Безвозмездная передача спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы разрешаете работнику оставить спецодежду себе в собственность - то это безвозмездная передача и со стоимости спецодежды нужно начислить НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49604).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы разрешаете работнику оставить спецодежду себе в собственность - то это безвозмездная передача и со стоимости спецодежды нужно начислить НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49604).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Безвозмездная передача имущества также облагается НДС (Письмо Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Безвозмездная передача имущества также облагается НДС (Письмо Минфина России от 12.11.2018 N 03-07-11/81021).
Нормативные акты
Приказ Россельхознадзора от 29.12.2018 N 1554
"Об утверждении Рекомендаций по дополнению Учетной политики для целей бухгалтерского учета с учетом требований федеральных стандартов в Россельхознадзоре, его территориальных управлениях и подведомственных федеральных государственных бюджетных учреждениях на 2019 год"11.9. При сдаче в аренду или передаче в безвозмездное пользование части объекта недвижимости стоимость этой части отражается на забалансовых счетах 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" или 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" соответственно и определяется исходя из стоимости всего объекта, его общей площади и площади переданного помещения.
"Об утверждении Рекомендаций по дополнению Учетной политики для целей бухгалтерского учета с учетом требований федеральных стандартов в Россельхознадзоре, его территориальных управлениях и подведомственных федеральных государственных бюджетных учреждениях на 2019 год"11.9. При сдаче в аренду или передаче в безвозмездное пользование части объекта недвижимости стоимость этой части отражается на забалансовых счетах 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" или 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" соответственно и определяется исходя из стоимости всего объекта, его общей площади и площади переданного помещения.
Статья: Учет спецодежды и НДС: практические ситуации
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Работодатель может не требовать от работника компенсации остаточной стоимости спецодежды, то есть речь идет о безвозмездной передаче спецодежды в собственность работника. В этом случае составляется акт, в котором надо указать стоимость передаваемой бесплатно спецодежды.
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Работодатель может не требовать от работника компенсации остаточной стоимости спецодежды, то есть речь идет о безвозмездной передаче спецодежды в собственность работника. В этом случае составляется акт, в котором надо указать стоимость передаваемой бесплатно спецодежды.
Статья: Специальная одежда для персонала аптеки
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Как гласит п. 30 Методических указаний, стоимость спецодежды, которая выбывает или не используется в деятельности аптеки, в бухгалтерском учете подлежит списанию. Причем выбытие спецодежды имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи (за исключением договора безвозмездного пользования), списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Как гласит п. 30 Методических указаний, стоимость спецодежды, которая выбывает или не используется в деятельности аптеки, в бухгалтерском учете подлежит списанию. Причем выбытие спецодежды имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи (за исключением договора безвозмездного пользования), списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
Статья: Особенности учета специальной оснастки и специальной одежды в строительстве
(Магадова С.О.)
("Бухучет в строительных организациях", 2011, N 11)Специальная оснастка и специальная одежда могут приобретаться строительной организацией у других лиц, в том числе путем покупки, передачи безвозмездно, поступления в счет вклада в уставный (складочный) капитал, иным предусмотренным законодательством путем, или изготавливаться организацией самостоятельно.
(Магадова С.О.)
("Бухучет в строительных организациях", 2011, N 11)Специальная оснастка и специальная одежда могут приобретаться строительной организацией у других лиц, в том числе путем покупки, передачи безвозмездно, поступления в счет вклада в уставный (складочный) капитал, иным предусмотренным законодательством путем, или изготавливаться организацией самостоятельно.
Статья: Спецодежда: все о выдаче, учете и списании (как учесть выдачу и возврат спецодежды на общем режиме и при УСНО)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2015, N 16)НДС. Если работник при увольнении договорился с работодателем, что он не будет возвращать спецодежду и при этом работодатель удержит ее стоимость из зарплаты, тогда к работнику переходит право собственности на эту спецодежду. Такая передача права собственности на возмездной основе есть не что иное, как реализация товара, которая облагается НДС в общеустановленном порядке <40>. НДС придется начислить и при безвозмездной передаче, когда работодатель не будет требовать от работника компенсации остаточной стоимости спецодежды <41>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2015, N 16)НДС. Если работник при увольнении договорился с работодателем, что он не будет возвращать спецодежду и при этом работодатель удержит ее стоимость из зарплаты, тогда к работнику переходит право собственности на эту спецодежду. Такая передача права собственности на возмездной основе есть не что иное, как реализация товара, которая облагается НДС в общеустановленном порядке <40>. НДС придется начислить и при безвозмездной передаче, когда работодатель не будет требовать от работника компенсации остаточной стоимости спецодежды <41>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения безвозмездную передачу (дарение) общественной организации объекта материальных запасов (специальной одежды)?..
(Консультация эксперта, 2016)Передача специальной одежды осуществляется на основании Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) с одновременным проставлением в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) соответствующей отметки о безвозмездной передаче специальной одежды (абз. 2 п. 119 Инструкции N 157н). Указанная операция в учете бюджетного учреждения отражается по дебету счета 2 401 20 242 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций" и кредиту счета 2 105 35 440 "Уменьшение стоимости мягкого инвентаря - иного движимого имущества учреждения" (п. 37 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - Инструкция N 174н)).
