Безвозмездная передача продуктов питания
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача продуктов питания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, движение спорного товара (продуктов питания, консервов) для определения его использования в операциях, облагаемых НДС, по данным бухгалтерского учета проследить не представляется возможным. Операции по передаче на безвозмездной основе своим работникам продуктов питания в налоговой отчетности не отражены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, движение спорного товара (продуктов питания, консервов) для определения его использования в операциях, облагаемых НДС, по данным бухгалтерского учета проследить не представляется возможным. Операции по передаче на безвозмездной основе своим работникам продуктов питания в налоговой отчетности не отражены.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<101> Выдачу заработной платы в денежной форме вряд ли кто-то назовет безвозмездной передачей денег сотруднику, так почему же выдача заработной платы в натуре (продуктами питания) квалифицируется как безвозмездная передача?
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<101> Выдачу заработной платы в денежной форме вряд ли кто-то назовет безвозмездной передачей денег сотруднику, так почему же выдача заработной платы в натуре (продуктами питания) квалифицируется как безвозмездная передача?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- безвозмездная передача работникам чая, кофе и других продуктов питания (Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-07-11/212) <2>;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- безвозмездная передача работникам чая, кофе и других продуктов питания (Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-07-11/212) <2>;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 23.04.2021 N 636
(ред. от 15.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"5.63. принимает решения о безвозмездной передаче обращенных в федеральную собственность санитарно-гигиенических изделий, медицинских изделий, подвергающихся быстрой порче продуктов питания, продуктов детского и лечебного питания, а также одежды, обуви и других предметов первой необходимости организациям социального обслуживания, медицинским организациям, организациям, осуществляющим образовательную деятельность, организациям отдыха детей и их оздоровления, за исключением частных организаций, органам социальной защиты населения, о передаче предметов истории, объектов науки и произведений искусства, не представляющих культурной ценности, - музеям, предметов флоры и фауны - зоологическим паркам, заповедникам, музеям; предметов культа, не представляющих культурной ценности, - религиозным организациям;
(ред. от 15.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"5.63. принимает решения о безвозмездной передаче обращенных в федеральную собственность санитарно-гигиенических изделий, медицинских изделий, подвергающихся быстрой порче продуктов питания, продуктов детского и лечебного питания, а также одежды, обуви и других предметов первой необходимости организациям социального обслуживания, медицинским организациям, организациям, осуществляющим образовательную деятельность, организациям отдыха детей и их оздоровления, за исключением частных организаций, органам социальной защиты населения, о передаче предметов истории, объектов науки и произведений искусства, не представляющих культурной ценности, - музеям, предметов флоры и фауны - зоологическим паркам, заповедникам, музеям; предметов культа, не представляющих культурной ценности, - религиозным организациям;
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания";
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания";
Корреспонденция счетов: Организация приобретает чай и кофе для передачи их в комнату отдыха работников. Коллективным договором не предусмотрено условия о содержании организацией комнаты отдыха, в которой поддерживается запас чая и кофе. Данные продукты передаются в комнату отдыха по решению руководителя организации. Как отразить в учете затраты на приобретение названных продуктов?..
(Консультация эксперта, 2025)Продукты питания (чай и кофе), приобретаемые для безвозмездной передачи коллективу работников, при оприходовании на склад могут быть включены в состав запасов в качестве материалов (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, с учетом не принимаемого к вычету НДС (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"). Это следует из п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019.
(Консультация эксперта, 2025)Продукты питания (чай и кофе), приобретаемые для безвозмездной передачи коллективу работников, при оприходовании на склад могут быть включены в состав запасов в качестве материалов (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, с учетом не принимаемого к вычету НДС (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"). Это следует из п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019.
