Безвозмездное получение денежных средств от дочерней компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное получение денежных средств от дочерней компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации расходов, связанных с проведением геологоразведочных работ, полученной от дочернего общества. Налоговый орган посчитал, что денежные средства получены обществом в счет встречного предоставления результатов геологоразведочных работ - подготовленного для добычи золота лицензионного участка, следовательно, спорная сделка не является безвозмездной и положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применимы. Налогоплательщик полагал, что указанные лица фактически перераспределили финансовые ресурсы способом, который по своему экономическому и юридическому содержанию аналогичен оказанию финансовой помощи между дочерним и основным обществами в пределах одной группы лиц, то есть факт встречного предоставления по сделке отсутствует. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что при переоформлении лицензии был передан не только лицензионный участок, но и результаты геологоразведочных работ в виде подготовленного для промышленной эксплуатации лицензионного участка. Получив горный отвод, полностью подготовленный к добыче угля, дочернее общество не понесет в будущем расходы на геологоразведочные работы, произведенные налогоплательщиком и компенсированные по спорному соглашению. Следовательно, данная сделка является возмездной, а полученные суммы компенсации расходов должны быть включены в состав внереализационных доходов материнского общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации расходов, связанных с проведением геологоразведочных работ, полученной от дочернего общества. Налоговый орган посчитал, что денежные средства получены обществом в счет встречного предоставления результатов геологоразведочных работ - подготовленного для добычи золота лицензионного участка, следовательно, спорная сделка не является безвозмездной и положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применимы. Налогоплательщик полагал, что указанные лица фактически перераспределили финансовые ресурсы способом, который по своему экономическому и юридическому содержанию аналогичен оказанию финансовой помощи между дочерним и основным обществами в пределах одной группы лиц, то есть факт встречного предоставления по сделке отсутствует. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что при переоформлении лицензии был передан не только лицензионный участок, но и результаты геологоразведочных работ в виде подготовленного для промышленной эксплуатации лицензионного участка. Получив горный отвод, полностью подготовленный к добыче угля, дочернее общество не понесет в будущем расходы на геологоразведочные работы, произведенные налогоплательщиком и компенсированные по спорному соглашению. Следовательно, данная сделка является возмездной, а полученные суммы компенсации расходов должны быть включены в состав внереализационных доходов материнского общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, безвозмездно полученных от дочернего общества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)- на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, безвозмездно полученных от дочернего общества.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) денежные средства, полученные дочерней компанией от учредителя на безвозмездной основе (Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) денежные средства, полученные дочерней компанией от учредителя на безвозмездной основе (Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380);
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 10.05.2017 N 894-р
(ред. от 24.10.2024)
<Об утверждении Методических рекомендаций по выявлению и отчуждению непрофильных активов>11. Отчуждение непрофильных активов рекомендуется осуществлять путем совершения возмездных гражданско-правовых сделок, включая договоры купли-продажи, инвестиционные соглашения, в результате которых организации, акционерные общества или дочерние общества получают денежные средства или приобретают права на актив (активы), являющийся для организаций, акционерных обществ или дочерних обществ профильным активом.
(ред. от 24.10.2024)
<Об утверждении Методических рекомендаций по выявлению и отчуждению непрофильных активов>11. Отчуждение непрофильных активов рекомендуется осуществлять путем совершения возмездных гражданско-правовых сделок, включая договоры купли-продажи, инвестиционные соглашения, в результате которых организации, акционерные общества или дочерние общества получают денежные средства или приобретают права на актив (активы), являющийся для организаций, акционерных обществ или дочерних обществ профильным активом.
Постановление Правительства РФ от 22.12.2020 N 2204
(ред. от 06.10.2025)
"О некоторых вопросах реализации государственной поддержки инновационной деятельности, в том числе путем венчурного и (или) прямого финансирования инновационных проектов, и признании утратившими силу акта Правительства Российской Федерации и отдельного положения акта Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами оценки эффективности, особенности определения целевого характера использования бюджетных средств, направленных на государственную поддержку инновационной деятельности, и средств из внебюджетных источников, возврат которых обеспечен государственными гарантиями, и применяемые при проведении такой оценки критерии", "Правилами определения допустимого уровня рисков, в том числе финансовых, и базовых критериев управления ими при реализации инновационного проекта с использованием средств государственной поддержки", "Положением о проведении экспертиз, осуществлении мониторинга и контроля реализации инновационного проекта, мониторинге и контроле целевого расходования средств государственной поддержки, направленных на финансовое обеспечение инновационного проекта", "Условиями и допустимыми формами финансового обеспечения инновационного проекта за счет средств государственной поддержки инновационной деятельности")"неинвестиционные финансовые вложения (расходы)" - совершенные институтом инновационного развития или его дочерним обществом на безвозвратной и (или) безвозмездной основе вложения, в том числе за счет средств субсидий бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, или иное расходование денежных средств в целях оказания поддержки инновационной деятельности, в том числе финансовой, "портфельной" компании и (или) конечного получателя государственной поддержки путем предоставления грантов, пожертвований или на иных условиях;
(ред. от 06.10.2025)
"О некоторых вопросах реализации государственной поддержки инновационной деятельности, в том числе путем венчурного и (или) прямого финансирования инновационных проектов, и признании утратившими силу акта Правительства Российской Федерации и отдельного положения акта Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами оценки эффективности, особенности определения целевого характера использования бюджетных средств, направленных на государственную поддержку инновационной деятельности, и средств из внебюджетных источников, возврат которых обеспечен государственными гарантиями, и применяемые при проведении такой оценки критерии", "Правилами определения допустимого уровня рисков, в том числе финансовых, и базовых критериев управления ими при реализации инновационного проекта с использованием средств государственной поддержки", "Положением о проведении экспертиз, осуществлении мониторинга и контроля реализации инновационного проекта, мониторинге и контроле целевого расходования средств государственной поддержки, направленных на финансовое обеспечение инновационного проекта", "Условиями и допустимыми формами финансового обеспечения инновационного проекта за счет средств государственной поддержки инновационной деятельности")"неинвестиционные финансовые вложения (расходы)" - совершенные институтом инновационного развития или его дочерним обществом на безвозвратной и (или) безвозмездной основе вложения, в том числе за счет средств субсидий бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, или иное расходование денежных средств в целях оказания поддержки инновационной деятельности, в том числе финансовой, "портфельной" компании и (или) конечного получателя государственной поддержки путем предоставления грантов, пожертвований или на иных условиях;
Статья: Безвозмездная передача имущества дочерней компании: учет у передающей стороны
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В прошлом номере мы рассмотрели нюансы бухгалтерского учета и налогообложения у дочерней компании при безвозмездном получении ею основного средства от учредителя. Теперь перейдем к отражению этой сделки в бухгалтерском и налоговом учете учредителя.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В прошлом номере мы рассмотрели нюансы бухгалтерского учета и налогообложения у дочерней компании при безвозмездном получении ею основного средства от учредителя. Теперь перейдем к отражению этой сделки в бухгалтерском и налоговом учете учредителя.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездно полученных имущественных прав от органов госвласти, органов местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ, от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ, а также от ряда других организаций. Эти нормы распространяются и на полученные от физлиц или юрлиц имущественные права, если их оплата осуществлена лицами, указанными в абз. 1 пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ. Указанные выше положения применимы к правоотношениям, возникшим с 1 января 2019 г. (пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездно полученных имущественных прав от органов госвласти, органов местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ, от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ, а также от ряда других организаций. Эти нормы распространяются и на полученные от физлиц или юрлиц имущественные права, если их оплата осуществлена лицами, указанными в абз. 1 пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ. Указанные выше положения применимы к правоотношениям, возникшим с 1 января 2019 г. (пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ);
Статья: Об институте "экономической точки зрения" на холдинговые правоотношения
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)- мобилизация дивидендов дочернего общества для выплат задолженности основного общества в ходе его банкротства;
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)- мобилизация дивидендов дочернего общества для выплат задолженности основного общества в ходе его банкротства;
Статья: Надлежащее исполнение внутригрупповых обязательств
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2025, N 4)На основании вышеизложенного делается вывод, что нахождение юридического лица в группе компаний позволяет по-иному определять содержание норм, закрепляющих принципы исполнения обязательств, чем это прямо установлено в законе. В частности, исполнение обязательства, участником которого является юридическое лицо, состоящее в группе компании, будет надлежащим даже в том случае, если оно осуществлено любым юридическим лицом в группе, обязывая кредитора принять исполнение в порядке подп. 2 п. 2 ст. 313 ГК РФ, если такое исполнение не противоречит интересам дочернего общества. Исполнение внутригрупповых обязательств носит эквивалентный характер, что выражается не равным по стоимости встречным предоставлением в рамках сделки, а в виде ожидаемого увеличения сумм вкладываемых денежных средств в дочернее общество и повышения его рыночной стоимости. Безвозмездное предоставление имущества материнской компанией дочернему обществу, соответственно, также будет эквивалентным, где эквивалентностью считается увеличение стоимости доли материнской компании и выплачиваемых дивидендов, а также усиление экономической зависимости дочернего общества.
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2025, N 4)На основании вышеизложенного делается вывод, что нахождение юридического лица в группе компаний позволяет по-иному определять содержание норм, закрепляющих принципы исполнения обязательств, чем это прямо установлено в законе. В частности, исполнение обязательства, участником которого является юридическое лицо, состоящее в группе компании, будет надлежащим даже в том случае, если оно осуществлено любым юридическим лицом в группе, обязывая кредитора принять исполнение в порядке подп. 2 п. 2 ст. 313 ГК РФ, если такое исполнение не противоречит интересам дочернего общества. Исполнение внутригрупповых обязательств носит эквивалентный характер, что выражается не равным по стоимости встречным предоставлением в рамках сделки, а в виде ожидаемого увеличения сумм вкладываемых денежных средств в дочернее общество и повышения его рыночной стоимости. Безвозмездное предоставление имущества материнской компанией дочернему обществу, соответственно, также будет эквивалентным, где эквивалентностью считается увеличение стоимости доли материнской компании и выплачиваемых дивидендов, а также усиление экономической зависимости дочернего общества.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) денежные средства, полученные дочерней компанией от учредителя на безвозмездной основе (письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) денежные средства, полученные дочерней компанией от учредителя на безвозмездной основе (письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получает в собственность денежные средства, которые были переданы дочерней организации ее материнской организацией путем отказа последней от их истребования.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, дочерняя организация безвозмездно получает в собственность денежные средства, которые были переданы дочерней организации ее материнской организацией путем отказа последней от их истребования.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционный суд, установив безвозмездность передачи материнской компанией (участником с долей в 100%) дочернему обществу денежных средств путем прощения долга и отсутствие признаков получения обществом ННВ, пришел к выводу о том, что названные денежные средства в силу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль. Кассационный суд подтвердил правомерность данного вывода.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционный суд, установив безвозмездность передачи материнской компанией (участником с долей в 100%) дочернему обществу денежных средств путем прощения долга и отсутствие признаков получения обществом ННВ, пришел к выводу о том, что названные денежные средства в силу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль. Кассационный суд подтвердил правомерность данного вывода.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- которое (или основное общество которого либо любое из дочерних хозяйственных обществ основного общества) имеет опыт (не менее трех лет) участия в строительстве (создании) МКД общей площадью не менее 5 000 кв. м в совокупности, при наличии полученных в порядке, установленном законодательством о градостроительной деятельности, разрешений на ввод в эксплуатацию таких МКД в качестве застройщика, и (или) технического заказчика, и (или) генподрядчика;
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- которое (или основное общество которого либо любое из дочерних хозяйственных обществ основного общества) имеет опыт (не менее трех лет) участия в строительстве (создании) МКД общей площадью не менее 5 000 кв. м в совокупности, при наличии полученных в порядке, установленном законодательством о градостроительной деятельности, разрешений на ввод в эксплуатацию таких МКД в качестве застройщика, и (или) технического заказчика, и (или) генподрядчика;