Безвозмездно полученные тмц ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездно полученные тмц ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФПрактика неоднозначна, если ГСМ и (или) товарно-материальные ценности приобретены в розницу:
Определение Верховного Суда РФ от 14.01.2021 N 304-ЭС20-21549 по делу N А45-21326/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку на момент формирования налоговой базы общество не располагало документами, подтверждающими выбытие товара в результате хищения неустановленными виновными лицами, то есть по не зависящим от его воли причинам, а значит, обязано исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу, что в нарушение положений подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса налогоплательщиком не представлено документального подтверждения заявленных расходов в виде убытков от хищения товарно-материальных ценностей. В связи с отсутствием документального подтверждения хищения товарно-материальных ценностей неустановленными лицами налогоплательщику также доначислен НДС по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку на момент формирования налоговой базы общество не располагало документами, подтверждающими выбытие товара в результате хищения неустановленными виновными лицами, то есть по не зависящим от его воли причинам, а значит, обязано исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу, что в нарушение положений подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса налогоплательщиком не представлено документального подтверждения заявленных расходов в виде убытков от хищения товарно-материальных ценностей. В связи с отсутствием документального подтверждения хищения товарно-материальных ценностей неустановленными лицами налогоплательщику также доначислен НДС по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Налогового кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Добавим, что специалисты Минфина России в Письме от 30.08.2017 N 03-07-08/55630 указывали - суммы НДС по товарам (в том числе полученным безвозмездно), ввозимым на территорию нашей страны, подлежат вычету у российской компании после принятия ТМЦ на учет. Потребуются и "бумаги", свидетельствующие о фактической уплате налога этой компанией, а также таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров в РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Добавим, что специалисты Минфина России в Письме от 30.08.2017 N 03-07-08/55630 указывали - суммы НДС по товарам (в том числе полученным безвозмездно), ввозимым на территорию нашей страны, подлежат вычету у российской компании после принятия ТМЦ на учет. Потребуются и "бумаги", свидетельствующие о фактической уплате налога этой компанией, а также таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров в РФ.
Типовая ситуация: Какой код вида операции надо указывать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Получение продавцом аванса в счет оплаты товаров, работ, услуг, в том числе реализованных через комиссионера (агента)
(Издательство "Главная книга", 2025)Получение продавцом аванса в счет оплаты товаров, работ, услуг, в том числе реализованных через комиссионера (агента)
Нормативные акты
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете НФО безвозмездной передачи товарно-материальных ценностей в случаях их приобретения с налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при наличии счета-фактуры от поставщика.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете НФО безвозмездной передачи товарно-материальных ценностей в случаях их приобретения с налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при наличии счета-фактуры от поставщика.
Письмо ГНИ по г. Москве от 15.06.1994 N 11-08/7745
"Об отдельных вопросах по налогу на добавленную стоимость"В соответствии с п. 56 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 09.12.91 N 1 в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" относится только налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно - материальным ценностям. По безвозмездно полученным товарно - материальным ценностям налог на добавленную стоимость в расчетных документах (авизо) не выделяется и в части уплаченного передающей стороной учитывается у принимающей стороны в составе стоимости этих ценностей с последующим отнесением их в установленном порядке на издержки производства и обращения либо за счет соответствующих источников финансирования.
"Об отдельных вопросах по налогу на добавленную стоимость"В соответствии с п. 56 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 09.12.91 N 1 в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" относится только налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно - материальным ценностям. По безвозмездно полученным товарно - материальным ценностям налог на добавленную стоимость в расчетных документах (авизо) не выделяется и в части уплаченного передающей стороной учитывается у принимающей стороны в составе стоимости этих ценностей с последующим отнесением их в установленном порядке на издержки производства и обращения либо за счет соответствующих источников финансирования.
Статья: Получение обществом помощи от учредителя
(Кремова Д.Р.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)Если организацией от учредителя получены безвозмездно материально-производственные запасы и их стоимость, определенная согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, включена во внереализационный доход, то стоимость МПЗ можно учесть в расходах для целей налогообложения (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ).
(Кремова Д.Р.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 3)Если организацией от учредителя получены безвозмездно материально-производственные запасы и их стоимость, определенная согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, включена во внереализационный доход, то стоимость МПЗ можно учесть в расходах для целей налогообложения (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ).
Статья: Бесплатные товары обходятся дорого! (особенности учета передачи бесплатных товаров у организаций-покупателей и их поставщиков)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 21)На оприходование бесплатных товаров и иных ТМЦ особое внимание надо обратить импортерам. Поскольку если вы получили бесплатный товар от иностранного поставщика, то без принятия товара к учету вы не сможете принять к вычету НДС, уплаченный на таможне.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 21)На оприходование бесплатных товаров и иных ТМЦ особое внимание надо обратить импортерам. Поскольку если вы получили бесплатный товар от иностранного поставщика, то без принятия товара к учету вы не сможете принять к вычету НДС, уплаченный на таможне.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Вопрос 4: Какие налоговые обязательства (НДС) возникают по доходам в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Вопрос 4: Какие налоговые обязательства (НДС) возникают по доходам в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации?
Тематический выпуск: Учет в торговле
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)В бухгалтерском учете операции по безвозмездному получению товаров отражаются следующими записями (операции по учету НДС для упрощения опущены):
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)В бухгалтерском учете операции по безвозмездному получению товаров отражаются следующими записями (операции по учету НДС для упрощения опущены):
"Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ"
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения с учетом комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку и иных затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей. В цену приобретения не включаются НДС и акцизы, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения с учетом комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям, ввозных таможенных пошлин и сборов, расходов на транспортировку и иных затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей. В цену приобретения не включаются НДС и акцизы, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)1) формирование первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов, МПЗ, товаров в целях налогообложения;
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)1) формирование первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов, МПЗ, товаров в целях налогообложения;
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)МПЗ могут быть приобретены организацией за плату, изготовлены самостоятельно, получены в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получены по договорам дарения или безвозмездно, получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, а могут остаться от выбытия основных средств и иного имущества организации.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)МПЗ могут быть приобретены организацией за плату, изготовлены самостоятельно, получены в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получены по договорам дарения или безвозмездно, получены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, а могут остаться от выбытия основных средств и иного имущества организации.
Статья: Учет материалов у некоммерческих организаций
(Козырева С.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Кроме того, в п. 147 Методических указаний особо отмечено, что если в первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных МПЗ, сумма НДС не выделена, то ее нельзя определить расчетным путем. В этом случае стоимость МПЗ (включая предполагаемый налог) полностью отражается на счете 10.
(Козырева С.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Кроме того, в п. 147 Методических указаний особо отмечено, что если в первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных МПЗ, сумма НДС не выделена, то ее нельзя определить расчетным путем. В этом случае стоимость МПЗ (включая предполагаемый налог) полностью отражается на счете 10.
Статья: Новости от 03.10.2005
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)По мнению Минфина, безвозмездно полученные организацией материальные ценности, излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации, материалы, полученные при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, впоследствии используемые организацией в процессе производства, не подлежат обложению НДС, так как не соответствуют критериям ст. 146 НК РФ.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)По мнению Минфина, безвозмездно полученные организацией материальные ценности, излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации, материалы, полученные при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, впоследствии используемые организацией в процессе производства, не подлежат обложению НДС, так как не соответствуют критериям ст. 146 НК РФ.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Учет товаров, полученных по сделке, покупатель ведет в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (далее - ПБУ 5/01).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Учет товаров, полученных по сделке, покупатель ведет в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (далее - ПБУ 5/01).