Безвозмездная реализация товара ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная реализация товара ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно доначислил НДС при безвозмездной передаче товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно доначислил НДС при безвозмездной передаче товара.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщик являлся собственником имущества, добровольно передавшим свое право собственности на него контрагенту на безвозмездной основе. Поскольку передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, налогоплательщик обязан был исчислить НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщик являлся собственником имущества, добровольно передавшим свое право собственности на него контрагенту на безвозмездной основе. Поскольку передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, налогоплательщик обязан был исчислить НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товара
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товара
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездная передача имущества - ОС, товаров, готовой продукции, неисключительных прав - облагается НДС. Передающая сторона начисляет налог на рыночную стоимость объекта и составляет счет-фактуру в одном экземпляре - получатель не может принять НДС к вычету (Письма Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037, от 30.11.2016 N 03-07-11/70848).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(ред. от 17.11.2025)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Существующие исключения в определении объектов налогообложения по конкретным налогам лишь подтверждают правило о неразрывной взаимосвязи ЭОН и объекта налогообложения. Например, в целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг), т.е. объектом налогообложения по НДС. Очевидно, что реализация без встречного предоставления (оплаты) не может влечь создание добавленной стоимости, поскольку добавленная стоимость возникает только как результат экономического обмена <23>. Однако следует учесть, что данная норма направлена на противодействие попыткам скрыть реализацию и оплату товаров и тем самым уклониться от налога с полученной на самом деле добавленной стоимости. С этой точки зрения ее можно признать приемлемой. Другое дело, что последующее налогообложение, вытекающее из подзаконного акта <24>, не соответствует данной идее, поскольку получатель безвозмездно полученного имущества как налогоплательщик не имеет возможности принять начисленный передающей стороной "налог" к вычету. Выходит, с одной стороны, что налог взимается так, как будто имела место оплата за товар, и даже выставляется счет-фактура, а с другой стороны, получатель не признается оплатившим товар для целей налогообложения, хотя операция одна и та же для обеих сторон. Это приводит к нарушению принципа экономического основания налога, поскольку добавленная стоимость облагается налогом неадекватно, в завышенном размере.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Существующие исключения в определении объектов налогообложения по конкретным налогам лишь подтверждают правило о неразрывной взаимосвязи ЭОН и объекта налогообложения. Например, в целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг), т.е. объектом налогообложения по НДС. Очевидно, что реализация без встречного предоставления (оплаты) не может влечь создание добавленной стоимости, поскольку добавленная стоимость возникает только как результат экономического обмена <23>. Однако следует учесть, что данная норма направлена на противодействие попыткам скрыть реализацию и оплату товаров и тем самым уклониться от налога с полученной на самом деле добавленной стоимости. С этой точки зрения ее можно признать приемлемой. Другое дело, что последующее налогообложение, вытекающее из подзаконного акта <24>, не соответствует данной идее, поскольку получатель безвозмездно полученного имущества как налогоплательщик не имеет возможности принять начисленный передающей стороной "налог" к вычету. Выходит, с одной стороны, что налог взимается так, как будто имела место оплата за товар, и даже выставляется счет-фактура, а с другой стороны, получатель не признается оплатившим товар для целей налогообложения, хотя операция одна и та же для обеих сторон. Это приводит к нарушению принципа экономического основания налога, поскольку добавленная стоимость облагается налогом неадекватно, в завышенном размере.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Объект налогообложения НДС формирует не только возмездная, но и безвозмездная реализация товаров, работ, услуг на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Объект налогообложения НДС формирует не только возмездная, но и безвозмездная реализация товаров, работ, услуг на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Также в ст. 149 НК РФ есть нормы, освобождающие от НДС именно операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), например подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Также в ст. 149 НК РФ есть нормы, освобождающие от НДС именно операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), например подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности.
Готовое решение: НДС при спонсорской помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Если получатель - коммерческая организация, которая не рекламирует спонсора (не несет никаких обязательств перед спонсором), то при передаче товаров в качестве спонсорской помощи спонсор (передающая сторона) должен уплатить НДС. Ведь безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией для НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если получатель - коммерческая организация, которая не рекламирует спонсора (не несет никаких обязательств перед спонсором), то при передаче товаров в качестве спонсорской помощи спонсор (передающая сторона) должен уплатить НДС. Ведь безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией для НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: Об оценке экономической обоснованности расходов в целях налога на прибыль, а также об НДС в отношении товаров, безвозмездно переданных организацией работникам в качестве подарков.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3748)Вопрос: Об оценке экономической обоснованности расходов в целях налога на прибыль, а также об НДС в отношении товаров, безвозмездно переданных организацией работникам в качестве подарков.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3748)Вопрос: Об оценке экономической обоснованности расходов в целях налога на прибыль, а также об НДС в отношении товаров, безвозмездно переданных организацией работникам в качестве подарков.
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)УПД и УКД с реквизитами прослеживаемости оформляют неплательщики НДС. При реализации или безвозмездной передаче таких товаров они составляют электронные УПД, а при изменении цены или количества - электронные УКД (подп. "г" п. 13 Положения).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)УПД и УКД с реквизитами прослеживаемости оформляют неплательщики НДС. При реализации или безвозмездной передаче таких товаров они составляют электронные УПД, а при изменении цены или количества - электронные УКД (подп. "г" п. 13 Положения).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполняется декларация по НДС при безвозмездной передаче товаров на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполняется декларация по НДС при безвозмездной передаче товаров на экспорт
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.05.2023 N 03-07-15/46499 <НДС и налог на прибыль в случае безвозмездной передачи организацией товаров мобилизованным гражданам, не являющимся ее сотрудниками>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Минфин России в Письме от 22.05.2023 N 03-07-15/46499 разъяснил, нужно ли платить НДС и налог на прибыль при безвозмездной передаче организацией товаров мобилизованным гражданам, не являющимся ее сотрудниками.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Минфин России в Письме от 22.05.2023 N 03-07-15/46499 разъяснил, нужно ли платить НДС и налог на прибыль при безвозмездной передаче организацией товаров мобилизованным гражданам, не являющимся ее сотрудниками.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) >>>
Вопрос: О применении освобождения от НДС при передаче медицинского товара или медицинского изделия в безвозмездное пользование медицинской организации.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113934)Вопрос: Пунктом 2 ст. 149 НК РФ определен перечень товаров, работ, услуг, реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) которых на территории РФ не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113934)Вопрос: Пунктом 2 ст. 149 НК РФ определен перечень товаров, работ, услуг, реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) которых на территории РФ не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС.