Безвозмездная передача товара налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача товара налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик применяет ОСН. Взаимозависимые с налогоплательщиком лица (ВЗЛ) ведут самостоятельную хозяйственную деятельность (производят товары из давальческого сырья), самостоятельно ведут учет и уплачивают налоги. При совпадении состава учредителей не доказаны влияние налогоплательщика на решения, принимаемые ВЗЛ, равно как и безвозмездная передача имущества и перевод персонала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик применяет ОСН. Взаимозависимые с налогоплательщиком лица (ВЗЛ) ведут самостоятельную хозяйственную деятельность (производят товары из давальческого сырья), самостоятельно ведут учет и уплачивают налоги. При совпадении состава учредителей не доказаны влияние налогоплательщика на решения, принимаемые ВЗЛ, равно как и безвозмездная передача имущества и перевод персонала.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2024 N 11АП-5442/2024 по делу N А55-29323/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт наличия реальной производственной деятельности контрагента, при отсутствии документов, подтверждающих передачу работ заказчику, и не подтверждения, таким образом, факта экономической обоснованности и целесообразности данных расходов, не может являться основанием для их включения в состав расходов в целях налогового учета. Отсутствие передачи работ заказчикам в проверяемом периоде при выполнении работ подрядчиками, расценивается как факт безвозмездной передачи этих работ, на основании п/п 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации "Расходы, не принимаемые в целях налогообложения", стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не принимается в целях налогообложения.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт наличия реальной производственной деятельности контрагента, при отсутствии документов, подтверждающих передачу работ заказчику, и не подтверждения, таким образом, факта экономической обоснованности и целесообразности данных расходов, не может являться основанием для их включения в состав расходов в целях налогового учета. Отсутствие передачи работ заказчикам в проверяемом периоде при выполнении работ подрядчиками, расценивается как факт безвозмездной передачи этих работ, на основании п/п 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации "Расходы, не принимаемые в целях налогообложения", стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не принимается в целях налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость безвозмездно полученных МПЗ, которую вы включили во внереализационный доход, вы сможете учесть в расходах. Стоимость товаров будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль по мере реализации, а стоимость сырья и материалов - на дату их передачи в производство (если это косвенный расход) или на дату реализации произведенной продукции, работ, услуг (если этот расход вы относите к прямым) (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость безвозмездно полученных МПЗ, которую вы включили во внереализационный доход, вы сможете учесть в расходах. Стоимость товаров будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль по мере реализации, а стоимость сырья и материалов - на дату их передачи в производство (если это косвенный расход) или на дату реализации произведенной продукции, работ, услуг (если этот расход вы относите к прямым) (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как передающей стороне учесть безвозмездную передачу имущества для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как передающей стороне учесть безвозмездную передачу имущества для целей налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и при УСН передающая сторона ни стоимость переданного имущества, ни НДС в расходах не учитывает (Письма Минфина от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824, от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и при УСН передающая сторона ни стоимость переданного имущества, ни НДС в расходах не учитывает (Письма Минфина от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824, от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419).
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался об учете расходов на переговоры для целей налога на прибыль и об обложении НДС безвозмездной передачи образцов товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался об учете расходов на переговоры для целей налога на прибыль и об обложении НДС безвозмездной передачи образцов товаров.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)- для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)- для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции (приведения сторон сделки в первоначальное состояние) не может являться достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции (приведения сторон сделки в первоначальное состояние) не может являться достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям ВС РФ и участникам СВО.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)На основании статей 170 и 171 Кодекса суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, подлежащих налогообложению НДС, подлежат вычетам, а суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения), учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)На основании статей 170 и 171 Кодекса суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, подлежащих налогообложению НДС, подлежат вычетам, а суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения), учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются в числе прочего операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (в том числе через амортизационные отчисления). В целях обложения НДС безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, безвозмездное оказание услуг признаются реализацией.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются в числе прочего операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (в том числе через амортизационные отчисления). В целях обложения НДС безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, безвозмездное оказание услуг признаются реализацией.
Статья: Налоги невоенного времени
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Надо исключить необходимость восстанавливать НДС (т.е. убирать вычет и доплачивать налог) при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг на мобилизационные нужды. Мобилизация, как и другие задачи обороны, должна финансироваться полностью за счет федерального бюджета. Передача частными лицами товаров, работ, услуг на мобилизационные нужды - это прямое финансирование потребностей государства, никаких налогов здесь возникать не должно в принципе. Это же относится к любым другим ситуациям безвозмездной передачи на нужды государства либо для восполнения не покрываемых им полностью публичных функций. По этой же причине расходы, связанные с такими пожертвованиями, должны учитываться при исчислении налога на прибыль.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Надо исключить необходимость восстанавливать НДС (т.е. убирать вычет и доплачивать налог) при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг на мобилизационные нужды. Мобилизация, как и другие задачи обороны, должна финансироваться полностью за счет федерального бюджета. Передача частными лицами товаров, работ, услуг на мобилизационные нужды - это прямое финансирование потребностей государства, никаких налогов здесь возникать не должно в принципе. Это же относится к любым другим ситуациям безвозмездной передачи на нужды государства либо для восполнения не покрываемых им полностью публичных функций. По этой же причине расходы, связанные с такими пожертвованиями, должны учитываться при исчислении налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу товаров в качестве пожертвования в рамках благотворительной деятельности (на основании договора о безвозмездной передаче)?..
(Консультация эксперта, 2025)По вопросу о признании в составе расходов для целей налогообложения прибыли суммы НДС, восстановленного при безвозмездной передаче товаров (не облагаемой НДС), имеются две позиции.
(Консультация эксперта, 2025)По вопросу о признании в составе расходов для целей налогообложения прибыли суммы НДС, восстановленного при безвозмездной передаче товаров (не облагаемой НДС), имеются две позиции.
Вопрос: О применении с 01.01.2025 ставок НДС организацией, применяющей УСН и получившей доход по итогам 2024 г. в размере 260 млн руб., и коэффициента-дефлятора к лимитам по доходам по УСН в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-07-11/123249)Учитывая изложенное, если у организации, применяющей УСН в 2024 году, за этот календарный год сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)), превысит 250 млн рублей, такая организация в случае применения УСН в 2025 году вправе при реализации в этом календарном году товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, применять налоговую ставку в размере 7 процентов.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-07-11/123249)Учитывая изложенное, если у организации, применяющей УСН в 2024 году, за этот календарный год сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)), превысит 250 млн рублей, такая организация в случае применения УСН в 2025 году вправе при реализации в этом календарном году товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, применять налоговую ставку в размере 7 процентов.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-03-06/1/21917)В частности, согласно абзацу второму пункта 1 статьи 284.3 НК РФ участник РИП, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ, вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)).
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-03-06/1/21917)В частности, согласно абзацу второму пункта 1 статьи 284.3 НК РФ участник РИП, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ, вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций ко всей налоговой базе, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)).