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Некоторые компании предоставляют работникам питание бесплатно. В этом случае его стоимость должна быть включена в налоговую базу по НДС. Такую позицию занимают и Минфин России, и ФНС России, определяя подобную практику как безвозмездную передачу. Обратите внимание: даже если предприятие предоставляет работниками питание, стоимость которого является частью зарплаты в натуральной форме, НДС нужно начислять, если питание не связано со спецификой труда, об этом Минфин России сообщил в Письме от 20.09.2022 N 03-07-11/91001. В другом документе, Письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493, финансовое ведомство уточнило, что "входной" НДС, предъявленный работодателю при приобретении продуктов питания, подлежит вычету в общем порядке.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Некоторые компании предоставляют работникам питание бесплатно. В этом случае его стоимость должна быть включена в налоговую базу по НДС. Такую позицию занимают и Минфин России, и ФНС России, определяя подобную практику как безвозмездную передачу. Обратите внимание: даже если предприятие предоставляет работниками питание, стоимость которого является частью зарплаты в натуральной форме, НДС нужно начислять, если питание не связано со спецификой труда, об этом Минфин России сообщил в Письме от 20.09.2022 N 03-07-11/91001. В другом документе, Письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493, финансовое ведомство уточнило, что "входной" НДС, предъявленный работодателю при приобретении продуктов питания, подлежит вычету в общем порядке.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, движение спорного товара (продуктов питания, консервов) для определения его использования в операциях, облагаемых НДС, по данным бухгалтерского учета проследить не представляется возможным. Операции по передаче на безвозмездной основе своим работникам продуктов питания в налоговой отчетности не отражены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, движение спорного товара (продуктов питания, консервов) для определения его использования в операциях, облагаемых НДС, по данным бухгалтерского учета проследить не представляется возможным. Операции по передаче на безвозмездной основе своим работникам продуктов питания в налоговой отчетности не отражены.
Статья: "Розничная продажа" как обязательный признак объективной стороны незаконной розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции: вопросы толкования и применения
(Агеев А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)- "реализация". Согласно ГОСТ Р 51303-2023 под реализацией понимаются действия по передаче покупателю товаров на определенных условиях, в том числе по договору купли-продажи или иным аналогичным договорам <17>. В соответствии с п. 27 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2008 N 268-ФЗ "Технический регламент на табачную продукцию" реализация - это поставка и (или) розничная продажа <18>, а в п. 1 ст. 38 НК РФ она закреплена как возмездная, так и безвозмездная формы передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В статье 171.4 УК РФ речь идет о продаже как о передаче алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции другому лицу за определенную плату. Реализация, в свою очередь, может включать в себя безвозмездную передачу, что не охватывается рассматриваемой нормой, следовательно, использование такого термина видится сомнительным;
(Агеев А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)- "реализация". Согласно ГОСТ Р 51303-2023 под реализацией понимаются действия по передаче покупателю товаров на определенных условиях, в том числе по договору купли-продажи или иным аналогичным договорам <17>. В соответствии с п. 27 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2008 N 268-ФЗ "Технический регламент на табачную продукцию" реализация - это поставка и (или) розничная продажа <18>, а в п. 1 ст. 38 НК РФ она закреплена как возмездная, так и безвозмездная формы передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В статье 171.4 УК РФ речь идет о продаже как о передаче алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции другому лицу за определенную плату. Реализация, в свою очередь, может включать в себя безвозмездную передачу, что не охватывается рассматриваемой нормой, следовательно, использование такого термина видится сомнительным;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу подарка работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, если у работницы отсутствуют иные доходы, выплачиваемые организацией? Передача подарка работнице оформлена договором дарения...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в подарок работнице передан товар (коляска детская), при реализации которого применяется налоговая ставка 10% (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении Перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов").
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в подарок работнице передан товар (коляска детская), при реализации которого применяется налоговая ставка 10% (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении Перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов").
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС согласился с выводами нижестоящих судов о том, что обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (соком) в рамках трудовых отношений не является безвозмездной передачей и не облагается НДС. Факт приобретения сока с учетом НДС, как и источник его приобретения (за счет собственных средств), не имеет правового значения, поскольку стоимость приобретенных продуктов питания согласно гл. 25 НК РФ учитывается в расходах, связанных с оплатой труда работников общества. Осуществление операции по передаче сока в рамках существующих трудовых отношений является одним из способов вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и не может быть квалифицировано как реализация.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС согласился с выводами нижестоящих судов о том, что обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (соком) в рамках трудовых отношений не является безвозмездной передачей и не облагается НДС. Факт приобретения сока с учетом НДС, как и источник его приобретения (за счет собственных средств), не имеет правового значения, поскольку стоимость приобретенных продуктов питания согласно гл. 25 НК РФ учитывается в расходах, связанных с оплатой труда работников общества. Осуществление операции по передаче сока в рамках существующих трудовых отношений является одним из способов вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и не может быть квалифицировано как реализация.
Статья: Законодательные основы фудшеринга в России: текущее состояние и перспективы развития
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)Следует отметить мнение исследователей относительно целей фудшеринга. К примеру, О.В. Сагинова и Ю.А. Оришко указывают на разнообразные цели фудшеринга: утилизация продуктов с истекающим сроком годности, в том числе посредством безвозмездной передачи их неимущим: обмен продуктами в рамках сообщества; приготовление и дегустация национальных блюд. Создается вторичный рынок по перераспределению продовольственных излишков, становятся проще обмен, бесплатная передача или продажа продуктов, предназначенных для питания [4].
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)Следует отметить мнение исследователей относительно целей фудшеринга. К примеру, О.В. Сагинова и Ю.А. Оришко указывают на разнообразные цели фудшеринга: утилизация продуктов с истекающим сроком годности, в том числе посредством безвозмездной передачи их неимущим: обмен продуктами в рамках сообщества; приготовление и дегустация национальных блюд. Создается вторичный рынок по перераспределению продовольственных излишков, становятся проще обмен, бесплатная передача или продажа продуктов, предназначенных для питания [4].
Статья: НДС при предоставлении бесплатного питания сотрудникам
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Похожие доводы привел и АС Центрального округа в постановлении от 05.06.2019 N Ф10-5077/2018 по делу N А68-6938/2016. Он указал, что питанием обеспечивались только работники компании в соответствии с условиями коллективного договора и положения об оплате труда с целью создания для работников надлежащих условий труда. Такого рода обеспечение работников питанием, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Экономическую выгоду в денежной или натуральной форме компания в данном случае не получала. Цель реализации услуг по организации питания сотрудников, продуктов питания отсутствовала, поскольку такая деятельность для налогоплательщика являлась обязательной в силу коллективного договора и положения об оплате труда.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Похожие доводы привел и АС Центрального округа в постановлении от 05.06.2019 N Ф10-5077/2018 по делу N А68-6938/2016. Он указал, что питанием обеспечивались только работники компании в соответствии с условиями коллективного договора и положения об оплате труда с целью создания для работников надлежащих условий труда. Такого рода обеспечение работников питанием, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Экономическую выгоду в денежной или натуральной форме компания в данном случае не получала. Цель реализации услуг по организации питания сотрудников, продуктов питания отсутствовала, поскольку такая деятельность для налогоплательщика являлась обязательной в силу коллективного договора и положения об оплате труда.
Статья: НДС при предоставлении бесплатного питания работникам в организации общепита
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)В этом случае питанием обеспечивался только работник компании в соответствии с условиями Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, что обусловлено спецификой и характером работы в организации, с целью создания для работника надлежащих условий труда, исполнения трудовой функции работником, повышения производительности труда, добросовестного отношения к труду. Такого рода обеспечение работника питанием, вытекающее из условий Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, связанное с исполнением трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)В этом случае питанием обеспечивался только работник компании в соответствии с условиями Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, что обусловлено спецификой и характером работы в организации, с целью создания для работника надлежащих условий труда, исполнения трудовой функции работником, повышения производительности труда, добросовестного отношения к труду. Такого рода обеспечение работника питанием, вытекающее из условий Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, связанное с исполнением трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара).
Статья: Безвозмездная передача нефинансовых активов
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 13)Например, передача мягкого инвентаря, медикаментов, продовольствия, запчастей - это передача материальных запасов, она относится к передачам текущего характера. А передача мебели, оборудования, транспорта, недвижимости - передача основных средств, она носит капитальный характер.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 13)Например, передача мягкого инвентаря, медикаментов, продовольствия, запчастей - это передача материальных запасов, она относится к передачам текущего характера. А передача мебели, оборудования, транспорта, недвижимости - передача основных средств, она носит капитальный характер.