Безвозмездная передача товара усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача товара усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД и доначислил налоги по УСН, указав, что используемая для осуществления розничной торговли площадь магазина превышала предельно допустимый размер. Обосновывая право на применение ЕНВД, предприниматель сослался на передачу в безвозмездное пользование части помещения другому предпринимателю по договору. Предприниматель указал, что им и вторым предпринимателем осуществлялась торговля различным ассортиментом товаров. Суд пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД. Суд отметил, что площади торгового зала, используемые для осуществления розничной торговли товарами двумя предпринимателями, конструктивно не были обособлены друг от друга, использовались как единый объект торговли с общей организационной структурой, на всей территории магазинов были выставлены товары, у покупателей имеется возможность свободного перемещения по общей площади торгового зала, расчеты за товары с покупателями производятся на кассах предпринимателей без деления по ассортименту товаров, на которых специализируется каждый из них, установлены факты закупки одним предпринимателем товаров, относящихся к ассортиментному перечню другого предпринимателя, бремя содержания имущества (оплата тепло-, энерго-, водоснабжения) нес только один предприниматель, что опровергает довод о самостоятельной хозяйственной деятельности каждого предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД и доначислил налоги по УСН, указав, что используемая для осуществления розничной торговли площадь магазина превышала предельно допустимый размер. Обосновывая право на применение ЕНВД, предприниматель сослался на передачу в безвозмездное пользование части помещения другому предпринимателю по договору. Предприниматель указал, что им и вторым предпринимателем осуществлялась торговля различным ассортиментом товаров. Суд пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД. Суд отметил, что площади торгового зала, используемые для осуществления розничной торговли товарами двумя предпринимателями, конструктивно не были обособлены друг от друга, использовались как единый объект торговли с общей организационной структурой, на всей территории магазинов были выставлены товары, у покупателей имеется возможность свободного перемещения по общей площади торгового зала, расчеты за товары с покупателями производятся на кассах предпринимателей без деления по ассортименту товаров, на которых специализируется каждый из них, установлены факты закупки одним предпринимателем товаров, относящихся к ассортиментному перечню другого предпринимателя, бремя содержания имущества (оплата тепло-, энерго-, водоснабжения) нес только один предприниматель, что опровергает довод о самостоятельной хозяйственной деятельности каждого предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация (ИП) на УСН исчисляет НДС с применением общих ставок НДС (20 и 10%), то она имеет право ставить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для использования при осуществлении операций, связанных с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 29.06.2016 N 03-07-11/37772, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация (ИП) на УСН исчисляет НДС с применением общих ставок НДС (20 и 10%), то она имеет право ставить к вычету суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для использования при осуществлении операций, связанных с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 29.06.2016 N 03-07-11/37772, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).
Вопрос: С 2025 г. розничный магазин на УСН применяет НДС по ставке 5%. Возникает ли у продавца обязанность начислять НДС? Если да, то в какой момент, если покупатель оплачивает 100% покупки ранее накопленными бонусами?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС. Также по общему правилу безвозмездная передача права собственности на товары облагается НДС, так как для целей НДС такая операция признается реализацией (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). По нашему мнению, в данной ситуации розничный магазин на УСН, применяющий ставку НДС 5%, должен начислять НДС с продажи товара в общем порядке, предусмотренном для плательщиков НДС (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС. Также по общему правилу безвозмездная передача права собственности на товары облагается НДС, так как для целей НДС такая операция признается реализацией (п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). По нашему мнению, в данной ситуации розничный магазин на УСН, применяющий ставку НДС 5%, должен начислять НДС с продажи товара в общем порядке, предусмотренном для плательщиков НДС (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Нормативные акты
Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей"
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются НДС безвозмездная передача товаров, безвозмездное выполнение работ, оказание услуг являющимся казенными учреждениями воинским частям и организациям Вооруженных Сил РФ (войск нацгвардии РФ, органов ФСБ) для использования в ходе СВО.
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются НДС безвозмездная передача товаров, безвозмездное выполнение работ, оказание услуг являющимся казенными учреждениями воинским частям и организациям Вооруженных Сил РФ (войск нацгвардии РФ, органов ФСБ) для использования в ходе СВО.
Статья: Земля в аренде и в оперативном управлении в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)Безвозмездное перечисление автономным учреждением средств, полученных за изъятый земельный участок, в бюджет осуществляется по КВР 853 "Уплата иных платежей" и подстатье 241 "Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления" КОСГУ.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)Безвозмездное перечисление автономным учреждением средств, полученных за изъятый земельный участок, в бюджет осуществляется по КВР 853 "Уплата иных платежей" и подстатье 241 "Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления" КОСГУ.
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Безвозмездная передача товаров, работ, услуг - обычное явление в коммерческой деятельности организации. Важно четко понимать, когда такая сделка возможна, а когда нет. И правильно начислить налоги. В этом же номере журнала на с. 43 рассмотрено прощение долга, которое по своему правовому содержанию близко к безвозмездной передаче.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Безвозмездная передача товаров, работ, услуг - обычное явление в коммерческой деятельности организации. Важно четко понимать, когда такая сделка возможна, а когда нет. И правильно начислить налоги. В этом же номере журнала на с. 43 рассмотрено прощение долга, которое по своему правовому содержанию близко к безвозмездной передаче.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Доход считается по правилам, установленным для УСН. При определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Доход считается по правилам, установленным для УСН. При определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг, а также в ряде случаев безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, безвозмездное оказание услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг, а также в ряде случаев безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, безвозмездное оказание услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- субсидии при безвозмездной передаче государству в собственность имущества или имущественных прав (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- субсидии при безвозмездной передаче государству в собственность имущества или имущественных прав (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Статья: Как провести по учету подарки сотрудникам
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Тут речь, конечно, только о тех компаниях, которые находятся на общей системе налогообложения. При этом компания имеет право принять на вычет "входящий" НДС по таким подаркам. Если же фирма применяет УСН, то НДС с подарков сотрудникам у нее не будет.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Тут речь, конечно, только о тех компаниях, которые находятся на общей системе налогообложения. При этом компания имеет право принять на вычет "входящий" НДС по таким подаркам. Если же фирма применяет УСН, то НДС с подарков сотрудникам у нее не будет.
Вопрос: ООО на УСН приобрело в декабре импортный холодильник, который подлежит прослеживаемости. По итогам квартала был сдан отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Нужно ли представлять такой отчет, если в январе следующего года холодильник передали в собственное производство?
(Консультация эксперта, 2024)- приобретение (получение), реализация (передача) прослеживаемого товара (в том числе через агента или комиссионера);
(Консультация эксперта, 2024)- приобретение (получение), реализация (передача) прослеживаемого товара (в том числе через агента или комиссионера);
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел монитор в офис, отчет по прослеживаемости сдал, а через год стал использовать этот монитор для личных нужд. В каком порядке в налоговом учете отразить передачу монитора для использования в личных целях? Что будет основанием для списания в целях прослеживаемости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Поскольку факт использования индивидуальным предпринимателем монитора для личных нужд не влияет на учет в целях УСН расходов на приобретение монитора, в КУДиР этот факт никак не отражается.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Поскольку факт использования индивидуальным предпринимателем монитора для личных нужд не влияет на учет в целях УСН расходов на приобретение монитора, в КУДиР этот факт никак не отражается.
Вопрос: Как учитываются доходы (расходы), если ООО на УСН ("доходы минус расходы") в рамках рекламной акции безвозмездно оказывает услуги как новым клиентам, так и клиентам по уже заключенным договорам (например, бесплатно устанавливает приобретенное оборудование)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Учитывая, что безвозмездная передача имущества (работ, услуг) или имущественных прав в ст. 249 НК РФ не поименована, для целей налогообложения такая передача не признается реализацией.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Учитывая, что безвозмездная передача имущества (работ, услуг) или имущественных прав в ст. 249 НК РФ не поименована, для целей налогообложения такая передача не признается реализацией.
Вопрос: О применении с 01.01.2025 ставок НДС организацией, применяющей УСН и получившей доход по итогам 2024 г. в размере 260 млн руб., и коэффициента-дефлятора к лимитам по доходам по УСН в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-07-11/123249)Учитывая изложенное, если у организации, применяющей УСН в 2024 году, за этот календарный год сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)), превысит 250 млн рублей, такая организация в случае применения УСН в 2025 году вправе при реализации в этом календарном году товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, применять налоговую ставку в размере 7 процентов.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-07-11/123249)Учитывая изложенное, если у организации, применяющей УСН в 2024 году, за этот календарный год сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)), превысит 250 млн рублей, такая организация в случае применения УСН в 2025 году вправе при реализации в этом календарном году товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, применять налоговую ставку в размере 7 процентов.