Безвозмездное получение денежных средств при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное получение денежных средств при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Администрация муниципального района (учредитель) выделила МУП субсидию, не относящуюся к средствам целевого финансирования. Учитывается ли эта субсидия при определении предельного дохода в целях освобождения от НДС при УСН в 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, при определении налоговой базы по УСН не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), полученного на безвозмездной основе унитарным предприятием от собственника его имущества или уполномоченного собственником органа. Порядок признания полученных денежных средств в составе доходов аналогичен порядку признания в доходах субсидий, предусмотренному п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, при определении налоговой базы по УСН не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), полученного на безвозмездной основе унитарным предприятием от собственника его имущества или уполномоченного собственником органа. Порядок признания полученных денежных средств в составе доходов аналогичен порядку признания в доходах субсидий, предусмотренному п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Условием для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН, является, в частности, предоставление этих грантов на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами и НКО на осуществление конкретных программ. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Условием для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН, является, в частности, предоставление этих грантов на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами и НКО на осуществление конкретных программ. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2020 N СД-4-3/17615@
"Об учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим с уплаты ЕНВД на применение УСН"Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 Кодекса).
"Об учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим с уплаты ЕНВД на применение УСН"Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 Кодекса).
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)если получено денежное пожертвование - на дату получения денежных средств (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если получено денежное пожертвование - на дату получения денежных средств (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Информация: Минфин России подготовил изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие ряд льгот для бизнеса и граждан
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Имущество (за исключением денежных средств, работ, услуг), полученное для этих целей на безвозмездной основе, предлагается не учитывать при определении налоговой базы. Также предлагается не включать в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль расходы в виде стоимости такого имущества, работ и услуг, а также уменьшать на эти расходы полученные доходы при определении объекта налогообложения.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Имущество (за исключением денежных средств, работ, услуг), полученное для этих целей на безвозмездной основе, предлагается не учитывать при определении налоговой базы. Также предлагается не включать в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль расходы в виде стоимости такого имущества, работ и услуг, а также уменьшать на эти расходы полученные доходы при определении объекта налогообложения.
Статья: Новые налоговые преференции
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Одновременно п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 11.7, в соответствии с которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно полученных являющимися казенными учреждениями воинской частью или организацией Вооруженных Сил, войск национальной гвардии РФ или органов ФСБ, при условии, что данные имущество, работы, услуги получены в целях их использования указанными воинской частью или организацией в ходе СВО.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Одновременно п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 11.7, в соответствии с которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно полученных являющимися казенными учреждениями воинской частью или организацией Вооруженных Сил, войск национальной гвардии РФ или органов ФСБ, при условии, что данные имущество, работы, услуги получены в целях их использования указанными воинской частью или организацией в ходе СВО.
Статья: Целевое финансирование организаций на УСН
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Соблюдение названных условий обязательно для отнесения полученных средств к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении облагаемой базы по УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810). В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются целевым финансированием для целей применения УСН.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Соблюдение названных условий обязательно для отнесения полученных средств к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении облагаемой базы по УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810). В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются целевым финансированием для целей применения УСН.
Статья: Безвозмездное пользование имуществом при нахождении на УСН
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Цель данных операций обычно заключается в том, чтобы сократить расходы для пользователя имущества. При этом он фактически не получает денежных средств или товаров, предметов, которые может потребить. Казалось бы, нет и повода для налогообложения.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Цель данных операций обычно заключается в том, чтобы сократить расходы для пользователя имущества. При этом он фактически не получает денежных средств или товаров, предметов, которые может потребить. Казалось бы, нет и повода для налогообложения.
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Кроме того, с 1 июля 2025 года перечень расходов, учитываемых при УСН, дополнен пп. 44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с которым при УСН учитываются расходы в виде стоимости имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно переданных являющимся казенными учреждениями воинским частям и организациям Вооруженных Сил, войск национальной гвардии РФ, органов ФСБ, при условии, что данные имущество, работы, услуги переданы в целях их использования указанными воинскими частями и организациями в ходе СВО. Факт получения указанными воинской частью или организацией данного имущества (результатов выполненных работ, оказанных услуг) и цели его (их) использования подтверждаются документом, подписанным командиром (руководителем) указанных воинской части или организации либо уполномоченным им лицом. Данная норма введена Федеральным законом от 23.07.2025 N 227-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Кроме того, с 1 июля 2025 года перечень расходов, учитываемых при УСН, дополнен пп. 44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с которым при УСН учитываются расходы в виде стоимости имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно переданных являющимся казенными учреждениями воинским частям и организациям Вооруженных Сил, войск национальной гвардии РФ, органов ФСБ, при условии, что данные имущество, работы, услуги переданы в целях их использования указанными воинскими частями и организациями в ходе СВО. Факт получения указанными воинской частью или организацией данного имущества (результатов выполненных работ, оказанных услуг) и цели его (их) использования подтверждаются документом, подписанным командиром (руководителем) указанных воинской части или организации либо уполномоченным им лицом. Данная норма введена Федеральным законом от 23.07.2025 N 227-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль возникнет также в ситуации, если выходящий участник забирает имущество на сумму меньшую, чем вложил в уставный капитал, и остаток средств дарит обществу или вообще отказывается от выплаты действительной стоимости доли, что не запрещено законом. В этом случае суды применяют нормы ст. 415 ГК РФ о прощении долга, а безвозмездно полученные оставшиеся в распоряжении общества денежные средства включают во внереализационные доходы для налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.12.2018 N Ф01-6265/2018 по делу N А11-4419/2017, Письмо Минфина России от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70715).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль возникнет также в ситуации, если выходящий участник забирает имущество на сумму меньшую, чем вложил в уставный капитал, и остаток средств дарит обществу или вообще отказывается от выплаты действительной стоимости доли, что не запрещено законом. В этом случае суды применяют нормы ст. 415 ГК РФ о прощении долга, а безвозмездно полученные оставшиеся в распоряжении общества денежные средства включают во внереализационные доходы для налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.12.2018 N Ф01-6265/2018 по делу N А11-4419/2017, Письмо Минфина России от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70715).
Готовое решение: Как учесть финансовую и иную помощь учредителя организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как организации на УСН учесть финансовую и иную помощь учредителя
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как организации на УСН учесть финансовую и иную помощь учредителя