Безвозмездная передача услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, обеспечение работников бесплатным питанием, вытекающее из условий локального акта, трудового договора, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Целью предоставления питания работникам налогоплательщика являлось обеспечение социальных гарантий, создание надлежащих условий труда.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, обеспечение работников бесплатным питанием, вытекающее из условий локального акта, трудового договора, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Целью предоставления питания работникам налогоплательщика являлось обеспечение социальных гарантий, создание надлежащих условий труда.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете и для целей налогообложения безвозмездное оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отразить безвозмездное оказание услуг в бухучете и для целей налогообложения у исполнителя
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отразить безвозмездное оказание услуг в бухучете и для целей налогообложения у исполнителя
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Безвозмездное оказание услуг и выполнение работ: исполнитель (подрядчик) начисляет НДС на их рыночную стоимость, составляет счет-фактуру в одном экземпляре; затраты на оказание услуг (выполнение работ) в налоговых расходах не учитывает, в бухучете списывает на счет 91.02 (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-07-11/34191).
(Издательство "Главная книга", 2026)Безвозмездное оказание услуг и выполнение работ: исполнитель (подрядчик) начисляет НДС на их рыночную стоимость, составляет счет-фактуру в одном экземпляре; затраты на оказание услуг (выполнение работ) в налоговых расходах не учитывает, в бухучете списывает на счет 91.02 (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-07-11/34191).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Формы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 154 НК РФ закрепляет, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Статья 154 НК РФ закрепляет, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС выдача работникам питания в счет зарплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что такого рода обеспечение работников питанием, вытекающее из условий коллективного договора, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Следовательно, объект налогообложения, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, в данном случае не возникает.
Облагается ли НДС выдача работникам питания в счет зарплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что такого рода обеспечение работников питанием, вытекающее из условий коллективного договора, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Следовательно, объект налогообложения, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, в данном случае не возникает.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг.
(Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-06/1/89645)Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг.
(Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-06/1/89645)Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг.
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в рекламных целях и его учете в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.11.2025 N 03-03-06/1/113246)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в рекламных целях и его учете в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.11.2025 N 03-03-06/1/113246)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в рекламных целях и его учете в целях налога на прибыль.
Статья: "Розничная продажа" как обязательный признак объективной стороны незаконной розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции: вопросы толкования и применения
(Агеев А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)- "реализация". Согласно ГОСТ Р 51303-2023 под реализацией понимаются действия по передаче покупателю товаров на определенных условиях, в том числе по договору купли-продажи или иным аналогичным договорам <17>. В соответствии с п. 27 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2008 N 268-ФЗ "Технический регламент на табачную продукцию" реализация - это поставка и (или) розничная продажа <18>, а в п. 1 ст. 38 НК РФ она закреплена как возмездная, так и безвозмездная формы передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В статье 171.4 УК РФ речь идет о продаже как о передаче алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции другому лицу за определенную плату. Реализация, в свою очередь, может включать в себя безвозмездную передачу, что не охватывается рассматриваемой нормой, следовательно, использование такого термина видится сомнительным;
(Агеев А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)- "реализация". Согласно ГОСТ Р 51303-2023 под реализацией понимаются действия по передаче покупателю товаров на определенных условиях, в том числе по договору купли-продажи или иным аналогичным договорам <17>. В соответствии с п. 27 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2008 N 268-ФЗ "Технический регламент на табачную продукцию" реализация - это поставка и (или) розничная продажа <18>, а в п. 1 ст. 38 НК РФ она закреплена как возмездная, так и безвозмездная формы передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В статье 171.4 УК РФ речь идет о продаже как о передаче алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции другому лицу за определенную плату. Реализация, в свою очередь, может включать в себя безвозмездную передачу, что не охватывается рассматриваемой нормой, следовательно, использование такого термина видится сомнительным;
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, не начисляйте НДС и при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для использования в ходе СВО воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ. Факт передачи и цели их использования подтвердите документом, подписанным командиром (руководителем) воинской части или организации либо уполномоченным им лицом. Форма такого документа не утверждена. Вы можете сформировать первичный учетный документ, который подтвердит безвозмездную передачу товаров (работ, услуг), например акт приема-передачи (пп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.10.2025 N 03-07-07/100767).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, не начисляйте НДС и при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для использования в ходе СВО воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ. Факт передачи и цели их использования подтвердите документом, подписанным командиром (руководителем) воинской части или организации либо уполномоченным им лицом. Форма такого документа не утверждена. Вы можете сформировать первичный учетный документ, который подтвердит безвозмездную передачу товаров (работ, услуг), например акт приема-передачи (пп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.10.2025 N 03-07-07/100767).
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Особое значение имеет определение такого существенного условия, как цена в соглашении между ПАО "Россети" и АО "СО ЕЭС" о порядке взаимодействия, которое признается безвозмездным. Услуги по передаче электрической энергии, а также услуги по ОДУ в электроэнергетике относятся к числу естественно-монопольных видов деятельности. В отношении указанных видов деятельности осуществляется государственное ценовое регулирование в соответствии с Федеральным законом "О естественных монополиях". ФАС России <1> устанавливаются тарифы на услуги по передаче электрической энергии по ЕНЭС, а также на услуги по ОДУ (п. 5.3.21.4 и 5.3.21.5 Положения о ФАС России). Приказом ФСТ России от 21 марта 2006 г. N 56-э/1 утверждены Методические указания по расчету тарифов на услуги по передаче электрической энергии по единой национальной (общероссийской) электрической сети, Приказом ФАС России от 15 ноября 2022 г. N 810/22 - Методические указания по расчету цен (тарифов) и предельных (минимальных и (или) максимальных) уровней цен (тарифов) на услуги по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, устанавливаемых с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Особое значение имеет определение такого существенного условия, как цена в соглашении между ПАО "Россети" и АО "СО ЕЭС" о порядке взаимодействия, которое признается безвозмездным. Услуги по передаче электрической энергии, а также услуги по ОДУ в электроэнергетике относятся к числу естественно-монопольных видов деятельности. В отношении указанных видов деятельности осуществляется государственное ценовое регулирование в соответствии с Федеральным законом "О естественных монополиях". ФАС России <1> устанавливаются тарифы на услуги по передаче электрической энергии по ЕНЭС, а также на услуги по ОДУ (п. 5.3.21.4 и 5.3.21.5 Положения о ФАС России). Приказом ФСТ России от 21 марта 2006 г. N 56-э/1 утверждены Методические указания по расчету тарифов на услуги по передаче электрической энергии по единой национальной (общероссийской) электрической сети, Приказом ФАС России от 15 ноября 2022 г. N 810/22 - Методические указания по расчету цен (тарифов) и предельных (минимальных и (или) максимальных) уровней цен (тарифов) на услуги по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, устанавливаемых с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки.
Статья: Договор о комплексном развитии территории: правовая природа и существенные условия
(Кирсанов А.Р.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)3) договор о КРТ является безвозмездным - ни одна из сторон не получает возмещения за выполненные работы и оказанные услуги, включая безвозмездную передачу в публичную собственность объектов недвижимости, построенных частным партнером за свой счет;
(Кирсанов А.Р.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)3) договор о КРТ является безвозмездным - ни одна из сторон не получает возмещения за выполненные работы и оказанные услуги, включая безвозмездную передачу в публичную собственность объектов недвижимости, построенных частным партнером за свой счет;