Безвозмездная передача в рекламных целях
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача в рекламных целях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникает ли у российского юридического лица обязанность по представлению в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров в случае передачи на безвозмездной основе (в рекламных целях) образца продукции организации, являющейся резидентом Кыргызской Республики?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возникает ли у российского юридического лица обязанность по представлению в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров в случае передачи на безвозмездной основе (в рекламных целях) образца продукции организации, являющейся резидентом Кыргызской Республики?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возникает ли у российского юридического лица обязанность по представлению в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров в случае передачи на безвозмездной основе (в рекламных целях) образца продукции организации, являющейся резидентом Кыргызской Республики?
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Например, безвозмездная передача в рекламных целях товаров ценой 300 руб. и меньше НДС не облагается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, безвозмездная передача в рекламных целях товаров ценой 300 руб. и меньше НДС не облагается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 31.03.2004 N 04-03-11/52
"О налоге на добавленную стоимость"Учитывая изложенное, бесплатная, то есть безвозмездная, передача товаров в рекламных целях подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
"О налоге на добавленную стоимость"Учитывая изложенное, бесплатная, то есть безвозмездная, передача товаров в рекламных целях подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
<Письмо> ФНС РФ от 11.02.2005 N 02-1-08/24@
"О расходах на рекламу"Исходя из изложенного, изготовление и (или) приобретение и распространение каталогов товаров с информацией о номенклатуре и цене предлагаемых к продаже товаров, условиях поставок, содержащих бланки заказов и конверты с номером абонентского ящика организаций-продавцов, распространяемых на безвозмездной основе для конечных потребителей, в случае адресной почтовой рассылки по базе данных потенциальных клиентов (физических лиц), для организации, осуществляющей передачу информации путем адресной почтовой рассылки указанную информацию, подобные расходы не относятся к рекламным расходам, поскольку эта информация предназначена для конкретных лиц. При этом расходы, связанные с безвозмездной передачей каталогов и т.п., не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пункта 16 статьи 270 Кодекса.
"О расходах на рекламу"Исходя из изложенного, изготовление и (или) приобретение и распространение каталогов товаров с информацией о номенклатуре и цене предлагаемых к продаже товаров, условиях поставок, содержащих бланки заказов и конверты с номером абонентского ящика организаций-продавцов, распространяемых на безвозмездной основе для конечных потребителей, в случае адресной почтовой рассылки по базе данных потенциальных клиентов (физических лиц), для организации, осуществляющей передачу информации путем адресной почтовой рассылки указанную информацию, подобные расходы не относятся к рекламным расходам, поскольку эта информация предназначена для конкретных лиц. При этом расходы, связанные с безвозмездной передачей каталогов и т.п., не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пункта 16 статьи 270 Кодекса.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по НДС отражается безвозмездная передача основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по НДС отражается безвозмездная передача основного средства
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К безвозмездной передаче, облагаемой НДС, относятся и операции по бесплатной передаче товаров (работ, услуг) в рекламных целях.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К безвозмездной передаче, облагаемой НДС, относятся и операции по бесплатной передаче товаров (работ, услуг) в рекламных целях.
Готовое решение: Как учитывать бесплатную раздачу рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем уполномоченные органы ранее давали иные разъяснения: если стоимость единицы рекламной продукции превышает 300 руб., начисленный при ее передаче НДС нельзя включить в расходы. Его квалифицировали либо как расход, связанный с безвозмездной передачей, либо как НДС, предъявленный контрагенту. Запрет на учет таких расходов в целях налогообложения прямо установлен п. п. 16, 19 ст. 270 НК РФ (Письма Минфина России от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123, от 08.12.2009 N 03-03-06/1/792, от 22.09.2006 N 03-04-11/178, ФНС России от 20.11.2006 N 02-1-07/92).
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем уполномоченные органы ранее давали иные разъяснения: если стоимость единицы рекламной продукции превышает 300 руб., начисленный при ее передаче НДС нельзя включить в расходы. Его квалифицировали либо как расход, связанный с безвозмездной передачей, либо как НДС, предъявленный контрагенту. Запрет на учет таких расходов в целях налогообложения прямо установлен п. п. 16, 19 ст. 270 НК РФ (Письма Минфина России от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123, от 08.12.2009 N 03-03-06/1/792, от 22.09.2006 N 03-04-11/178, ФНС России от 20.11.2006 N 02-1-07/92).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации приобретение и выдача приза - портативного компьютера (ноутбука) стоимостью 47 200 руб. (в том числе НДС 7 200 руб.) победителю розыгрыша призов, проводимого в рамках рекламной кампании?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, существует подход, согласно которому организация может учесть в составе расходов сумму НДС, начисленную при передаче приза физическому лицу на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Он основан на том, что с точки зрения гл. 25 НК РФ рассматривать бесплатную передачу призов в рекламных целях как безвозмездную передачу имущества неправомерно.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, существует подход, согласно которому организация может учесть в составе расходов сумму НДС, начисленную при передаче приза физическому лицу на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Он основан на том, что с точки зрения гл. 25 НК РФ рассматривать бесплатную передачу призов в рекламных целях как безвозмездную передачу имущества неправомерно.
Вопрос: Организация перед заключением договоров купли-продажи предоставляет потенциальным покупателям образцы продукции для проверки. Каковы налоговые последствия по НДС и по налогу на прибыль организаций при условии, что образцы остаются у покупателя?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Статья: Открытки для партнеров организации связи
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Затраты, связанные с изготовлением новогодних открыток для партнеров организации связи (передаются лично в руки), не носят рекламного характера, поэтому не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли как рекламные расходы. Включение обозначенных расходов в состав налоговых по иным основаниям сопряжено с налоговыми рисками, поскольку налоговый орган может расценить передачу открыток как безвозмездную. А расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются в силу п. 16 ст. 270 НК РФ.
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Затраты, связанные с изготовлением новогодних открыток для партнеров организации связи (передаются лично в руки), не носят рекламного характера, поэтому не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли как рекламные расходы. Включение обозначенных расходов в состав налоговых по иным основаниям сопряжено с налоговыми рисками, поскольку налоговый орган может расценить передачу открыток как безвозмездную. А расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются в силу п. 16 ст. 270 НК РФ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако аналогия здесь неуместна. Ведь в данном случае имеет место не безвозмездная передача, расходы по которой не признаются в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, а передача в рекламных целях, расходы по которой признаются в целях налога на прибыли на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ (в составе расходов на рекламу).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако аналогия здесь неуместна. Ведь в данном случае имеет место не безвозмездная передача, расходы по которой не признаются в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, а передача в рекламных целях, расходы по которой признаются в целях налога на прибыли на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ (в составе расходов на рекламу).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача неисключительных прав облагается НДС так же, как и их возмездная передача. Это связано с тем, что для целей НДС безвозмездная передача тоже признается реализацией и является объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому если местом реализации является территория РФ и передача прав не освобождена от уплаты НДС, то начисляйте налог в общем порядке и оформляйте счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача неисключительных прав облагается НДС так же, как и их возмездная передача. Это связано с тем, что для целей НДС безвозмездная передача тоже признается реализацией и является объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому если местом реализации является территория РФ и передача прав не освобождена от уплаты НДС, то начисляйте налог в общем порядке и оформляйте счет-фактуру.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако аналогия здесь неуместна. Ведь в данном случае имеет место не безвозмездная передача, расходы по которой не признаются в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, а передача в рекламных целях, расходы по которой признаются в целях налога на прибыли на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ (в составе расходов на рекламу).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако аналогия здесь неуместна. Ведь в данном случае имеет место не безвозмездная передача, расходы по которой не признаются в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, а передача в рекламных целях, расходы по которой признаются в целях налога на прибыли на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ (в составе расходов на рекламу).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по НДС отражается безвозмездная передача основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по НДС отражается безвозмездная передача основного средства