Безвозмездная передача в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Пояснения на требование налогового органа о причинах расхождения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В налоговых декларациях ошибки отсутствуют. Разница в показателях по строкам декларации по налогу на прибыль и НДС за указанный период обоснована различным порядком налогообложения хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления соответствующих налогов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В налоговых декларациях ошибки отсутствуют. Разница в показателях по строкам декларации по налогу на прибыль и НДС за указанный период обоснована различным порядком налогообложения хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления соответствующих налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции, связанные с безвозмездной передачей имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции, связанные с безвозмездной передачей имущества
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции, связанные с безвозмездной передачей имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции, связанные с безвозмездной передачей имущества
Статья: Как спрятать "налоговый" убыток (плюсы и минусы 17 популярных способов избавиться от "налогового" убытка)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 23)- инспекция при камеральной проверке деклараций по налогу на прибыль и НДС запросит пояснения о расхождениях между объемами отраженной в них выручки.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 23)- инспекция при камеральной проверке деклараций по налогу на прибыль и НДС запросит пояснения о расхождениях между объемами отраженной в них выручки.
"Налог на прибыль: как избежать спора с инспекцией"
(Озерова М.Н.)
("Главбух", 2005)До 1 января 2006 г. налоговые органы указывали, что при изменении цены единицы товара организация на основании соответствующих изменений данных первичных документов по передаче товара вносит изменения в данные налогового учета о стоимости проданных ценностей и в налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС (Письмо ФНС России от 25 января 2005 г. N 02-1-08/8@). При этом подчеркивалось, что если организация-продавец предоставляет покупателю скидку по окончании календарного года, то такая скидка рассматривается в качестве безвозмездной передачи имущественного права. Следовательно, сумма скидки не может быть учтена в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
(Озерова М.Н.)
("Главбух", 2005)До 1 января 2006 г. налоговые органы указывали, что при изменении цены единицы товара организация на основании соответствующих изменений данных первичных документов по передаче товара вносит изменения в данные налогового учета о стоимости проданных ценностей и в налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС (Письмо ФНС России от 25 января 2005 г. N 02-1-08/8@). При этом подчеркивалось, что если организация-продавец предоставляет покупателю скидку по окончании календарного года, то такая скидка рассматривается в качестве безвозмездной передачи имущественного права. Следовательно, сумма скидки не может быть учтена в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Организацией от учредителя - юридического лица, владеющего 80% ее уставного капитала, безвозмездно получен лесопромышленный трактор рыночной стоимостью 120 000 руб. Спустя 6 месяцев после ввода трактора в эксплуатацию он передан в качестве вклада в простое товарищество в оценке, согласованной сторонами. Через 12 месяцев в связи с истечением срока действия договора простого товарищества трактор передан организации...
(Консультация эксперта, 2005)<**> По вопросу признания в целях налогообложения прибыли дохода в результате безвозмездного получения имущества существует и иная точка зрения, согласно которой в случае передачи безвозмездно полученного имущества до истечения двенадцатимесячного срока организация признает внереализационный доход в соответствии с п.8 ст.250 и пп.1 п.4 ст.271 НК РФ на дату получения этого имущества, сдает уточненную декларацию по налогу на прибыль и уплачивает пени по налогу на прибыль в бюджет (п.1 ст.81, абз.2 п.1 ст.54 НК РФ). Соответственно, организация вправе начислять амортизацию по данному основному средству и учитывать ее в составе расходов в налоговом учете (пп.3 п.2 ст.253, п.3 ст.272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2005)<**> По вопросу признания в целях налогообложения прибыли дохода в результате безвозмездного получения имущества существует и иная точка зрения, согласно которой в случае передачи безвозмездно полученного имущества до истечения двенадцатимесячного срока организация признает внереализационный доход в соответствии с п.8 ст.250 и пп.1 п.4 ст.271 НК РФ на дату получения этого имущества, сдает уточненную декларацию по налогу на прибыль и уплачивает пени по налогу на прибыль в бюджет (п.1 ст.81, абз.2 п.1 ст.54 НК РФ). Соответственно, организация вправе начислять амортизацию по данному основному средству и учитывать ее в составе расходов в налоговом учете (пп.3 п.2 ст.253, п.3 ст.272 НК РФ).
Готовое решение: Какие факты позволят налоговому органу выявить занижение налоговой базы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
(КонсультантПлюс, 2025)Из бухгалтерской отчетности и данных регистров бухучета налоговый орган может выявить совершение операции, по которой не начислен НДС. Например, с баланса выбыло ОС в связи с его безвозмездной передачей, при этом НДС по этой операции не начислен. Либо в бухучете отражены СМР для собственного потребления, но НДС на эти работы не был начислен.
Статья: Требования ИФНС, обязательные к исполнению
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)В то же время расхождения между оборотами по этим декларациям - дело обычное. Например, дивиденды и доходы в виде курсовых и суммовых разниц учитываются в базе по налогу на прибыль, но не включаются в базу по НДС. А при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) на их стоимость начисляется НДС, но доходов, учитываемых для целей налога на прибыль, не возникает <27>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)В то же время расхождения между оборотами по этим декларациям - дело обычное. Например, дивиденды и доходы в виде курсовых и суммовых разниц учитываются в базе по налогу на прибыль, но не включаются в базу по НДС. А при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) на их стоимость начисляется НДС, но доходов, учитываемых для целей налога на прибыль, не возникает <27>.
Корреспонденция счетов: Организацией от учредителя - юридического лица, владеющего 70% ее уставного капитала, в январе 2005 г. безвозмездно получен легковой автомобиль рыночной стоимостью 150 000 руб. Спустя 6 месяцев после ввода автомобиля в эксплуатацию он передан в аренду другой организации. Как данные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)По вопросу признания в целях налогообложения прибыли дохода в результате безвозмездного получения имущества существует и иная точка зрения, согласно которой в случае передачи безвозмездно полученного имущества до истечения двенадцатимесячного срока организация признает внереализационный доход в соответствии с п.8 ст.250 и пп.1 п.4 ст.271 НК РФ на дату получения этого имущества, сдает уточненную декларацию по налогу на прибыль и уплачивает пени по налогу на прибыль в бюджет. Соответственно, организация вправе начислять амортизацию по данному основному средству и учитывать ее в составе расходов в налоговом учете (пп.3 п.2 ст.253, пп.1 п.1 ст.265, п.3 ст.272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2005)По вопросу признания в целях налогообложения прибыли дохода в результате безвозмездного получения имущества существует и иная точка зрения, согласно которой в случае передачи безвозмездно полученного имущества до истечения двенадцатимесячного срока организация признает внереализационный доход в соответствии с п.8 ст.250 и пп.1 п.4 ст.271 НК РФ на дату получения этого имущества, сдает уточненную декларацию по налогу на прибыль и уплачивает пени по налогу на прибыль в бюджет. Соответственно, организация вправе начислять амортизацию по данному основному средству и учитывать ее в составе расходов в налоговом учете (пп.3 п.2 ст.253, пп.1 п.1 ст.265, п.3 ст.272 НК РФ).
Статья: Несколько вопросов по проверкам
(Карасева С.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 22)5) если у налогоплательщика в проверяемом периоде были операции по передаче имущества безвозмездно, то в декларации по налогу на прибыль такая операция не отражается, а в декларации по НДС информация будет отражена.
(Карасева С.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 22)5) если у налогоплательщика в проверяемом периоде были операции по передаче имущества безвозмездно, то в декларации по налогу на прибыль такая операция не отражается, а в декларации по НДС информация будет отражена.
Статья: Представить нельзя или нельзя не представить?
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 9)ФНС сделала акцент на Определении ВС РФ N 307-КГ18-10196, подтвердившем, что инспекция вправе запрашивать у налогоплательщика пояснения, если в декларациях по НДС и по налогу на прибыль организаций есть несоответствия показателей налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг), и разослала Информацию от 15.08.2018 "О требовании пояснений при расхождении показателей в декларациях организации". В свете таких событий налогоплательщикам лучше представить пояснения в установленный в требовании срок.
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 9)ФНС сделала акцент на Определении ВС РФ N 307-КГ18-10196, подтвердившем, что инспекция вправе запрашивать у налогоплательщика пояснения, если в декларациях по НДС и по налогу на прибыль организаций есть несоответствия показателей налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг), и разослала Информацию от 15.08.2018 "О требовании пояснений при расхождении показателей в декларациях организации". В свете таких событий налогоплательщикам лучше представить пояснения в установленный в требовании срок.
Статья: "Прибыльные" доходы /= "НДСные" доходы (объясняем налоговикам причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС)
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 20)Во-вторых, может быть и наоборот - некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают "прибыльных" доходов. К примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) <14> или передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд <15>. В указанных случаях не требуется отражать доход для целей налогообложения прибыли, ведь передача права собственности на товары (работ, услуги), в том числе и безвозмездная, признается реализацией только тогда, когда это прямо оговорено в Налоговом кодексе <16>. Поэтому такие операции не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но показываются по строке 010 (или 030) графы 3 разд. 3 декларации по НДС <17>.
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 20)Во-вторых, может быть и наоборот - некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают "прибыльных" доходов. К примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) <14> или передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд <15>. В указанных случаях не требуется отражать доход для целей налогообложения прибыли, ведь передача права собственности на товары (работ, услуги), в том числе и безвозмездная, признается реализацией только тогда, когда это прямо оговорено в Налоговом кодексе <16>. Поэтому такие операции не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но показываются по строке 010 (или 030) графы 3 разд. 3 декларации по НДС <17>.