Безвозмездно полученные тмц ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездно полученные тмц ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.01.2021 N 304-ЭС20-21549 по делу N А45-21326/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку на момент формирования налоговой базы общество не располагало документами, подтверждающими выбытие товара в результате хищения неустановленными виновными лицами, то есть по не зависящим от его воли причинам, а значит, обязано исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу, что в нарушение положений подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса налогоплательщиком не представлено документального подтверждения заявленных расходов в виде убытков от хищения товарно-материальных ценностей. В связи с отсутствием документального подтверждения хищения товарно-материальных ценностей неустановленными лицами налогоплательщику также доначислен НДС по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку на момент формирования налоговой базы общество не располагало документами, подтверждающими выбытие товара в результате хищения неустановленными виновными лицами, то есть по не зависящим от его воли причинам, а значит, обязано исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу, что в нарушение положений подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса налогоплательщиком не представлено документального подтверждения заявленных расходов в виде убытков от хищения товарно-материальных ценностей. В связи с отсутствием документального подтверждения хищения товарно-материальных ценностей неустановленными лицами налогоплательщику также доначислен НДС по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Добавим, что специалисты Минфина России в Письме от 30.08.2017 N 03-07-08/55630 указывали - суммы НДС по товарам (в том числе полученным безвозмездно), ввозимым на территорию нашей страны, подлежат вычету у российской компании после принятия ТМЦ на учет. Потребуются и "бумаги", свидетельствующие о фактической уплате налога этой компанией, а также таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров в РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Добавим, что специалисты Минфина России в Письме от 30.08.2017 N 03-07-08/55630 указывали - суммы НДС по товарам (в том числе полученным безвозмездно), ввозимым на территорию нашей страны, подлежат вычету у российской компании после принятия ТМЦ на учет. Потребуются и "бумаги", свидетельствующие о фактической уплате налога этой компанией, а также таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров в РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимость сырья и материалов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения посреднику, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и другие траты, связанные с приобретением МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимость сырья и материалов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения посреднику, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и другие траты, связанные с приобретением МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 15.06.1994 N 11-08/7745
"Об отдельных вопросах по налогу на добавленную стоимость"В соответствии с п. 56 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 09.12.91 N 1 в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" относится только налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно - материальным ценностям. По безвозмездно полученным товарно - материальным ценностям налог на добавленную стоимость в расчетных документах (авизо) не выделяется и в части уплаченного передающей стороной учитывается у принимающей стороны в составе стоимости этих ценностей с последующим отнесением их в установленном порядке на издержки производства и обращения либо за счет соответствующих источников финансирования.
"Об отдельных вопросах по налогу на добавленную стоимость"В соответствии с п. 56 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 09.12.91 N 1 в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" относится только налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно - материальным ценностям. По безвозмездно полученным товарно - материальным ценностям налог на добавленную стоимость в расчетных документах (авизо) не выделяется и в части уплаченного передающей стороной учитывается у принимающей стороны в составе стоимости этих ценностей с последующим отнесением их в установленном порядке на издержки производства и обращения либо за счет соответствующих источников финансирования.
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(июль 2003 года)
"Налог на добавленную стоимость"Должна ли наша организация перечислить в бюджет НДС в I квартале 2003 года с полученной дебиторской задолженности?
(июль 2003 года)
"Налог на добавленную стоимость"Должна ли наша организация перечислить в бюджет НДС в I квартале 2003 года с полученной дебиторской задолженности?
"Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ"
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения с учетом комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку и иных затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей. В цену приобретения не включаются НДС и акцизы, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения с учетом комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку и иных затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей. В цену приобретения не включаются НДС и акцизы, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Тематический выпуск: Учет в торговле
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)В бухгалтерском учете операции по безвозмездному получению товаров отражаются следующими записями (операции по учету НДС для упрощения опущены):
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)В бухгалтерском учете операции по безвозмездному получению товаров отражаются следующими записями (операции по учету НДС для упрощения опущены):
Статья: Что выгоднее с точки зрения налогов: простить долг либо дождаться истечения срока давности
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 11)Однако подобных норм в отношении прочего имущества, а также работ и услуг Налоговый кодекс не содержит. Поэтому списание в расходы их стоимости, фактически не подлежащей оплате поставщику или подрядчику, может вызвать претензии налоговиков. К примеру, Минфин России в Письме от 05.12.2008 N 03-03-06/1/674 разъяснил, что стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов при их списании в производство не учитывается в расходах.
