с комментариями о рисках: Договор безвозмездного пользования недвижимым имуществом (нежилым помещением). Максимально защищенная форма для ссудодателя (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Начисленный НДС, а также амортизацию предмета ссуда (за отдельными исключениями) нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (п. п. 16, 16.1 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Начисленный НДС, а также амортизацию предмета ссуда (за отдельными исключениями) нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (п. п. 16, 16.1 ст. 270 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2025)Но даже при отсутствии в договоре аренды таких фраз расхождение в несколько месяцев между датой получения арендатором доступа в арендованное помещение и датой начала уплаты арендных платежей может свидетельствовать о безвозмездном пользовании имуществом.
(Консультация эксперта, 2025)Но даже при отсутствии в договоре аренды таких фраз расхождение в несколько месяцев между датой получения арендатором доступа в арендованное помещение и датой начала уплаты арендных платежей может свидетельствовать о безвозмездном пользовании имуществом.
Нормативные акты
Проект Постановления Правительства РФ
"Об осуществлении бюджетных инвестиций на приобретение объекта недвижимого имущества для нужд Федеральной налоговой службы"
(по состоянию на 08.10.2014)
(подготовлен Минфином России)
(Постановление подписано 10.11.2014 N 1181)В настоящее время Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 со штатной численностью 460 человек и Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 со штатной численностью 325 человек расположены на территории Всероссийского выставочного центра в г. Москве (далее - ВВЦ). Инспекции, администрирующие значительную часть налогов крупнейших налогоплательщиков, в нефтяной и газовой отраслях, размещаются в арендуемых помещениях коммерческих структур (общая площадь 10,2 тыс. кв. м), что создает риски в обеспечении сохранности налоговой тайны.
"Об осуществлении бюджетных инвестиций на приобретение объекта недвижимого имущества для нужд Федеральной налоговой службы"
(по состоянию на 08.10.2014)
(подготовлен Минфином России)
(Постановление подписано 10.11.2014 N 1181)В настоящее время Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 со штатной численностью 460 человек и Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 со штатной численностью 325 человек расположены на территории Всероссийского выставочного центра в г. Москве (далее - ВВЦ). Инспекции, администрирующие значительную часть налогов крупнейших налогоплательщиков, в нефтяной и газовой отраслях, размещаются в арендуемых помещениях коммерческих структур (общая площадь 10,2 тыс. кв. м), что создает риски в обеспечении сохранности налоговой тайны.
Проект Постановления Правительства РФ
"Об осуществлении бюджетных инвестиций на приобретение объекта недвижимого имущества для нужд Федеральной налоговой службы"
(по состоянию на 18.09.2014)
(подготовлен Минфином России)
(Постановление подписано 10.11.2014 N 1181)В настоящее время Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 со штатной численностью 460 человек и Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 со штатной численностью 325 человек расположены на территории Всероссийского выставочного центра в г. Москве (далее - ВВЦ). Инспекции, администрирующие значительную часть налогов крупнейших налогоплательщиков в нефтяной и газовой отраслях, размещаются в арендуемых помещениях коммерческих структур (общая площадь 10,2 тыс. кв. м), что создает риски в обеспечении сохранности налоговой тайны.
