Безвозмездно полученные услуги ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездно полученные услуги ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что фактически для оплаты строительных работ налогоплательщик использовал денежные средства, полученные из федерального бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. При этом раздельный учет налогоплательщик не вел. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным полностью за счет бюджетных инвестиций в пределах лимитов бюджетных ассигнований из федерального бюджета РФ, не могут быть предъявлены к вычету в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что фактически для оплаты строительных работ налогоплательщик использовал денежные средства, полученные из федерального бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. При этом раздельный учет налогоплательщик не вел. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным полностью за счет бюджетных инвестиций в пределах лимитов бюджетных ассигнований из федерального бюджета РФ, не могут быть предъявлены к вычету в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете и для целей налогообложения безвозмездное оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. НДС при безвозмездном получении услуг у заказчика
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. НДС при безвозмездном получении услуг у заказчика
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное оказание услуг и выполнение работ: исполнитель (подрядчик) начисляет НДС на их рыночную стоимость, составляет счет-фактуру в одном экземпляре; затраты на оказание услуг (выполнение работ) в налоговых расходах не учитывает, в бухучете списывает на счет 91.02 (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-07-11/34191).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное оказание услуг и выполнение работ: исполнитель (подрядчик) начисляет НДС на их рыночную стоимость, составляет счет-фактуру в одном экземпляре; затраты на оказание услуг (выполнение работ) в налоговых расходах не учитывает, в бухучете списывает на счет 91.02 (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-07-11/34191).
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы получили право требования безвозмездно, входного НДС нет. Потому что в этой ситуации цедент не начисляет НДС и не выставляет счет-фактуру <18>. При дальнейшем погашении такого требования должником или при переуступке нужно начислить НДС по ставке 20/120 с суммы полученного дохода <19>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы получили право требования безвозмездно, входного НДС нет. Потому что в этой ситуации цедент не начисляет НДС и не выставляет счет-фактуру <18>. При дальнейшем погашении такого требования должником или при переуступке нужно начислить НДС по ставке 20/120 с суммы полученного дохода <19>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Не принимаются к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), полученным безвозмездно.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Не принимаются к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), полученным безвозмездно.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества и имущественных прав, полученных организацией безвозмездно от физлица, участвующего в ней.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107)Согласно положениям пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107)Согласно положениям пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы гранта
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел вопрос обложения НДС грантов, получаемых некоммерческой организацией, которая выдает их участникам конкурсных проектов. Финансовое ведомство разъяснило, что налогоплательщик не включает в налоговую базу по НДС полученные денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются налогом. Следовательно, по мнению министерства, полученные безвозмездно денежные средства не облагаются НДС. Вывод сделан на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы гранта
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел вопрос обложения НДС грантов, получаемых некоммерческой организацией, которая выдает их участникам конкурсных проектов. Финансовое ведомство разъяснило, что налогоплательщик не включает в налоговую базу по НДС полученные денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются налогом. Следовательно, по мнению министерства, полученные безвозмездно денежные средства не облагаются НДС. Вывод сделан на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Существующие исключения в определении объектов налогообложения по конкретным налогам лишь подтверждают правило о неразрывной взаимосвязи ЭОН и объекта налогообложения. Например, в целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг), т.е. объектом налогообложения по НДС. Очевидно, что реализация без встречного предоставления (оплаты) не может влечь создание добавленной стоимости, поскольку добавленная стоимость возникает только как результат экономического обмена <23>. Однако следует учесть, что данная норма направлена на противодействие попыткам скрыть реализацию и оплату товаров и тем самым уклониться от налога с полученной на самом деле добавленной стоимости. С этой точки зрения ее можно признать приемлемой. Другое дело, что последующее налогообложение, вытекающее из подзаконного акта <24>, не соответствует данной идее, поскольку получатель безвозмездно полученного имущества как налогоплательщик не имеет возможности принять начисленный передающей стороной "налог" к вычету. Выходит, с одной стороны, что налог взимается так, как будто имела место оплата за товар, и даже выставляется счет-фактура, а с другой стороны, получатель не признается оплатившим товар для целей налогообложения, хотя операция одна и та же для обеих сторон. Это приводит к нарушению принципа экономического основания налога, поскольку добавленная стоимость облагается налогом неадекватно, в завышенном размере.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Существующие исключения в определении объектов налогообложения по конкретным налогам лишь подтверждают правило о неразрывной взаимосвязи ЭОН и объекта налогообложения. Например, в целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг), т.е. объектом налогообложения по НДС. Очевидно, что реализация без встречного предоставления (оплаты) не может влечь создание добавленной стоимости, поскольку добавленная стоимость возникает только как результат экономического обмена <23>. Однако следует учесть, что данная норма направлена на противодействие попыткам скрыть реализацию и оплату товаров и тем самым уклониться от налога с полученной на самом деле добавленной стоимости. С этой точки зрения ее можно признать приемлемой. Другое дело, что последующее налогообложение, вытекающее из подзаконного акта <24>, не соответствует данной идее, поскольку получатель безвозмездно полученного имущества как налогоплательщик не имеет возможности принять начисленный передающей стороной "налог" к вычету. Выходит, с одной стороны, что налог взимается так, как будто имела место оплата за товар, и даже выставляется счет-фактура, а с другой стороны, получатель не признается оплатившим товар для целей налогообложения, хотя операция одна и та же для обеих сторон. Это приводит к нарушению принципа экономического основания налога, поскольку добавленная стоимость облагается налогом неадекватно, в завышенном размере.
Статья: Помогаем СВОим без дополнительных налогов (комментарий к Закону от 23.07.2025 N 227-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Передающая сторона сможет учесть в составе налоговых расходов стоимость имущества (за исключением денег), работ, услуг, которые безвозмездно переданы на нужды СВО указанным выше воинским частям и иным организациям. Условия для этого надо соблюдать такие же, как и для НДС-освобождения: нужны документы, подписанные командиром воинской части (иной организации) или уполномоченным им лицом, что полученное будет использоваться для СВО.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Передающая сторона сможет учесть в составе налоговых расходов стоимость имущества (за исключением денег), работ, услуг, которые безвозмездно переданы на нужды СВО указанным выше воинским частям и иным организациям. Условия для этого надо соблюдать такие же, как и для НДС-освобождения: нужны документы, подписанные командиром воинской части (иной организации) или уполномоченным им лицом, что полученное будет использоваться для СВО.
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если стоимость приобретенных товаров меньше стоимости подарочного сертификата, разница признается внереализационным доходом. Если в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена покупателем в целях получения соответствующего товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли также является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если стоимость приобретенных товаров меньше стоимости подарочного сертификата, разница признается внереализационным доходом. Если в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена покупателем в целях получения соответствующего товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли также является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
Готовое решение: Как учреждению - налоговому агенту рассчитать НДС с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество получено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, т.е. на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество получено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляется исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330). Полагаем, момент возникновения налоговой базы определяется в общем порядке, т.е. на момент оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ);
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если подрядчики (соисполнители) также заплатят организации за право оказания услуг (или будут нам оказывать такие услуги безвозмездно), то возникнет ли у них аналогичная обязанность заплатить из собственных средств НДС с безвозмездно оказанных услуг, что в таком случае будет являться базой для начисления НДС?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если подрядчики (соисполнители) также заплатят организации за право оказания услуг (или будут нам оказывать такие услуги безвозмездно), то возникнет ли у них аналогичная обязанность заплатить из собственных средств НДС с безвозмездно оказанных услуг, что в таком случае будет являться базой для начисления НДС?