(Курбангалеева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 11)Однако подобных норм в отношении прочего имущества, а также работ и услуг Налоговый кодекс не содержит. Поэтому списание в расходы их стоимости, фактически не подлежащей оплате поставщику или подрядчику, может вызвать претензии налоговиков. К примеру, Минфин России в Письме от 05.12.2008 N 03-03-06/1/674 разъяснил, что стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов при их списании в производство не учитывается в расходах.
Статья: В каком случае списание недостачи материалов может привести к доначислению НДС?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В результате выездной проверки организации налоговый орган сделал вывод о занижении базы по НДС на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей, поскольку налог не начислен по правилам, установленным для случаев безвозмездной реализации имущества.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В результате выездной проверки организации налоговый орган сделал вывод о занижении базы по НДС на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей, поскольку налог не начислен по правилам, установленным для случаев безвозмездной реализации имущества.
Статья: НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд
(Тимохин К.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Закономерно не возникает объекта обложения НДС и в случаях передачи в производство безвозмездно полученных организацией ТМЦ, излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации, материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации основных средств (Письмо Минфина России от 01.09.2005 N 03-04-11/218).
(Тимохин К.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Закономерно не возникает объекта обложения НДС и в случаях передачи в производство безвозмездно полученных организацией ТМЦ, излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации, материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации основных средств (Письмо Минфина России от 01.09.2005 N 03-04-11/218).
Статья: Включение сумм налогов (сборов) в состав расходов
(Ларин С.Ю.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 5)Согласно ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов. Как разъясняется в Методических рекомендациях, в данном случае имеются в виду налоги, уплаченные налогоплательщиком при приобретении материально-производственных запасов, подлежащие вычету (НДС, акцизы) либо включаемые в состав расходов (НДС). Так, в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).
(Ларин С.Ю.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 5)Согласно ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов. Как разъясняется в Методических рекомендациях, в данном случае имеются в виду налоги, уплаченные налогоплательщиком при приобретении материально-производственных запасов, подлежащие вычету (НДС, акцизы) либо включаемые в состав расходов (НДС). Так, в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поскольку организация "А" не является товаропроизводителем, то организация планирует их продажу на сторону и признает внереализационный доход в налоговом учете на дату получения МПЗ. В марте текущего года полученные МПЗ были проданы за 188 800 руб., в том числе НДС - 28 800 руб.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Поскольку организация "А" не является товаропроизводителем, то организация планирует их продажу на сторону и признает внереализационный доход в налоговом учете на дату получения МПЗ. В марте текущего года полученные МПЗ были проданы за 188 800 руб., в том числе НДС - 28 800 руб.
Типовая ситуация: Какой код вида операции надо указывать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Получение продавцом аванса в счет оплаты товаров, работ, услуг, в том числе реализованных через комиссионера (агента)
(Издательство "Главная книга", 2026)Получение продавцом аванса в счет оплаты товаров, работ, услуг, в том числе реализованных через комиссионера (агента)
Вопрос: ...Возникает ли объект обложения НДС при использовании в производстве безвозмездно полученных материальных ценностей, излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, материалов, полученных при демонтаже выводимых из эксплуатации основных средств; при приобретении спецодежды, не предусмотренной типовыми отраслевыми нормами? В последнем случае подлежат ли уплаченные продавцам суммы НДС вычету?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2005 N 03-04-11/218)Вопрос: 1. Письмом МНС России от 29.04.2004 N 02-5-10/33 "О применении норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что расходы на приобретение имущества в виде: безвозмездно полученных материальных ценностей; излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации; материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, отсутствуют, поэтому при списании в производство такое имущество в целях налогообложения прибыли не учитывается.
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2005 N 03-04-11/218)Вопрос: 1. Письмом МНС России от 29.04.2004 N 02-5-10/33 "О применении норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что расходы на приобретение имущества в виде: безвозмездно полученных материальных ценностей; излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации; материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, отсутствуют, поэтому при списании в производство такое имущество в целях налогообложения прибыли не учитывается.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)МПЗ могут быть приобретены организацией за плату, изготовлены самостоятельно, получены в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получены по договорам дарения или безвозмездно, получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, а могут остаться от выбытия основных средств и иного имущества организации.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)МПЗ могут быть приобретены организацией за плату, изготовлены самостоятельно, получены в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получены по договорам дарения или безвозмездно, получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, а могут остаться от выбытия основных средств и иного имущества организации.