(Консультация эксперта, 2016)Передача специальной одежды осуществляется на основании Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) с одновременным проставлением в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) соответствующей отметки о безвозмездной передаче специальной одежды (абз. 2 п. 119 Инструкции N 157н). Указанная операция в учете бюджетного учреждения отражается по дебету счета 2 401 20 242 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций" и кредиту счета 2 105 35 440 "Уменьшение стоимости мягкого инвентаря - иного движимого имущества учреждения" (п. 37 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - Инструкция N 174н)).
Вопрос: В организации проводится стратегическая сессия (в рамках турпохода), на которой директора филиалов и головной организации обсуждают задачи на следующий год. Организация передает участникам туристическую экипировку без возврата. Возникает ли объект обложения НДС? Можно ли учесть ее стоимость в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2020)Данный вывод можно применить и к рассматриваемой ситуации: если экипировка не возвращается, то право собственности на нее переходит к работникам. В связи с этим безвозмездная передача экипировки подлежит обложению НДС. НДС необходимо исчислить исходя из рыночной стоимости безвозмездно передаваемой экипировки (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2020)Данный вывод можно применить и к рассматриваемой ситуации: если экипировка не возвращается, то право собственности на нее переходит к работникам. В связи с этим безвозмездная передача экипировки подлежит обложению НДС. НДС необходимо исчислить исходя из рыночной стоимости безвозмездно передаваемой экипировки (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, безвозмездную передачу в собственность работнику комплекта спецодежды до истечения срока ее эксплуатации в связи с переводом этого работника на новую должность (характер новой работы не предусматривает использование спецодежды)? Указанный комплект спецодежды ранее был выдан работнику в соответствии с действующими типовыми отраслевыми нормами...
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), безвозмездную передачу в собственность работнику комплекта спецодежды до истечения срока ее эксплуатации в связи с переводом этого работника на новую должность (характер новой работы не предусматривает использование спецодежды)? Указанный комплект спецодежды ранее был выдан работнику в соответствии с действующими типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Учетной политикой организации предусмотрено единовременное списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, в момент ее выдачи.
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), безвозмездную передачу в собственность работнику комплекта спецодежды до истечения срока ее эксплуатации в связи с переводом этого работника на новую должность (характер новой работы не предусматривает использование спецодежды)? Указанный комплект спецодежды ранее был выдан работнику в соответствии с действующими типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Учетной политикой организации предусмотрено единовременное списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, в момент ее выдачи.
Статья: Спецодежда - больше свободы... и больше рисков
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В Письме Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49604 дан утвердительный ответ на поставленный вопрос, ведь безвозмездная передача имущества признается объектом косвенного налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Передача права собственности признается реализацией для расчета НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, если спецодежду работники не возвращают, то право собственности на нее переходит к работникам. В связи с этим передачу права собственности на спецодежду следует рассматривать как операцию по реализации товаров, подлежащую обложению НДС. Отметим: из указанного разъяснения не понятно, безвозмездно передавалась спецодежда персоналу или нет. Но это и не играет роли - в обоих случаях при толковании норм НК РФ возникает объект обложения НДС. Причем налогоплательщик получает право на вычеты "входного" налога, предъявленного поставщиком спецодежды покупателю - промышленному предприятию.
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В Письме Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49604 дан утвердительный ответ на поставленный вопрос, ведь безвозмездная передача имущества признается объектом косвенного налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Передача права собственности признается реализацией для расчета НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, если спецодежду работники не возвращают, то право собственности на нее переходит к работникам. В связи с этим передачу права собственности на спецодежду следует рассматривать как операцию по реализации товаров, подлежащую обложению НДС. Отметим: из указанного разъяснения не понятно, безвозмездно передавалась спецодежда персоналу или нет. Но это и не играет роли - в обоих случаях при толковании норм НК РФ возникает объект обложения НДС. Причем налогоплательщик получает право на вычеты "входного" налога, предъявленного поставщиком спецодежды покупателю - промышленному предприятию.
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Некоторые компании предоставляют работникам питание бесплатно. В этом случае его стоимость должна быть включена в налоговую базу по НДС. Такую позицию занимают и Минфин России, и ФНС России, определяя подобную практику как безвозмездную передачу. Обратите внимание: даже если предприятие предоставляет работниками питание, стоимость которого является частью зарплаты в натуральной форме, НДС нужно начислять, если питание не связано со спецификой труда, об этом Минфин России сообщил в Письме от 20.09.2022 N 03-07-11/91001. В другом документе, Письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493, финансовое ведомство уточнило, что "входной" НДС, предъявленный работодателю при приобретении продуктов питания, подлежит вычету в общем порядке.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Некоторые компании предоставляют работникам питание бесплатно. В этом случае его стоимость должна быть включена в налоговую базу по НДС. Такую позицию занимают и Минфин России, и ФНС России, определяя подобную практику как безвозмездную передачу. Обратите внимание: даже если предприятие предоставляет работниками питание, стоимость которого является частью зарплаты в натуральной форме, НДС нужно начислять, если питание не связано со спецификой труда, об этом Минфин России сообщил в Письме от 20.09.2022 N 03-07-11/91001. В другом документе, Письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493, финансовое ведомство уточнило, что "входной" НДС, предъявленный работодателю при приобретении продуктов питания, подлежит вычету в общем порядке.
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Выбытие спецодежды может быть осуществлено в случаях ее продажи, передачи безвозмездно (за исключением договора безвозмездного пользования), списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Выбытие спецодежды может быть осуществлено в случаях ее продажи, передачи безвозмездно (за исключением договора безвозмездного пользования), списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций.