Безвозмездное получение образцов товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное получение образцов товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупатель учитывает образцы товаров, безвозмездно полученные в собственность от поставщика для тестирования, так же, как и другое безвозмездно полученное имущество. Образцы, право собственности на которые остается у поставщика, покупатель в учете не отражает.
(Издательство "Главная книга", 2025)Покупатель учитывает образцы товаров, безвозмездно полученные в собственность от поставщика для тестирования, так же, как и другое безвозмездно полученное имущество. Образцы, право собственности на которые остается у поставщика, покупатель в учете не отражает.
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в учете товары, полученные безвозмездно в качестве образцов
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в учете товары, полученные безвозмездно в качестве образцов
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 28.12.2012 N 2675
(ред. от 17.02.2015)
"Об утверждении Методических рекомендаций о применении карнета АТА"
(вместе с "Конвенцией о временном ввозе" (Заключена в г. Стамбуле 26.06.1990))a) небольших образцов иностранных товаров, выставленных в ходе какого-либо мероприятия, включая образцы пищевых продуктов и напитков, ввезенных в качестве таковых или полученных в ходе этого мероприятия из товаров, ввезенных навалом, если только:
(ред. от 17.02.2015)
"Об утверждении Методических рекомендаций о применении карнета АТА"
(вместе с "Конвенцией о временном ввозе" (Заключена в г. Стамбуле 26.06.1990))a) небольших образцов иностранных товаров, выставленных в ходе какого-либо мероприятия, включая образцы пищевых продуктов и напитков, ввезенных в качестве таковых или полученных в ходе этого мероприятия из товаров, ввезенных навалом, если только:
Статья: Ошибки в договорах: что говорит суд
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Как видим из обоих примеров, небольшие ошибки в наименовании товара привели к длительному спору между контрагентами, затратам времени и средств на суды. Но если заказчики в рассмотренных спорах получили все-таки нужный товар, но не смогли взыскать неустойку, то в иных ситуациях организация может столкнуться с проблемами более серьезными, например доначислением налогов.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Как видим из обоих примеров, небольшие ошибки в наименовании товара привели к длительному спору между контрагентами, затратам времени и средств на суды. Но если заказчики в рассмотренных спорах получили все-таки нужный товар, но не смогли взыскать неустойку, то в иных ситуациях организация может столкнуться с проблемами более серьезными, например доначислением налогов.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
Статья: Общая характеристика гарантий качества товара
(Зардов Р.С.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)В свою очередь, законные гарантии, как следует из названия, возникают непосредственно на основании закона. Это означает, что объем требований покупателя, а также срок предъявления таких требований императивно зафиксированы в положениях соответствующего нормативного правового акта. Многие правовые системы, в том числе системы государств - членов Европейского союза, содержат законы о юридически обязательных гарантиях. Пример законных гарантий на уровне международного права можно обнаружить в Директиве N 1999/44/ЕС Европейского парламента и Совета Европейского союза "О некоторых аспектах продажи потребительских товаров и предоставляемых гарантиях", согласно которой гарантия для оферента является обязательной по закону согласно условиям, изложенным в гарантийном заявлении и соответствующей рекламе (ст. 6). В случае наличия несоответствия потребитель должен иметь право на бесплатное устранение несоответствия путем замены или ремонта товаров, или получение товара по сниженной цене, или расторжение договора относительно данного товара (ст. 3). При этом продавец должен нести ответственность при обнаружении несоответствия в течение двух лет с момента поставки товара. Отметим, что договорные гарантии, добровольно устанавливаемые продавцом, могут превышать минимальный срок или содержать расширенный объем прав потребителей, но не могут снижать минимальную правовую защиту, предоставляемую в соответствии с законной гарантией. Любые предварительные соглашения, которые лишают клиента этих минимальных прав, являются недействительными.
(Зардов Р.С.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)В свою очередь, законные гарантии, как следует из названия, возникают непосредственно на основании закона. Это означает, что объем требований покупателя, а также срок предъявления таких требований императивно зафиксированы в положениях соответствующего нормативного правового акта. Многие правовые системы, в том числе системы государств - членов Европейского союза, содержат законы о юридически обязательных гарантиях. Пример законных гарантий на уровне международного права можно обнаружить в Директиве N 1999/44/ЕС Европейского парламента и Совета Европейского союза "О некоторых аспектах продажи потребительских товаров и предоставляемых гарантиях", согласно которой гарантия для оферента является обязательной по закону согласно условиям, изложенным в гарантийном заявлении и соответствующей рекламе (ст. 6). В случае наличия несоответствия потребитель должен иметь право на бесплатное устранение несоответствия путем замены или ремонта товаров, или получение товара по сниженной цене, или расторжение договора относительно данного товара (ст. 3). При этом продавец должен нести ответственность при обнаружении несоответствия в течение двух лет с момента поставки товара. Отметим, что договорные гарантии, добровольно устанавливаемые продавцом, могут превышать минимальный срок или содержать расширенный объем прав потребителей, но не могут снижать минимальную правовую защиту, предоставляемую в соответствии с законной гарантией. Любые предварительные соглашения, которые лишают клиента этих минимальных прав, являются недействительными.
Статья: Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателю
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)Есть также старое решение суда, в котором суд согласился с доводами налогоплательщика о том, что конечной целью, которую преследовал продавец при передаче образцов продукции конкретным покупателям, являлось извлечение прибыли <6>. В этом случае компания передавала образцы продукции (инженерных пластмасс) для проведения лабораторных исследований без дальнейшего возврата или их выкупа потенциальным покупателем. При этом суд не поддержал налоговый орган и признал, что такая передача образцов продукции не является безвозмездной, так как была проведена с целью получения дальнейших экономических выгод от продажи товара.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)Есть также старое решение суда, в котором суд согласился с доводами налогоплательщика о том, что конечной целью, которую преследовал продавец при передаче образцов продукции конкретным покупателям, являлось извлечение прибыли <6>. В этом случае компания передавала образцы продукции (инженерных пластмасс) для проведения лабораторных исследований без дальнейшего возврата или их выкупа потенциальным покупателем. При этом суд не поддержал налоговый орган и признал, что такая передача образцов продукции не является безвозмездной, так как была проведена с целью получения дальнейших экономических выгод от продажи товара.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Возмездность и цена договора. Применение цен происходит через механизм заключения и исполнения договора. Согласно п. 3 ст. 423 ГК РФ заключенный договор "предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное". Данная норма - юридическая презумпция возмездности договора. Эта презумпция отражает стоимостной характер имущественных отношений, являющихся предметом гражданско-правового регулирования. Логика законодателя такова: вещи (продукция), результаты работ или услуг, имущественные права и другие объекты гражданских прав передаются в условиях рыночной экономики как товары, обладающие стоимостью и ценой, поэтому лицо, получающее товар (продукцию, результаты работ, услуги и т.д.), обязано предоставить своему контрагенту по сделке встречное удовлетворение. Из п. 3 ст. 423 ГК РФ вытекает, что если в договоре прямо и четко не записано, что товар (продукция, результаты работ, услуги и т.д.) передается безвозмездно, то данный договор должен быть признан возмездным и переданный товар подлежит оплате.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Возмездность и цена договора. Применение цен происходит через механизм заключения и исполнения договора. Согласно п. 3 ст. 423 ГК РФ заключенный договор "предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное". Данная норма - юридическая презумпция возмездности договора. Эта презумпция отражает стоимостной характер имущественных отношений, являющихся предметом гражданско-правового регулирования. Логика законодателя такова: вещи (продукция), результаты работ или услуг, имущественные права и другие объекты гражданских прав передаются в условиях рыночной экономики как товары, обладающие стоимостью и ценой, поэтому лицо, получающее товар (продукцию, результаты работ, услуги и т.д.), обязано предоставить своему контрагенту по сделке встречное удовлетворение. Из п. 3 ст. 423 ГК РФ вытекает, что если в договоре прямо и четко не записано, что товар (продукция, результаты работ, услуги и т.д.) передается безвозмездно, то данный договор должен быть признан возмездным и переданный товар подлежит оплате.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! В фактическую себестоимость запасов нужно включать только те премии, льготы, бонусы и др., которые могут ретроспективно изменить (уменьшить) цену этих запасов. А премии в виде поставки дополнительной бесплатной партии товара или денежной премии (бонуса) не меняют цену ранее приобретенного товара. А значит, они в фактическую себестоимость запасов включаться не должны (письмо Минфина России от 18 марта 2021 года N 07-01-09/19540).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! В фактическую себестоимость запасов нужно включать только те премии, льготы, бонусы и др., которые могут ретроспективно изменить (уменьшить) цену этих запасов. А премии в виде поставки дополнительной бесплатной партии товара или денежной премии (бонуса) не меняют цену ранее приобретенного товара. А значит, они в фактическую себестоимость запасов включаться не должны (письмо Минфина России от 18 марта 2021 года N 07-01-09/19540).
Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы лекарственных изделий в Армению, а также оплачивает доставку. Каков порядок налогообложения НДС, когда не собран пакет документов в течение 180 дней? Каков порядок налогообложения налогом на прибыль? Требуется ли представление статистической отчетности в таможенные органы?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации опытные образцы для тестирования передаются безвозмездно без дальнейшего ввоза на территорию РФ.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации опытные образцы для тестирования передаются безвозмездно без дальнейшего ввоза на территорию РФ.
Готовое решение: НДС при передаче товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Пример передачи товаров для собственных нужд организации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример передачи товаров для собственных нужд организации
Статья: Таможенные механизмы поддержки развития новых технологий в Европейском союзе
(Романова М.Е.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)Для получения ПКР заинтересованное лицо должно обратиться в национальные таможенные органы государств - членов ЕС. После принятия решения оно будет действовать при декларировании товаров в любом государстве - члене ЕС. Использовать ПКР при декларировании может только то лицо, которое получило такое решение. Решение необходимо получать на каждый товар отдельно. Соответственно, если в таможенной декларации заявлено несколько товаров, то необходимо указать в ней информацию обо всех ПКР, выданных в отношении данных товаров. Важно, что таможенные органы не взимают платы за выдачу ПКР, однако если в ходе его принятия потребовались перевод документов, оплата услуг внешних экспертов либо были расходы на проведение анализа или возврат образцов, то от таможенного органа может поступить запрос об их оплате заявителем.
(Романова М.Е.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)Для получения ПКР заинтересованное лицо должно обратиться в национальные таможенные органы государств - членов ЕС. После принятия решения оно будет действовать при декларировании товаров в любом государстве - члене ЕС. Использовать ПКР при декларировании может только то лицо, которое получило такое решение. Решение необходимо получать на каждый товар отдельно. Соответственно, если в таможенной декларации заявлено несколько товаров, то необходимо указать в ней информацию обо всех ПКР, выданных в отношении данных товаров. Важно, что таможенные органы не взимают платы за выдачу ПКР, однако если в ходе его принятия потребовались перевод документов, оплата услуг внешних экспертов либо были расходы на проведение анализа или возврат образцов, то от таможенного органа может поступить запрос об их оплате заявителем.
Статья: Агрегаторы как объекты гражданских прав и ответственность их владельцев по обязательствам
(Чеговадзе Л.А.)
("Цивилист", 2022, N 1)Владельцы агрегаторов объявляют правила пользования их объектами: "подобно тому, как собственник недвижимости может устанавливать правила поведения и ограничения для ее потенциальных посетителей, владельцы веб-сайтов желают установить правила и ограничения для посетителей своих сайтов" <10>. На примере правил торговой площадки Wildberries можно разобраться в модели, которая оформляет обязательственные отношения при использовании данного интернет-объекта. Так, в правилах пользования торговой площадкой указано, что она предоставляет покупателю безвозмездную возможность поиска информации о товарах, ознакомления с товарными предложениями "Вайлдберриз" и других продавцов, возможность получения (в том числе по результатам поиска) товарных предложений и информации, а также иные функциональные возможности. Заказывая на торговой площадке товар, реализуемый "Вайлдберриз", покупатель вступает в договорные отношения с "Вайлдберриз" в рамках договора купли-продажи товара. Заказывая на торговой площадке товар, реализуемый иными продавцами, покупатель в рамках договора купли-продажи вступает в договорные отношения непосредственно с продавцом, реализующим данный товар. Доставка товара, а также прием оплаты от покупателей за товар, приобретаемый на торговой площадке, осуществляется "Вайлдберриз". Взаиморасчеты с покупателем за товар, приобретенный им на торговой площадке, осуществляется "Вайлдберриз" от своего имени или по поручению непосредственного продавца от имени последнего. Покупатель может ознакомиться с информацией о продавце товара при оформлении заказа. Существенные условия заключаемого покупателем договора купли-продажи товара, а также договора на оказание услуг доставки указываются в опубликованном на торговой площадке описании товара, предоставленного в форме оформления заказа, а также в размещенных на сайте правилах <11>. Совсем иные правила изложены, например, в пользовательском соглашении "Яндекс.Маркет", а именно: база данных "Яндекс.Маркет" представляет собой информационно-справочную систему, содержащую информацию о товарах, продуктах цифрового контента, предназначенную для потенциальных покупателей (потребителей) товаров, продуктов цифрового контента. Товар (товары) - товары (предметы материального мира), являющиеся предметом договора купли-продажи, заключаемого между продавцом и пользователем. Сервис предоставляет пользователю бесплатную возможность поиска информации о товарах, продуктах цифрового контента, продавцах, ознакомления с товарными предложениями продавцов, возможность получения (в том числе по результатам поиска) релевантных интересам пользователя товарных предложений и информации, а также иные функциональные возможности, явно доступные пользователю <12>. Тем самым "Яндекс.Маркет" обеспечивает лишь выбор и покупку товаров из различных интернет-магазинов, сам продавцом не выступает, оплату не получает, деньги поступают напрямую продавцу. Онлайн-сервис Goods.ru в правилах использования сайта сообщает, что оформление заказа означает выражение пользователем намерения в статусе покупателя, поскольку речь идет о намерении заключить договор купли-продажи выбранного товара с продавцом данного товара. И далее: пользователь понимает, что заключает договор купли-продажи непосредственно с продавцом, а не с маркетплейсом (так обозначен агрегатор в условиях пользования сайтом). Все права и обязанности по договору купли-продажи с пользователем возникают у продавца (п. 4.3 условий пользования сайтом онлайн-сервиса Goods.ru) <13>.