"Об осуществлении бюджетных инвестиций на приобретение объекта недвижимого имущества для нужд Федеральной налоговой службы"
(по состоянию на 18.09.2014)
(подготовлен Минфином России)
(Постановление подписано 10.11.2014 N 1181)В настоящее время Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 со штатной численностью 460 человек и Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 со штатной численностью 325 человек расположены на территории Всероссийского выставочного центра в г. Москве (далее - ВВЦ). Инспекции, администрирующие значительную часть налогов крупнейших налогоплательщиков в нефтяной и газовой отраслях, размещаются в арендуемых помещениях коммерческих структур (общая площадь 10,2 тыс. кв. м), что создает риски в обеспечении сохранности налоговой тайны.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 4)Налоговый орган доначислил налог на прибыль, так как Общество получило право безвозмездного пользования жилым помещением (квартирой учредителя) для ведения хозяйственной деятельности, т.е. получило неучтенный внереализационный доход. В квартире находились основные средства Общества. Суд установил, что Общество как юридическое лицо зарегистрировано по адресу квартиры, в которой прописаны и постоянно проживают сотрудники Общества: учредитель - заместитель генерального директора и главный бухгалтер, а также их несовершеннолетний ребенок. Общество представило трудовые договоры с директором, его заместителем, главным бухгалтером и менеджерами. Согласно договорам работники выполняли трудовые функции в соответствии со ст. 310 ТК РФ как надомники и Общество (работодатель) обеспечивало их материалами и оборудованием для выполнения трудовых функций на дому. Пунктом 2 ст. 17 ЖК РФ допускается использование жилого помещения для ведения профессиональной или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает прав и законных интересов других граждан, а также требований, которым должно отвечать жилое помещение. Суд признал решение инспекции незаконным и указал, что квартира не передавалась учредителем Обществу, а использовалась для проживания и выполнения работы надомников. Инспекция неправомерно произвела расчет размера внереализационного дохода на основании данных, представленных ООО "Агентство недвижимости Квартира.ру". В соответствии со ст. 40 НК РФ для определения рыночной цены инспекция была обязана использовать официальный источник информации о рыночных ценах на услуги аренды имущества.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 4)Налоговый орган доначислил налог на прибыль, так как Общество получило право безвозмездного пользования жилым помещением (квартирой учредителя) для ведения хозяйственной деятельности, т.е. получило неучтенный внереализационный доход. В квартире находились основные средства Общества. Суд установил, что Общество как юридическое лицо зарегистрировано по адресу квартиры, в которой прописаны и постоянно проживают сотрудники Общества: учредитель - заместитель генерального директора и главный бухгалтер, а также их несовершеннолетний ребенок. Общество представило трудовые договоры с директором, его заместителем, главным бухгалтером и менеджерами. Согласно договорам работники выполняли трудовые функции в соответствии со ст. 310 ТК РФ как надомники и Общество (работодатель) обеспечивало их материалами и оборудованием для выполнения трудовых функций на дому. Пунктом 2 ст. 17 ЖК РФ допускается использование жилого помещения для ведения профессиональной или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает прав и законных интересов других граждан, а также требований, которым должно отвечать жилое помещение. Суд признал решение инспекции незаконным и указал, что квартира не передавалась учредителем Обществу, а использовалась для проживания и выполнения работы надомников. Инспекция неправомерно произвела расчет размера внереализационного дохода на основании данных, представленных ООО "Агентство недвижимости Квартира.ру". В соответствии со ст. 40 НК РФ для определения рыночной цены инспекция была обязана использовать официальный источник информации о рыночных ценах на услуги аренды имущества.
Статья: Арендные каникулы без страха и упрека (как правильно оформить временное освобождение арендатора от арендных платежей)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2015, N 17)О том, как закрепить в договоре условие об арендных каникулах, чтобы избежать налоговых рисков, мы и поговорим.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2015, N 17)О том, как закрепить в договоре условие об арендных каникулах, чтобы избежать налоговых рисков, мы и поговорим.
Вопрос: ...Ссудодатель заключил со ссудополучателем два договора ссуды: по первому ссудополучатель пользовался помещением круглосуточно с 16 по 31 августа 2016 г.; по второму - с сентября по ноябрь 2016 г. в рабочие дни с 17.00 до 23.00. Вправе ли ссудодатель начислять амортизацию по помещению в периоды действия договоров?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 2)Но в НК РФ не учитывается подобная ситуация, и буквальное прочтение его положений приводит к тому, что, несмотря на продолжение ссудодателем эксплуатации помещения в неизменном режиме, он должен прекратить начислять амортизацию на период действия договора безвозмездного пользования.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 2)Но в НК РФ не учитывается подобная ситуация, и буквальное прочтение его положений приводит к тому, что, несмотря на продолжение ссудодателем эксплуатации помещения в неизменном режиме, он должен прекратить начислять амортизацию на период действия договора безвозмездного пользования.
Статья: Обсуждаем налоговые последствия "арендных каникул"
("Российский налоговый курьер", 2014, N 20)Предоставление "арендных каникул" действительно можно спутать с передачей помещения в безвозмездное пользование. Поэтому только конкретные условия договора определят порядок налогообложения в этой ситуации. На практике можно провести взаимозачет или заключить предварительный договор, как предложили Татьяна и Андрей. Но есть риск, что последствия ремонта, который оплатил арендатор, налоговики расценят безвозмездно полученным имуществом (п. 8 ст. 250 НК РФ).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 20)Предоставление "арендных каникул" действительно можно спутать с передачей помещения в безвозмездное пользование. Поэтому только конкретные условия договора определят порядок налогообложения в этой ситуации. На практике можно провести взаимозачет или заключить предварительный договор, как предложили Татьяна и Андрей. Но есть риск, что последствия ремонта, который оплатил арендатор, налоговики расценят безвозмездно полученным имуществом (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что представленный на анализ договор по своей правовой природе полностью соответствует такой правовой конструкции, как "договор пожертвования", то есть сделки, направленной на передачу на безвозмездной основе прав собственности на имущество медицинской организации для использования его в медицинских целях.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что представленный на анализ договор по своей правовой природе полностью соответствует такой правовой конструкции, как "договор пожертвования", то есть сделки, направленной на передачу на безвозмездной основе прав собственности на имущество медицинской организации для использования его в медицинских целях.
Вопрос: Можно ли предусмотреть в договоре аренды условие об арендных каникулах: например, "первые три месяца арендная плата составляет 0 руб. в месяц"?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Но даже при отсутствии в договоре аренды таких фраз расхождение в несколько месяцев между датой получения арендатором доступа в арендованное помещение и датой начала уплаты арендных платежей может свидетельствовать о безвозмездном пользовании имуществом.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Но даже при отсутствии в договоре аренды таких фраз расхождение в несколько месяцев между датой получения арендатором доступа в арендованное помещение и датой начала уплаты арендных платежей может свидетельствовать о безвозмездном пользовании имуществом.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель на ПСН арендует помещение у организации для ведения своей предпринимательской деятельности. В связи с экономическими трудностями он обратился к арендодателю с просьбой о предоставлении арендных каникул. Арендодатель согласился на предоставление таких каникул. Должен ли индивидуальный предприниматель в этом случае уплачивать НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Налоговые риски при предоставлении в аренду помещения с временным освобождением от оплаты (арендные каникулы) заключаются в том, что это расценят как предоставление имущества в безвозмездное пользование. А значит, налоговые последствия будут такие же, как по договору ссуды. Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Налоговые риски при предоставлении в аренду помещения с временным освобождением от оплаты (арендные каникулы) заключаются в том, что это расценят как предоставление имущества в безвозмездное пользование. А значит, налоговые последствия будут такие же, как по договору ссуды. Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения.
Статья: Чем может обернуться безвозмездное пользование имуществом
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2010, N 8)Итак, безвозмездное пользование имуществом сродни бесплатному сыру, который, как известно, бывает только в мышеловке. Это может привести к дополнительным налоговым рискам. Поэтому, прежде чем радоваться возможности не платить, к примеру, за занимаемое помещение, адекватно оцените все возможные негативные последствия такой ситуации. Все-таки безопаснее заключить договор аренды, пусть и с небольшой арендной платой, которую вы будете включать в расходы, и спать спокойно, чем вздрагивать от каждого звонка из ИФНС.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2010, N 8)Итак, безвозмездное пользование имуществом сродни бесплатному сыру, который, как известно, бывает только в мышеловке. Это может привести к дополнительным налоговым рискам. Поэтому, прежде чем радоваться возможности не платить, к примеру, за занимаемое помещение, адекватно оцените все возможные негативные последствия такой ситуации. Все-таки безопаснее заключить договор аренды, пусть и с небольшой арендной платой, которую вы будете включать в расходы, и спать спокойно, чем вздрагивать от каждого звонка из ИФНС.
Статья: Некоторые вопросы формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Комментируя ситуацию, когда плательщиком налога со стоимости всего общего имущества в здании является одна организация, некоторые специалисты предупреждают о наличии налоговых рисков. В частности, отмечается, что инспекторы могут расценить такую ситуацию как предоставление имущества в безвозмездное пользование. Соответственно, организация - плательщик налога на имущество как ссудодатель не сможет учесть всю его сумму в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, а собственники помещений (ссудополучатели) должны уплатить налог на прибыль с внереализационного дохода в виде стоимости права пользования общим имуществом.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Комментируя ситуацию, когда плательщиком налога со стоимости всего общего имущества в здании является одна организация, некоторые специалисты предупреждают о наличии налоговых рисков. В частности, отмечается, что инспекторы могут расценить такую ситуацию как предоставление имущества в безвозмездное пользование. Соответственно, организация - плательщик налога на имущество как ссудодатель не сможет учесть всю его сумму в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, а собственники помещений (ссудополучатели) должны уплатить налог на прибыль с внереализационного дохода в виде стоимости права пользования общим имуществом.
Вопрос: Арендодатель временно освободил ИП от внесения арендной платы по договору аренды. ИП применяет только ПСН. Возможен ли в таком случае риск доначисления НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Да, возможен. Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Да, возможен. Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения.