Безвозмездное оказание услуг дарение
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное оказание услуг дарение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор оказания услуг без цены и безвозмездное оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...между истцом (исполнитель) и ответчиком (заказчик) заключен договор... на оказание услуг по сбору и вывозу твердых коммунальных отходов. В соответствии с пунктом 1.1 договора истец обязался оказывать ответчику эти услуги, а ответчик принял на себя обязательства их оплачивать.
(КонсультантПлюс, 2025)"...между истцом (исполнитель) и ответчиком (заказчик) заключен договор... на оказание услуг по сбору и вывозу твердых коммунальных отходов. В соответствии с пунктом 1.1 договора истец обязался оказывать ответчику эти услуги, а ответчик принял на себя обязательства их оплачивать.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2023 N 20АП-6539/2023 по делу N А09-4470/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору цессии.
Решение: Требование удовлетворено.Ответчик, возражая против удовлетворения исковых требований, указывает, что договор цессии от 28.04.2022 N 1/28/04/2022 является безвозмездным, право требования по нему передано в дар, в связи с чем представленный истцом договор транспортных услуг от 03.06.2019 не может являться надлежащим доказательством.
Требование: О взыскании задолженности по договору цессии.
Решение: Требование удовлетворено.Ответчик, возражая против удовлетворения исковых требований, указывает, что договор цессии от 28.04.2022 N 1/28/04/2022 является безвозмездным, право требования по нему передано в дар, в связи с чем представленный истцом договор транспортных услуг от 03.06.2019 не может являться надлежащим доказательством.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях можно заключить договор безвозмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Коммерческие организации, как правило, не могут оказывать друг другу услуги безвозмездно. Договор безвозмездного оказания услуг между коммерческими организациями подпадает под признаки дарения, которое между такими лицами запрещено (п. 1 ст. 572, п. 1 ст. 575 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Коммерческие организации, как правило, не могут оказывать друг другу услуги безвозмездно. Договор безвозмездного оказания услуг между коммерческими организациями подпадает под признаки дарения, которое между такими лицами запрещено (п. 1 ст. 572, п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Таким образом, в большинстве случаев безвозмездная передача имущества между коммерческими организациями запрещена. Подпадает ли под этот запрет безвозмездное оказание услуг между ними или выполнение работ? Судьи считают, что да. Безвозмездное оказание услуг по своей сути является дарением между коммерческими организациями по смыслу ст. 572 ГК РФ, которое запрещено <3>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Таким образом, в большинстве случаев безвозмездная передача имущества между коммерческими организациями запрещена. Подпадает ли под этот запрет безвозмездное оказание услуг между ними или выполнение работ? Судьи считают, что да. Безвозмездное оказание услуг по своей сути является дарением между коммерческими организациями по смыслу ст. 572 ГК РФ, которое запрещено <3>.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Так, в разделе I Книги учета фиксируются все доходы, полученные крестьянским (фермерским) хозяйством от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации сельскохозяйственной продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно (путем дарения).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Так, в разделе I Книги учета фиксируются все доходы, полученные крестьянским (фермерским) хозяйством от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации сельскохозяйственной продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно (путем дарения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение сырья, переданного с целью финансовой помощи организации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и учредителем организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли имущество признается безвозмездно полученным, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ). То есть полученное по договору дарения сырье является безвозмездно полученным.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли имущество признается безвозмездно полученным, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ). То есть полученное по договору дарения сырье является безвозмездно полученным.
Статья: Виды сделок
(Дерхо Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3) по наличию либо отсутствию встречного предоставления сделки подразделяются на возмездные (в которой сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей - например, купля-продажа, мена, оказание услуг, аренда) и безвозмездные (в которой одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления - например, дарение, ссуда);
(Дерхо Д.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3) по наличию либо отсутствию встречного предоставления сделки подразделяются на возмездные (в которой сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей - например, купля-продажа, мена, оказание услуг, аренда) и безвозмездные (в которой одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления - например, дарение, ссуда);
Статья: "Безденежные" государственные (муниципальные) контракты
(Кичик К.В.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)Безвозмездный контракт, по которому одна сторона передает в собственность другой стороне товары (выполняет работы, оказывает услуги), называется договором дарения (хотя, как отмечает А.Е. Кирпичев со ссылкой на соответствующее исследование М. Мосса, сама сущность дара не противоречит идее обмена, поскольку во многих народах дарение базировалось на обязанности одариваемого совершить ответный дар <23>).
(Кичик К.В.)
("Предпринимательское право", 2024, N 2)Безвозмездный контракт, по которому одна сторона передает в собственность другой стороне товары (выполняет работы, оказывает услуги), называется договором дарения (хотя, как отмечает А.Е. Кирпичев со ссылкой на соответствующее исследование М. Мосса, сама сущность дара не противоречит идее обмена, поскольку во многих народах дарение базировалось на обязанности одариваемого совершить ответный дар <23>).
Статья: Цивилистические основания донорства
(Киктенко К.Г., Кирилина А.А.)
("Закон", 2023, N 8)Систему сделок в донорстве и трансплантации возможно представить следующим образом: возмездные и безвозмездные, inter vivos и mortis causa, срочные и бессрочные, анонимные и неанонимные, условные и безусловные, информированные и неинформированные. В возмездные сделки внутри донорства входят купля-продажа (например, половых клеток при репродуктивных технологиях), оказание услуг (например, по подбору нужной группы крови для переливания), завещания под условием (можете воспользоваться биологическими материалами, но только выполнив условие). В безвозмездные входят завещание без условия, дарение, оказание медицинской помощи <77>.
(Киктенко К.Г., Кирилина А.А.)
("Закон", 2023, N 8)Систему сделок в донорстве и трансплантации возможно представить следующим образом: возмездные и безвозмездные, inter vivos и mortis causa, срочные и бессрочные, анонимные и неанонимные, условные и безусловные, информированные и неинформированные. В возмездные сделки внутри донорства входят купля-продажа (например, половых клеток при репродуктивных технологиях), оказание услуг (например, по подбору нужной группы крови для переливания), завещания под условием (можете воспользоваться биологическими материалами, но только выполнив условие). В безвозмездные входят завещание без условия, дарение, оказание медицинской помощи <77>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация (даритель) по договору дарения, который должен быть заключен в письменной форме, безвозмездно передает некоммерческой организации (одаряемому) имущество (объект ОС), что не противоречит действующему законодательству (п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 574, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Кроме того, организация осуществляет доставку объекта ОС до одаряемого и эту доставку она производит собственными силами (вспомогательным производством). То есть фактически организация оказывает одаряемому услугу на безвозмездной основе (п. 2 ст. 423 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация (даритель) по договору дарения, который должен быть заключен в письменной форме, безвозмездно передает некоммерческой организации (одаряемому) имущество (объект ОС), что не противоречит действующему законодательству (п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 574, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Кроме того, организация осуществляет доставку объекта ОС до одаряемого и эту доставку она производит собственными силами (вспомогательным производством). То есть фактически организация оказывает одаряемому услугу на безвозмездной основе (п. 2 ст. 423 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью) получение в качестве финансовой помощи денежных средств от учредителя (физического лица), доля которого в уставном капитале составляет не менее 50%?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли имущество признается безвозмездно полученным, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ). То есть полученные по договору дарения денежные средства являются безвозмездно полученными.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли имущество признается безвозмездно полученным, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ). То есть полученные по договору дарения денежные средства являются безвозмездно полученными.
Статья: О доверительном правообладании не для цели обеспечения (fiducia cum amico). Размышления в связи с Определением судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 6 марта 2024 года N 305-ЭС20-20127(20)
(Репин Р.Р., Дятко А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 10)Второй пример являет собой ситуацию безвозмездного отношения, в частности возможно дарение, смешанное с безвозмездным обязательством дарителя оказать услугу или выполнить работу для одаряемого.
(Репин Р.Р., Дятко А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 10)Второй пример являет собой ситуацию безвозмездного отношения, в частности возможно дарение, смешанное с безвозмездным обязательством дарителя оказать услугу или выполнить работу для одаряемого.
"Договоры об оказании информационных услуг: монография"
(Дорохова Н.А.)
