Безвозмездное получение денежных средств при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное получение денежных средств при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Администрация муниципального района (учредитель) выделила МУП субсидию, не относящуюся к средствам целевого финансирования. Учитывается ли эта субсидия при определении предельного дохода в целях освобождения от НДС при УСН в 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, при определении налоговой базы по УСН не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), полученного на безвозмездной основе унитарным предприятием от собственника его имущества или уполномоченного собственником органа. Порядок признания полученных денежных средств в составе доходов аналогичен порядку признания в доходах субсидий, предусмотренному п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Так, при определении налоговой базы по УСН не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), полученного на безвозмездной основе унитарным предприятием от собственника его имущества или уполномоченного собственником органа. Порядок признания полученных денежных средств в составе доходов аналогичен порядку признания в доходах субсидий, предусмотренному п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Условием для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН, является, в частности, предоставление этих грантов на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами и НКО на осуществление конкретных программ. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Условием для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН, является, в частности, предоставление этих грантов на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами и НКО на осуществление конкретных программ. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2020 N СД-4-3/17615@
"Об учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим с уплаты ЕНВД на применение УСН"Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 Кодекса).
"Об учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим с уплаты ЕНВД на применение УСН"Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 Кодекса).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН средств собственников помещений в МКД, поступающих на счета управляющих организаций для проведения ремонта (капитального ремонта) общего имущества.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-11-06/2/73464)В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-11-06/2/73464)В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Готовое решение: Как учесть финансовую и иную помощь учредителя организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как организации на УСН учесть финансовую и иную помощь учредителя
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как организации на УСН учесть финансовую и иную помощь учредителя
Статья: Целевое финансирование организаций на УСН
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Соблюдение названных условий обязательно для отнесения полученных средств к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении облагаемой базы по УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810). В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются целевым финансированием для целей применения УСН.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Соблюдение названных условий обязательно для отнесения полученных средств к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении облагаемой базы по УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810). В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются целевым финансированием для целей применения УСН.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль возникнет также в ситуации, если выходящий участник забирает имущество на сумму меньшую, чем вложил в уставный капитал, и остаток средств дарит обществу или вообще отказывается от выплаты действительной стоимости доли, что не запрещено законом. В этом случае суды применяют нормы ст. 415 ГК РФ о прощении долга, а безвозмездно полученные оставшиеся в распоряжении общества денежные средства включают во внереализационные доходы для налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.12.2018 N Ф01-6265/2018 по делу N А11-4419/2017, Письмо Минфина России от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70715).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль возникнет также в ситуации, если выходящий участник забирает имущество на сумму меньшую, чем вложил в уставный капитал, и остаток средств дарит обществу или вообще отказывается от выплаты действительной стоимости доли, что не запрещено законом. В этом случае суды применяют нормы ст. 415 ГК РФ о прощении долга, а безвозмездно полученные оставшиеся в распоряжении общества денежные средства включают во внереализационные доходы для налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.12.2018 N Ф01-6265/2018 по делу N А11-4419/2017, Письмо Минфина России от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70715).
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Первая часть акций впоследствии ликвидированного акционерного общества была получена в виде взноса организации-акционера в уставный капитал, а вторая часть приобретена организацией-акционером на полученные безвозмездно денежные средства. При этом такие денежные средства не признавались доходом организации-акционера для целей налогообложения прибыли на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Возникают ли у организации-акционера расходы, на которые она может уменьшить доходы, полученные в связи с ликвидацией акционерного общества?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Первая часть акций впоследствии ликвидированного акционерного общества была получена в виде взноса организации-акционера в уставный капитал, а вторая часть приобретена организацией-акционером на полученные безвозмездно денежные средства. При этом такие денежные средства не признавались доходом организации-акционера для целей налогообложения прибыли на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Возникают ли у организации-акционера расходы, на которые она может уменьшить доходы, полученные в связи с ликвидацией акционерного общества?
Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" реализует товар через маркетплейс по агентскому договору. Маркетплейс предоставил скидку покупателю за свой счет, перевел ИП денежные средства от покупателя и возместил ИП скидку. Входит ли скидка в налоговую базу для исчисления налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, в общем порядке принципал определяет доходы при исчислении УСН с объектом "доходы" исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги). Данная позиция подтверждена в Письме Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26872. Таким образом, полагаем, что в рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю на УСН с объектом "доходы" нужно учитывать в налоговой базе по УСН денежные средства, полученные от маркетплейса за предоставленную им скидку покупателю.
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, в общем порядке принципал определяет доходы при исчислении УСН с объектом "доходы" исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги). Данная позиция подтверждена в Письме Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26872. Таким образом, полагаем, что в рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю на УСН с объектом "доходы" нужно учитывать в налоговой базе по УСН денежные средства, полученные от маркетплейса за предоставленную им скидку покупателю.
Вопрос: Об условиях отнесения грантов к средствам целевого финансирования в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51190)Соблюдение вышеназванных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51190)Соблюдение вышеназванных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль и налога при УСН безвозмездно переданных денежных средств, иного имущества при оказании благотворительной помощи, необходимой в связи с проведением СВО.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-07/14478)В соответствии с подпунктом 19.12 пункта 1 статьи 265 и подпунктом 43 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса с 01.01.2022 в целях применения налога на прибыль организаций и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) учитываются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, указанных в пункте 93 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-07/14478)В соответствии с подпунктом 19.12 пункта 1 статьи 265 и подпунктом 43 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса с 01.01.2022 в целях применения налога на прибыль организаций и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) учитываются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, указанных в пункте 93 статьи 217 Кодекса.
Готовое решение: Как отражается в учете НКО безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)
(КонсультантПлюс, 2025)если получено денежное пожертвование - на дату получения денежных средств (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если получено денежное пожертвование - на дату получения денежных средств (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах можно учесть и стоимость имущества (кроме денежных средств), безвозмездно переданного для использования в ходе СВО. Его получателями должны быть являющиеся казенными учреждениями воинские части, организации ВС РФ (войск нацгвардии РФ, органов ФСБ). При этом документ, подтверждающий получение имущества и цели его использования, должен подписать командир части (руководитель организации) либо уполномоченное им лицо. Правило распространяется на имущество, переданное с 1 июля 2025 г. (пп. 44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах можно учесть и стоимость имущества (кроме денежных средств), безвозмездно переданного для использования в ходе СВО. Его получателями должны быть являющиеся казенными учреждениями воинские части, организации ВС РФ (войск нацгвардии РФ, органов ФСБ). При этом документ, подтверждающий получение имущества и цели его использования, должен подписать командир части (руководитель организации) либо уполномоченное им лицо. Правило распространяется на имущество, переданное с 1 июля 2025 г. (пп. 44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).