Безвозмездное оказание услуг усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное оказание услуг усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учитываются доходы (расходы), если ООО на УСН ("доходы минус расходы") в рамках рекламной акции безвозмездно оказывает услуги как новым клиентам, так и клиентам по уже заключенным договорам (например, бесплатно устанавливает приобретенное оборудование)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Как учитываются доходы (расходы), если ООО на УСН ("доходы минус расходы") в рамках рекламной акции безвозмездно оказывает услуги как новым клиентам, так и клиентам по уже заключенным договорам (например, бесплатно устанавливает приобретенное оборудование)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Как учитываются доходы (расходы), если ООО на УСН ("доходы минус расходы") в рамках рекламной акции безвозмездно оказывает услуги как новым клиентам, так и клиентам по уже заключенным договорам (например, бесплатно устанавливает приобретенное оборудование)?
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездное оказание рекламных услуг облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете пониженные ставки налога), если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории РФ (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-07-08/83982, от 19.06.2019 N 03-07-14/44482).
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездное оказание рекламных услуг облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете пониженные ставки налога), если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории РФ (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-07-08/83982, от 19.06.2019 N 03-07-14/44482).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- исключение дополнительной налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг непосредственно формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ, при этом налогоплательщики ЕСХН и УСН смогут учитывать стоимость такого имущества, работ и услуг в составе расходов);
(разработаны Минфином России)- исключение дополнительной налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг непосредственно формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ, при этом налогоплательщики ЕСХН и УСН смогут учитывать стоимость такого имущества, работ и услуг в составе расходов);
Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей"
(КонсультантПлюс, 2025)ИП, который безвозмездно передает им в названных целях имущество, кроме денег, выполняет (оказывает) такие работы (услуги) может отнести их стоимость на расходы, если использует ЕСХН или УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)ИП, который безвозмездно передает им в названных целях имущество, кроме денег, выполняет (оказывает) такие работы (услуги) может отнести их стоимость на расходы, если использует ЕСХН или УСН с объектом "доходы минус расходы".
Статья: С общей системы налогообложения на "упрощенку": переходные моменты НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией, в свою очередь, признается передача права собственности на товары (результатов выполненных работ, оказанных услуг), в том числе на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией, в свою очередь, признается передача права собственности на товары (результатов выполненных работ, оказанных услуг), в том числе на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть возмещение коммунальных расходов арендатором (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы учреждения по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды, договором безвозмездного пользования или отдельными договорами с арендодателем на возмещение понесенных им расходов, относятся на подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ (Порядок N 209н).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы учреждения по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды, договором безвозмездного пользования или отдельными договорами с арендодателем на возмещение понесенных им расходов, относятся на подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ (Порядок N 209н).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение материалов, если в кассовых чеках не указаны покупатель и реквизиты организации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2023 N 16-17/095445@)Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2023 N 16-17/095445@)Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН учесть скидку на следующую партию товара
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как на УСН учесть скидку на следующую партию товара
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг, а также в ряде случаев безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, безвозмездное оказание услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг, а также в ряде случаев безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, безвозмездное оказание услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы, возмещаемые по условиям договора, учитывайте в том же порядке, что и при оказании услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы, возмещаемые по условиям договора, учитывайте в том же порядке, что и при оказании услуг.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете основным средством (ОС) признается имущество, принадлежащее субъекту учета на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования), предназначенное для неоднократного или постоянного использования в процессе его деятельности при выполнении им работ, оказании услуг, осуществлении государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд при условии получения от его использования экономических выгод или полезного потенциала и если его первоначальную стоимость можно надежно оценить. Для признания основного средства в налоговом учете оно должно использоваться для извлечения дохода. Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 346.16 НК РФ, п. 38 Инструкции N 157н, п. п. 7, 8 СГС "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина от 31.12.2016 N 257н (далее - СГС "Основные средства")):
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерском учете основным средством (ОС) признается имущество, принадлежащее субъекту учета на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования), предназначенное для неоднократного или постоянного использования в процессе его деятельности при выполнении им работ, оказании услуг, осуществлении государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд при условии получения от его использования экономических выгод или полезного потенциала и если его первоначальную стоимость можно надежно оценить. Для признания основного средства в налоговом учете оно должно использоваться для извлечения дохода. Срок полезного использования (СПИ) такого имущества должен быть больше 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 346.16 НК РФ, п. 38 Инструкции N 157н, п. п. 7, 8 СГС "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина от 31.12.2016 N 257н (далее - СГС "Основные средства")):
Статья: Новые налоговые преференции
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Кроме того, налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН и применяющие УСН, при определении налоговой базы смогут учесть расходы в виде стоимости имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно переданные для СВО при выполнении приведенных условий (п. 2 ст. 346.5 НК РФ дополнен пп. 49, п. 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 44). Чтобы учесть в составе расходов данные затраты, организация (ИП) должна подтвердить целевое назначение переданного имущества, работ и услуг.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Кроме того, налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН и применяющие УСН, при определении налоговой базы смогут учесть расходы в виде стоимости имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно переданные для СВО при выполнении приведенных условий (п. 2 ст. 346.5 НК РФ дополнен пп. 49, п. 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 44). Чтобы учесть в составе расходов данные затраты, организация (ИП) должна подтвердить целевое назначение переданного имущества, работ и услуг.
Вопрос: О налоге на прибыль и налоге при УСН в случае передачи имущества в личный фонд.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791)Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-03-07/42791)Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ его членами (письма Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4260, от 03.10.2014 N 03-11-11/49928).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ его членами (письма Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4260, от 03.10.2014 N 03-11-11/49928).