("Проспект", 2022)Другие полагают, что для регулирования фактических услуг, оказываемых безвозмездно, наряду с положениями главы 32 ГК РФ могут при необходимости применяться по аналогии и правила Гражданского кодекса РФ о соответствующих возмездных договорах. Оказание безвозмездных услуг возможно, когда субъектами по договору являются граждане (коммерческие организации не могут в силу ст. 575 ГК РФ). Основания оказания услуг профессиональными услугодателями на безвозмездной основе могут быть установлены только законом. В подобных случаях могут применяться по аналогии нормы главы 39 ГК РФ <1>. В отношении данной позиции у нас имеется следующее замечание. В случае применения норм о договоре дарения к договору безвозмездного оказания услуг должны применяться в т.ч. и ограничения по субъектному составу (ст. 575, 576 ГК РФ), между тем в определенных случаях такие ограничения в отношении юридических лиц представляются неоправданными, например, в случае безвозмездного оказания информационных услуг лицами, осуществляющими информационное и/или справочное (в т.ч. справочно-правовое) обслуживание.
(Дорохова Н.А.)
("Проспект", 2022)Другие полагают, что для регулирования фактических услуг, оказываемых безвозмездно, наряду с положениями главы 32 ГК РФ могут при необходимости применяться по аналогии и правила Гражданского кодекса РФ о соответствующих возмездных договорах. Оказание безвозмездных услуг возможно, когда субъектами по договору являются граждане (коммерческие организации не могут в силу ст. 575 ГК РФ). Основания оказания услуг профессиональными услугодателями на безвозмездной основе могут быть установлены только законом. В подобных случаях могут применяться по аналогии нормы главы 39 ГК РФ <1>. В отношении данной позиции у нас имеется следующее замечание. В случае применения норм о договоре дарения к договору безвозмездного оказания услуг должны применяться в т.ч. и ограничения по субъектному составу (ст. 575, 576 ГК РФ), между тем в определенных случаях такие ограничения в отношении юридических лиц представляются неоправданными, например, в случае безвозмездного оказания информационных услуг лицами, осуществляющими информационное и/или справочное (в т.ч. справочно-правовое) обслуживание.
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пожертвование - это вид безвозмездной передачи, дарение вещи или права в общеполезных (в том числе благотворительных) целях (п. 2 ст. 423, п. 1 ст. 572, п. 1 ст. 582 ГК РФ, ст. 1 Закона о благотворительной деятельности).
(КонсультантПлюс, 2025)Пожертвование - это вид безвозмездной передачи, дарение вещи или права в общеполезных (в том числе благотворительных) целях (п. 2 ст. 423, п. 1 ст. 572, п. 1 ст. 582 ГК РФ, ст. 1 Закона о благотворительной деятельности).
Вопрос: В каких случаях в справке о доходах и суммах НДФЛ указывается код дохода 2510, а в каких 2520?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Код 2520 соответствует пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором не содержится ни прямого, ни косвенного указания на третьих лиц. В связи с этим по этому коду будут отражаться доходы, полученные налогоплательщиком непосредственно от самого налогового агента. Перечень товаров, работ и услуг в норме не указан, в связи с чем, как и в первом случае, он является открытым. В разъяснениях Минфина России можно найти упоминания о подарочном сертификате отеля, который используется для оплаты услуг по проживанию в этом же отеле (Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994), о получении в дар жилых помещений (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-05/50305), об оказании физлицу безвозмездных услуг банком (Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-04-06/56232). Таким образом, ключевым условием для квалификации доходов по коду 2520 является получение товаров, работ, услуг непосредственно от самого налогового агента.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Код 2520 соответствует пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, в котором не содержится ни прямого, ни косвенного указания на третьих лиц. В связи с этим по этому коду будут отражаться доходы, полученные налогоплательщиком непосредственно от самого налогового агента. Перечень товаров, работ и услуг в норме не указан, в связи с чем, как и в первом случае, он является открытым. В разъяснениях Минфина России можно найти упоминания о подарочном сертификате отеля, который используется для оплаты услуг по проживанию в этом же отеле (Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994), о получении в дар жилых помещений (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-05/50305), об оказании физлицу безвозмездных услуг банком (Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-04-06/56232). Таким образом, ключевым условием для квалификации доходов по коду 2520 является получение товаров, работ, услуг непосредственно от самого налогового агента.