(Чеговадзе Л.А.)
("Цивилист", 2022, N 1)Владельцы агрегаторов объявляют правила пользования их объектами: "подобно тому, как собственник недвижимости может устанавливать правила поведения и ограничения для ее потенциальных посетителей, владельцы веб-сайтов желают установить правила и ограничения для посетителей своих сайтов" <10>. На примере правил торговой площадки Wildberries можно разобраться в модели, которая оформляет обязательственные отношения при использовании данного интернет-объекта. Так, в правилах пользования торговой площадкой указано, что она предоставляет покупателю безвозмездную возможность поиска информации о товарах, ознакомления с товарными предложениями "Вайлдберриз" и других продавцов, возможность получения (в том числе по результатам поиска) товарных предложений и информации, а также иные функциональные возможности. Заказывая на торговой площадке товар, реализуемый "Вайлдберриз", покупатель вступает в договорные отношения с "Вайлдберриз" в рамках договора купли-продажи товара. Заказывая на торговой площадке товар, реализуемый иными продавцами, покупатель в рамках договора купли-продажи вступает в договорные отношения непосредственно с продавцом, реализующим данный товар. Доставка товара, а также прием оплаты от покупателей за товар, приобретаемый на торговой площадке, осуществляется "Вайлдберриз". Взаиморасчеты с покупателем за товар, приобретенный им на торговой площадке, осуществляется "Вайлдберриз" от своего имени или по поручению непосредственного продавца от имени последнего. Покупатель может ознакомиться с информацией о продавце товара при оформлении заказа. Существенные условия заключаемого покупателем договора купли-продажи товара, а также договора на оказание услуг доставки указываются в опубликованном на торговой площадке описании товара, предоставленного в форме оформления заказа, а также в размещенных на сайте правилах <11>. Совсем иные правила изложены, например, в пользовательском соглашении "Яндекс.Маркет", а именно: база данных "Яндекс.Маркет" представляет собой информационно-справочную систему, содержащую информацию о товарах, продуктах цифрового контента, предназначенную для потенциальных покупателей (потребителей) товаров, продуктов цифрового контента. Товар (товары) - товары (предметы материального мира), являющиеся предметом договора купли-продажи, заключаемого между продавцом и пользователем. Сервис предоставляет пользователю бесплатную возможность поиска информации о товарах, продуктах цифрового контента, продавцах, ознакомления с товарными предложениями продавцов, возможность получения (в том числе по результатам поиска) релевантных интересам пользователя товарных предложений и информации, а также иные функциональные возможности, явно доступные пользователю <12>. Тем самым "Яндекс.Маркет" обеспечивает лишь выбор и покупку товаров из различных интернет-магазинов, сам продавцом не выступает, оплату не получает, деньги поступают напрямую продавцу. Онлайн-сервис Goods.ru в правилах использования сайта сообщает, что оформление заказа означает выражение пользователем намерения в статусе покупателя, поскольку речь идет о намерении заключить договор купли-продажи выбранного товара с продавцом данного товара. И далее: пользователь понимает, что заключает договор купли-продажи непосредственно с продавцом, а не с маркетплейсом (так обозначен агрегатор в условиях пользования сайтом). Все права и обязанности по договору купли-продажи с пользователем возникают у продавца (п. 4.3 условий пользования сайтом онлайн-сервиса Goods.ru) <13>.