Безвозмездная передача товара стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача товара стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2024 N 11АП-5442/2024 по делу N А55-29323/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт наличия реальной производственной деятельности контрагента, при отсутствии документов, подтверждающих передачу работ заказчику, и не подтверждения, таким образом, факта экономической обоснованности и целесообразности данных расходов, не может являться основанием для их включения в состав расходов в целях налогового учета. Отсутствие передачи работ заказчикам в проверяемом периоде при выполнении работ подрядчиками, расценивается как факт безвозмездной передачи этих работ, на основании п/п 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации "Расходы, не принимаемые в целях налогообложения", стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не принимается в целях налогообложения.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт наличия реальной производственной деятельности контрагента, при отсутствии документов, подтверждающих передачу работ заказчику, и не подтверждения, таким образом, факта экономической обоснованности и целесообразности данных расходов, не может являться основанием для их включения в состав расходов в целях налогового учета. Отсутствие передачи работ заказчикам в проверяемом периоде при выполнении работ подрядчиками, расценивается как факт безвозмездной передачи этих работ, на основании п/п 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации "Расходы, не принимаемые в целях налогообложения", стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не принимается в целях налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Обратите внимание: для применения этой льготы компания должна будет подтвердить, что безвозмездная передача товаров, работ, услуг стоимостью менее 300 рублей за единицу соответствует законодательству о рекламе.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Обратите внимание: для применения этой льготы компания должна будет подтвердить, что безвозмездная передача товаров, работ, услуг стоимостью менее 300 рублей за единицу соответствует законодательству о рекламе.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая база при безвозмездной передаче - рыночная стоимость переданных товаров (работ, услуг) без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговая база при безвозмездной передаче - рыночная стоимость переданных товаров (работ, услуг) без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)исчисленный с основной операции НДС включает налог со стоимости дополнительного товара.
(КонсультантПлюс, 2025)исчисленный с основной операции НДС включает налог со стоимости дополнительного товара.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче организацией своим работникам "пайкового" угля.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-07/19218)Что касается налога на добавленную стоимость, то согласно абзацу первому подпункта 12 пункта 3 статьи 149 главы 21 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-07/19218)Что касается налога на добавленную стоимость, то согласно абзацу первому подпункта 12 пункта 3 статьи 149 главы 21 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров.
Готовое решение: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать безвозмездную передачу основных средств и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездной передаче запасов (товаров, материалов и т.п.) списывайте в расходы балансовую стоимость отпускаемых запасов в периоде их передачи (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездной передаче запасов (товаров, материалов и т.п.) списывайте в расходы балансовую стоимость отпускаемых запасов в периоде их передачи (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.09.2025 N 03-07-11/90102 <Вклад АО в имущество общества без увеличения уставного капитала>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Следовательно, нет правовых оснований исключать данную операцию из-под обложения НДС. Передающая сторона обязана квалифицировать ее как безвозмездную передачу товаров (или имущественных прав), рассчитать налоговую базу (как правило, исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества) и начислить НДС.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Следовательно, нет правовых оснований исключать данную операцию из-под обложения НДС. Передающая сторона обязана квалифицировать ее как безвозмездную передачу товаров (или имущественных прав), рассчитать налоговую базу (как правило, исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества) и начислить НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. При осуществлении безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) необходимо выписать счет-фактуру, в котором указываются стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том периоде, когда была произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. При осуществлении безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) необходимо выписать счет-фактуру, в котором указываются стоимость переданных товаров (работ, услуг) и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том периоде, когда была произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В графе 13 "Стоимость товаров" отразите оценочную стоимость рекламных материалов (товаров). При безвозмездной передаче ее нужно определить исходя из стоимости сделки с идентичными и однородными товарами, проданными для вывоза из России в ту же страну в тот же период <40>. То есть фактически исходя из рыночной стоимости.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В графе 13 "Стоимость товаров" отразите оценочную стоимость рекламных материалов (товаров). При безвозмездной передаче ее нужно определить исходя из стоимости сделки с идентичными и однородными товарами, проданными для вывоза из России в ту же страну в тот же период <40>. То есть фактически исходя из рыночной стоимости.
Вопрос: Об НДС при передаче имущества на безвозмездной основе воинским частям ВС РФ.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-07-07/57523)Кроме того, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", за исключением подакцизных товаров. При этом, если получателями товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация и (или) индивидуальный предприниматель, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, являются: договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав, акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-07-07/57523)Кроме того, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", за исключением подакцизных товаров. При этом, если получателями товаров (работ, услуг), имущественных прав являются организация и (или) индивидуальный предприниматель, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, являются: договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав, акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 указал следующее: передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусы) без отдельной платы облагается НДС как безвозмездная передача товаров (работ, услуг), если только налогоплательщик не докажет, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг). Имеется судебный акт, подтверждающий данный подход.
Облагается ли НДС передача контрагенту бонусных товаров в дополнение к основным без доплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 указал следующее: передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (в частности, бонусы) без отдельной платы облагается НДС как безвозмездная передача товаров (работ, услуг), если только налогоплательщик не докажет, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг) и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг). Имеется судебный акт, подтверждающий данный подход.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей розничную торговлю, операции, связанные с недостачей штучных товаров, возникшей в торговом зале магазина самообслуживания?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако, как указал Пленум ВАС РФ, организация обязана зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что товар выбыл именно в результате хищения, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ она обязана доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности. При отсутствии доказательств в случае судебного разбирательства судам надлежит исходить из наличия у организации обязанности исчислить НДС по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной передачи имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Однако, как указал Пленум ВАС РФ, организация обязана зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что товар выбыл именно в результате хищения, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ она обязана доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности. При отсутствии доказательств в случае судебного разбирательства судам надлежит исходить из наличия у организации обязанности исчислить НДС по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной передачи имущества.
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете выдача имущества подменного фонда?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения подменный товар не является товаром, поскольку он не реализуется (не предназначен для реализации), а предоставляется во временное пользование (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 2 ст. 20, п. 1 ст. 21 Закона N 2300-1). Пунктом 2 ст. 20 и п. 1 ст. 21 Закона N 2300-1 прямо предусмотрено безвозмездное предоставление потребителю подменного товара во временное пользование на период ремонта или замены. То есть предоставление подменного товара можно рассматривать как безвозмездное предоставление услуги по временному пользованию подменным товаром. Предоставление в аренду имущества с точки зрения НДС является услугой (ч. 1 ст. 606 ГК РФ, п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В связи с этим налогоплательщику безопаснее начислить НДС со стоимости услуг по аренде подменного товара при передаче его в безвозмездное временное пользование (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения подменный товар не является товаром, поскольку он не реализуется (не предназначен для реализации), а предоставляется во временное пользование (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 2 ст. 20, п. 1 ст. 21 Закона N 2300-1). Пунктом 2 ст. 20 и п. 1 ст. 21 Закона N 2300-1 прямо предусмотрено безвозмездное предоставление потребителю подменного товара во временное пользование на период ремонта или замены. То есть предоставление подменного товара можно рассматривать как безвозмездное предоставление услуги по временному пользованию подменным товаром. Предоставление в аренду имущества с точки зрения НДС является услугой (ч. 1 ст. 606 ГК РФ, п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В связи с этим налогоплательщику безопаснее начислить НДС со стоимости услуг по аренде подменного товара при передаче его в безвозмездное временное пользование (п. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).