Безвозмездная передача товара налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача товара налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик применяет ОСН. Взаимозависимые с налогоплательщиком лица (ВЗЛ) ведут самостоятельную хозяйственную деятельность (производят товары из давальческого сырья), самостоятельно ведут учет и уплачивают налоги. При совпадении состава учредителей не доказаны влияние налогоплательщика на решения, принимаемые ВЗЛ, равно как и безвозмездная передача имущества и перевод персонала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик применяет ОСН. Взаимозависимые с налогоплательщиком лица (ВЗЛ) ведут самостоятельную хозяйственную деятельность (производят товары из давальческого сырья), самостоятельно ведут учет и уплачивают налоги. При совпадении состава учредителей не доказаны влияние налогоплательщика на решения, принимаемые ВЗЛ, равно как и безвозмездная передача имущества и перевод персонала.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2024 N 11АП-5442/2024 по делу N А55-29323/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт наличия реальной производственной деятельности контрагента, при отсутствии документов, подтверждающих передачу работ заказчику, и не подтверждения, таким образом, факта экономической обоснованности и целесообразности данных расходов, не может являться основанием для их включения в состав расходов в целях налогового учета. Отсутствие передачи работ заказчикам в проверяемом периоде при выполнении работ подрядчиками, расценивается как факт безвозмездной передачи этих работ, на основании п/п 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации "Расходы, не принимаемые в целях налогообложения", стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не принимается в целях налогообложения.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт наличия реальной производственной деятельности контрагента, при отсутствии документов, подтверждающих передачу работ заказчику, и не подтверждения, таким образом, факта экономической обоснованности и целесообразности данных расходов, не может являться основанием для их включения в состав расходов в целях налогового учета. Отсутствие передачи работ заказчикам в проверяемом периоде при выполнении работ подрядчиками, расценивается как факт безвозмездной передачи этих работ, на основании п/п 16 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации "Расходы, не принимаемые в целях налогообложения", стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не принимается в целях налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость безвозмездно полученных МПЗ, которую вы включили во внереализационный доход, вы сможете учесть в расходах. Стоимость товаров будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль по мере реализации, а стоимость сырья и материалов - на дату их передачи в производство (если это косвенный расход) или на дату реализации произведенной продукции, работ, услуг (если этот расход вы относите к прямым) (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость безвозмездно полученных МПЗ, которую вы включили во внереализационный доход, вы сможете учесть в расходах. Стоимость товаров будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль по мере реализации, а стоимость сырья и материалов - на дату их передачи в производство (если это косвенный расход) или на дату реализации произведенной продукции, работ, услуг (если этот расход вы относите к прямым) (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как передающей стороне учесть безвозмездную передачу имущества для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как передающей стороне учесть безвозмездную передачу имущества для целей налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Дело в том, что п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), а также расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Поэтому сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче товаров (работ услуг), не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Дело в том, что п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), а также расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Поэтому сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче товаров (работ услуг), не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), а также расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Поэтому сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче товаров (работ услуг), не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), а также расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Поэтому сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче товаров (работ услуг), не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)получение авансов в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов включаются в налоговую базу по НДС, но не учитываются в доходах при методе начисления;
(КонсультантПлюс, 2025)получение авансов в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов включаются в налоговую базу по НДС, но не учитываются в доходах при методе начисления;
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества, в том числе НКО, включенной в реестр СОНКО, и восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)Таким образом, у налогоплательщика, осуществляющего безвозмездную передачу имущества, налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль организаций не возникает.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)Таким образом, у налогоплательщика, осуществляющего безвозмездную передачу имущества, налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль организаций не возникает.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение благотворительности
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России сообщил, чем подтвердить безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) военным для учета их стоимости в расходах по налогу на прибыль и освобождения от НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России сообщил, чем подтвердить безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) военным для учета их стоимости в расходах по налогу на прибыль и освобождения от НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции (приведения сторон сделки в первоначальное состояние) не может являться достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции (приведения сторон сделки в первоначальное состояние) не может являться достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств.
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В то же время в ситуации, когда объект обложения по НДС в виде безвозмездной передачи прав возникает у иностранной организации, не состоящей на учете в российском налоговом органе, вопрос о наличии/отсутствии обязанности налогового агента по НДС у получающей стороны нельзя назвать однозначным и бесспорным.
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В то же время в ситуации, когда объект обложения по НДС в виде безвозмездной передачи прав возникает у иностранной организации, не состоящей на учете в российском налоговом органе, вопрос о наличии/отсутствии обязанности налогового агента по НДС у получающей стороны нельзя назвать однозначным и бесспорным.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете коммерческой организации безвозмездная передача принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости (нежилого здания) автономной некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)<4> Вместе с тем имеется иная позиция по данному вопросу, основанная на нормах пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ, согласно которой все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров, признаются расходами в налоговом учете. Следовательно, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче объекта ОС одаряемому и уплаченная в бюджет за счет средств организации-дарителя, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Консультация эксперта, 2025)<4> Вместе с тем имеется иная позиция по данному вопросу, основанная на нормах пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ, согласно которой все налоги, начисленные в соответствии с законодательством, за исключением НДС, предъявленного покупателю (приобретателю) товаров, признаются расходами в налоговом учете. Следовательно, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче объекта ОС одаряемому и уплаченная в бюджет за счет средств организации-дарителя, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Обратите внимание: для применения этой льготы компания должна будет подтвердить, что безвозмездная передача товаров, работ, услуг стоимостью менее 300 рублей за единицу соответствует законодательству о рекламе.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Обратите внимание: для применения этой льготы компания должна будет подтвердить, что безвозмездная передача товаров, работ, услуг стоимостью менее 300 рублей за единицу соответствует законодательству о рекламе.