Безвозмездное пользование недвижимым имуществом налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное пользование недвижимым имуществом налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое реализовало (сдавало в аренду) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)договором безвозмездного пользования имуществом, актом приема-передачи недвижимости в безвозмездное пользование и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договором безвозмездного пользования имуществом, актом приема-передачи недвижимости в безвозмездное пользование и т.п. >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направило денежные средства, полученные по договорам участия в долевом строительстве, на погашение основного долга и процентов по займу, полученных в 2013 - 2019 годах. Инспекция сочла такое использование денежных средств нецелевым, в связи с чем доначислила обществу налог по УСН. Инспекция ссылалась на ч. 7 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", которой установлен запрет для застройщиков на привлечение денежных средств в форме кредитов, займов и ссуд. Суд указал, что спорная норма введена в действие 29.07.2017, разрешение на строительство было получено в конце 2015 года, а расходы по строительству многоквартирного дома начали формироваться еще до получения разрешения на строительство (с 2013 года) и задолго до начала привлечения средств дольщиков (средства дольщиков привлекались с 2016 года), а потому спорные денежные средства могли быть направлены на возврат целевого займа и уплату процентов. Суд признал незаконным решение инспекции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направило денежные средства, полученные по договорам участия в долевом строительстве, на погашение основного долга и процентов по займу, полученных в 2013 - 2019 годах. Инспекция сочла такое использование денежных средств нецелевым, в связи с чем доначислила обществу налог по УСН. Инспекция ссылалась на ч. 7 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", которой установлен запрет для застройщиков на привлечение денежных средств в форме кредитов, займов и ссуд. Суд указал, что спорная норма введена в действие 29.07.2017, разрешение на строительство было получено в конце 2015 года, а расходы по строительству многоквартирного дома начали формироваться еще до получения разрешения на строительство (с 2013 года) и задолго до начала привлечения средств дольщиков (средства дольщиков привлекались с 2016 года), а потому спорные денежные средства могли быть направлены на возврат целевого займа и уплату процентов. Суд признал незаконным решение инспекции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное пользование имуществом любого вида - недвижимым (здания, помещения) или движимым (оборудование, транспорт) - облагается НДС. На последнее число каждого квартала ссудодатель начисляет налог на рыночную стоимость аренды переданного имущества и составляет счет-фактуру в одном экземпляре (Письма Минфина от 18.09.2019 N 03-07-14/71592, ФНС от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное пользование имуществом любого вида - недвижимым (здания, помещения) или движимым (оборудование, транспорт) - облагается НДС. На последнее число каждого квартала ссудодатель начисляет налог на рыночную стоимость аренды переданного имущества и составляет счет-фактуру в одном экземпляре (Письма Минфина от 18.09.2019 N 03-07-14/71592, ФНС от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
Вопрос: ООО передало бюджетному учреждению в безвозмездное пользование недвижимость, текущий и капитальный ремонт которой согласно договору обязано проводить ООО. Какие будут налоговые последствия по НДС для ООО: начислять ли НДС в отношении безвозмездной передачи и правомерен ли вычет с расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО передало бюджетному учреждению в безвозмездное пользование имущество (недвижимость), текущий и капитальный ремонт которого согласно договору обязано проводить ООО. Делать это оно будет как собственными силами, так и с привлечением субподрядчика. Какие будут налоговые последствия по НДС для ООО: начислять ли НДС в отношении безвозмездной передачи и правомерен ли вычет с расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: ООО передало бюджетному учреждению в безвозмездное пользование имущество (недвижимость), текущий и капитальный ремонт которого согласно договору обязано проводить ООО. Делать это оно будет как собственными силами, так и с привлечением субподрядчика. Какие будут налоговые последствия по НДС для ООО: начислять ли НДС в отношении безвозмездной передачи и правомерен ли вычет с расходов на ремонт?
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимого имущества, если его передает некоммерческая организация (благотворительный фонд или автономная некоммерческая организация) образовательной некоммерческой организации, которая отвечает определенным условиям.
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимого имущества, если его передает некоммерческая организация (благотворительный фонд или автономная некоммерческая организация) образовательной некоммерческой организации, которая отвечает определенным условиям.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)расходы, которые возникли из договора аренды, безвозмездного пользования недвижимостью либо отдельных договоров с арендодателем (ссудодателем) на возмещение понесенных им расходов. Речь идет о возмещении расходов по содержанию и эксплуатации арендованного (находящегося в безвозмездном пользовании) имущества, расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов на оплату коммунальных услуг, услуг связи и иных расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией арендованного (находящегося в безвозмездном пользовании) имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы, которые возникли из договора аренды, безвозмездного пользования недвижимостью либо отдельных договоров с арендодателем (ссудодателем) на возмещение понесенных им расходов. Речь идет о возмещении расходов по содержанию и эксплуатации арендованного (находящегося в безвозмездном пользовании) имущества, расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов на оплату коммунальных услуг, услуг связи и иных расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией арендованного (находящегося в безвозмездном пользовании) имущества.
Готовое решение: Как ликвидировать садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) в добровольном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)распорядитесь оставшимся имуществом. По общему правилу оно передается членам товарищества (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Имущество общего пользования (за исключением недвижимости) передается собственникам садовых или огородных участков на территории садоводства или огородничества пропорционально площади их участков. Недвижимость общего пользования на территории садоводства или огородничества безвозмездно передается в общую долевую собственность собственников садовых или огородных участков на этой территории также пропорционально площади принадлежащих им участков. Причем не имеет значения, являлись ли собственники участков членами товарищества (ч. 1, 2 ст. 28 Закона о садоводстве и огородничестве граждан для собственных нужд);
(КонсультантПлюс, 2025)распорядитесь оставшимся имуществом. По общему правилу оно передается членам товарищества (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Имущество общего пользования (за исключением недвижимости) передается собственникам садовых или огородных участков на территории садоводства или огородничества пропорционально площади их участков. Недвижимость общего пользования на территории садоводства или огородничества безвозмездно передается в общую долевую собственность собственников садовых или огородных участков на этой территории также пропорционально площади принадлежащих им участков. Причем не имеет значения, являлись ли собственники участков членами товарищества (ч. 1, 2 ст. 28 Закона о садоводстве и огородничестве граждан для собственных нужд);
Вопрос: Возможен ли отказ в регистрации изменений, вносимых в сведения о месте нахождения юридического лица, если им не представлены гарантийное письмо или договор аренды, подтверждающие достоверность нового адреса?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правами пользования в отношении объекта недвижимости могут быть: право собственности, право аренды (субаренды), право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право безвозмездного пользования. Таким образом, для подтверждения соответствующего права в регистрирующий орган предоставляется либо выписка из ЕГРН, либо соответствующий договор.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Правами пользования в отношении объекта недвижимости могут быть: право собственности, право аренды (субаренды), право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право безвозмездного пользования. Таким образом, для подтверждения соответствующего права в регистрирующий орган предоставляется либо выписка из ЕГРН, либо соответствующий договор.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 229 "Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение арендной платы за земельный участок ссудодателю, если такие расходы предусмотрены договором безвозмездного пользования объектами недвижимого имущества;
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение арендной платы за земельный участок ссудодателю, если такие расходы предусмотрены договором безвозмездного пользования объектами недвижимого имущества;
Информация: В Госдуму внесен законопроект, упрощающий налогообложение имущества организаций
("Официальный сайт ФНС России", 2025)С 2026 г. планируется освободить организации от налога в отношении зданий и помещений, предоставленных в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)С 2026 г. планируется освободить организации от налога в отношении зданий и помещений, предоставленных в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Итоговый вывод. В целом доводы кассатора относительно обстоятельств использования электроэнергии, что передача имущества в безвозмездное пользование в соответствии со ст. 146 НК РФ признается реализацией и объектом налогообложения, что между заявителем и его взаимозависимым лицом не возникает отношений по поставке электроэнергии, поскольку ее потребление в деятельности обусловлено использованием недвижимого имущества (реконструируемыми объектами), что суды необоснованно применили положения законодательства об энергоснабжении, либо получили правовую оценку судов и обоснованно отклонены, либо не опровергают вывод судов о неправомерном заявлении вычетов по НДС в рассматриваемой ситуации.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Итоговый вывод. В целом доводы кассатора относительно обстоятельств использования электроэнергии, что передача имущества в безвозмездное пользование в соответствии со ст. 146 НК РФ признается реализацией и объектом налогообложения, что между заявителем и его взаимозависимым лицом не возникает отношений по поставке электроэнергии, поскольку ее потребление в деятельности обусловлено использованием недвижимого имущества (реконструируемыми объектами), что суды необоснованно применили положения законодательства об энергоснабжении, либо получили правовую оценку судов и обоснованно отклонены, либо не опровергают вывод судов о неправомерном заявлении вычетов по НДС в рассматриваемой ситуации.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Контроль необходим как в интересах самой организации (элементарно, чтобы сотрудники не растащили всю малоценку по домам), так и для того, чтобы налоговая инспекция в случае проверки не расценила это имущество как "чужое" (не принадлежащее организации) и не предъявила претензии по налогу на прибыль (безвозмездное пользование чужим имуществом и т.п.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Контроль необходим как в интересах самой организации (элементарно, чтобы сотрудники не растащили всю малоценку по домам), так и для того, чтобы налоговая инспекция в случае проверки не расценила это имущество как "чужое" (не принадлежащее организации) и не предъявила претензии по налогу на прибыль (безвозмездное пользование чужим имуществом и т.п.).
Вопрос: По концессионному соглашению концессионер должен построить объект. Финансирование расходов концессионера не предусмотрено. По завершении строительства концедент предоставляет право пользования объектом в течение определенного срока без взимания платы. Возникает ли в целях налога на прибыль доход у концессионера?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, у концессионера не возникает внереализационного дохода от безвозмездного пользования объектом концессионного соглашения. Дополнительно рекомендуем обратиться в налоговый орган за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, у концессионера не возникает внереализационного дохода от безвозмездного пользования объектом концессионного соглашения. Дополнительно рекомендуем обратиться в налоговый орган за получением письменных разъяснений по данному вопросу.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@ <ФНС направила новые коды операций для декларации по НДС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей детям и детям-сиротам на безвозмездной основе услуги в сфере образования. Условие - получаемые образовательной НКО доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности (подп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей детям и детям-сиротам на безвозмездной основе услуги в сфере образования. Условие - получаемые образовательной НКО доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности (подп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ);