Безвозмездная передача продуктов питания
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача продуктов питания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, движение спорного товара (продуктов питания, консервов) для определения его использования в операциях, облагаемых НДС, по данным бухгалтерского учета проследить не представляется возможным. Операции по передаче на безвозмездной основе своим работникам продуктов питания в налоговой отчетности не отражены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, движение спорного товара (продуктов питания, консервов) для определения его использования в операциях, облагаемых НДС, по данным бухгалтерского учета проследить не представляется возможным. Операции по передаче на безвозмездной основе своим работникам продуктов питания в налоговой отчетности не отражены.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<101> Выдачу заработной платы в денежной форме вряд ли кто-то назовет безвозмездной передачей денег сотруднику, так почему же выдача заработной платы в натуре (продуктами питания) квалифицируется как безвозмездная передача?
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<101> Выдачу заработной платы в денежной форме вряд ли кто-то назовет безвозмездной передачей денег сотруднику, так почему же выдача заработной платы в натуре (продуктами питания) квалифицируется как безвозмездная передача?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- безвозмездная передача работникам чая, кофе и других продуктов питания (Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-07-11/212) <2>;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- безвозмездная передача работникам чая, кофе и других продуктов питания (Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-07-11/212) <2>;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 23.04.2021 N 636
(ред. от 27.09.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"5.63. принимает решения о безвозмездной передаче обращенных в федеральную собственность санитарно-гигиенических изделий, медицинских изделий, подвергающихся быстрой порче продуктов питания, продуктов детского и лечебного питания, а также одежды, обуви и других предметов первой необходимости организациям социального обслуживания, медицинским организациям, организациям, осуществляющим образовательную деятельность, организациям отдыха детей и их оздоровления, за исключением частных организаций, органам социальной защиты населения, о передаче предметов истории, объектов науки и произведений искусства, не представляющих культурной ценности, - музеям, предметов флоры и фауны - зоологическим паркам, заповедникам, музеям; предметов культа, не представляющих культурной ценности, - религиозным организациям;
(ред. от 27.09.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"5.63. принимает решения о безвозмездной передаче обращенных в федеральную собственность санитарно-гигиенических изделий, медицинских изделий, подвергающихся быстрой порче продуктов питания, продуктов детского и лечебного питания, а также одежды, обуви и других предметов первой необходимости организациям социального обслуживания, медицинским организациям, организациям, осуществляющим образовательную деятельность, организациям отдыха детей и их оздоровления, за исключением частных организаций, органам социальной защиты населения, о передаче предметов истории, объектов науки и произведений искусства, не представляющих культурной ценности, - музеям, предметов флоры и фауны - зоологическим паркам, заповедникам, музеям; предметов культа, не представляющих культурной ценности, - религиозным организациям;
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)Статья 325. Право федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в области таможенного дела, на безвозмездную передачу товаров, обращенных в федеральную собственность
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)Статья 325. Право федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в области таможенного дела, на безвозмездную передачу товаров, обращенных в федеральную собственность
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу подарка работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, если у работницы отсутствуют иные доходы, выплачиваемые организацией? Передача подарка работнице оформлена договором дарения...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в подарок работнице передан товар (коляска детская), при реализации которого применяется налоговая ставка 10% (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении Перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов").
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в подарок работнице передан товар (коляска детская), при реализации которого применяется налоговая ставка 10% (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении Перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов").
Статья: "Розничная продажа" как обязательный признак объективной стороны незаконной розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции: вопросы толкования и применения
(Агеев А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)- "реализация". Согласно ГОСТ Р 51303-2023 под реализацией понимаются действия по передаче покупателю товаров на определенных условиях, в том числе по договору купли-продажи или иным аналогичным договорам <17>. В соответствии с п. 27 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2008 N 268-ФЗ "Технический регламент на табачную продукцию" реализация - это поставка и (или) розничная продажа <18>, а в п. 1 ст. 38 НК РФ она закреплена как возмездная, так и безвозмездная формы передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В статье 171.4 УК РФ речь идет о продаже как о передаче алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции другому лицу за определенную плату. Реализация, в свою очередь, может включать в себя безвозмездную передачу, что не охватывается рассматриваемой нормой, следовательно, использование такого термина видится сомнительным;
(Агеев А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)- "реализация". Согласно ГОСТ Р 51303-2023 под реализацией понимаются действия по передаче покупателю товаров на определенных условиях, в том числе по договору купли-продажи или иным аналогичным договорам <17>. В соответствии с п. 27 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2008 N 268-ФЗ "Технический регламент на табачную продукцию" реализация - это поставка и (или) розничная продажа <18>, а в п. 1 ст. 38 НК РФ она закреплена как возмездная, так и безвозмездная формы передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В статье 171.4 УК РФ речь идет о продаже как о передаче алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции другому лицу за определенную плату. Реализация, в свою очередь, может включать в себя безвозмездную передачу, что не охватывается рассматриваемой нормой, следовательно, использование такого термина видится сомнительным;
Статья: Законодательные основы фудшеринга в России: текущее состояние и перспективы развития
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)Следует отметить мнение исследователей относительно целей фудшеринга. К примеру, О.В. Сагинова и Ю.А. Оришко указывают на разнообразные цели фудшеринга: утилизация продуктов с истекающим сроком годности, в том числе посредством безвозмездной передачи их неимущим: обмен продуктами в рамках сообщества; приготовление и дегустация национальных блюд. Создается вторичный рынок по перераспределению продовольственных излишков, становятся проще обмен, бесплатная передача или продажа продуктов, предназначенных для питания [4].
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)Следует отметить мнение исследователей относительно целей фудшеринга. К примеру, О.В. Сагинова и Ю.А. Оришко указывают на разнообразные цели фудшеринга: утилизация продуктов с истекающим сроком годности, в том числе посредством безвозмездной передачи их неимущим: обмен продуктами в рамках сообщества; приготовление и дегустация национальных блюд. Создается вторичный рынок по перераспределению продовольственных излишков, становятся проще обмен, бесплатная передача или продажа продуктов, предназначенных для питания [4].
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Некоторые компании предоставляют работникам питание бесплатно. В этом случае его стоимость должна быть включена в налоговую базу по НДС. Такую позицию занимают и Минфин России, и ФНС России, определяя подобную практику как безвозмездную передачу. Обратите внимание: даже если предприятие предоставляет работниками питание, стоимость которого является частью зарплаты в натуральной форме, НДС нужно начислять, если питание не связано со спецификой труда, об этом Минфин России сообщил в Письме от 20.09.2022 N 03-07-11/91001. В другом документе, Письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493, финансовое ведомство уточнило, что "входной" НДС, предъявленный работодателю при приобретении продуктов питания, подлежит вычету в общем порядке.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Некоторые компании предоставляют работникам питание бесплатно. В этом случае его стоимость должна быть включена в налоговую базу по НДС. Такую позицию занимают и Минфин России, и ФНС России, определяя подобную практику как безвозмездную передачу. Обратите внимание: даже если предприятие предоставляет работниками питание, стоимость которого является частью зарплаты в натуральной форме, НДС нужно начислять, если питание не связано со спецификой труда, об этом Минфин России сообщил в Письме от 20.09.2022 N 03-07-11/91001. В другом документе, Письме от 01.09.2023 N 03-07-11/83493, финансовое ведомство уточнило, что "входной" НДС, предъявленный работодателю при приобретении продуктов питания, подлежит вычету в общем порядке.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, движение спорного товара (продуктов питания, консервов) для определения его использования в операциях, облагаемых НДС, по данным бухгалтерского учета проследить не представляется возможным. Операции по передаче на безвозмездной основе своим работникам продуктов питания в налоговой отчетности не отражены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, движение спорного товара (продуктов питания, консервов) для определения его использования в операциях, облагаемых НДС, по данным бухгалтерского учета проследить не представляется возможным. Операции по передаче на безвозмездной основе своим работникам продуктов питания в налоговой отчетности не отражены.
Статья: НДС при предоставлении бесплатного питания работникам в организации общепита
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)В этом случае питанием обеспечивался только работник компании в соответствии с условиями Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, что обусловлено спецификой и характером работы в организации, с целью создания для работника надлежащих условий труда, исполнения трудовой функции работником, повышения производительности труда, добросовестного отношения к труду. Такого рода обеспечение работника питанием, вытекающее из условий Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, связанное с исполнением трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)В этом случае питанием обеспечивался только работник компании в соответствии с условиями Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, что обусловлено спецификой и характером работы в организации, с целью создания для работника надлежащих условий труда, исполнения трудовой функции работником, повышения производительности труда, добросовестного отношения к труду. Такого рода обеспечение работника питанием, вытекающее из условий Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора, связанное с исполнением трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС согласился с выводами нижестоящих судов о том, что обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (соком) в рамках трудовых отношений не является безвозмездной передачей и не облагается НДС. Факт приобретения сока с учетом НДС, как и источник его приобретения (за счет собственных средств), не имеет правового значения, поскольку стоимость приобретенных продуктов питания согласно гл. 25 НК РФ учитывается в расходах, связанных с оплатой труда работников общества. Осуществление операции по передаче сока в рамках существующих трудовых отношений является одним из способов вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и не может быть квалифицировано как реализация.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС согласился с выводами нижестоящих судов о том, что обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (соком) в рамках трудовых отношений не является безвозмездной передачей и не облагается НДС. Факт приобретения сока с учетом НДС, как и источник его приобретения (за счет собственных средств), не имеет правового значения, поскольку стоимость приобретенных продуктов питания согласно гл. 25 НК РФ учитывается в расходах, связанных с оплатой труда работников общества. Осуществление операции по передаче сока в рамках существующих трудовых отношений является одним из способов вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и не может быть квалифицировано как реализация.
Корреспонденция счетов: Организация приобретает чай и кофе для передачи их в комнату отдыха работников. Коллективным договором не предусмотрено условия о содержании организацией комнаты отдыха, в которой поддерживается запас чая и кофе. Данные продукты передаются в комнату отдыха по решению руководителя организации. Как отразить в учете затраты на приобретение названных продуктов?..
(Консультация эксперта, 2025)Продукты питания (чай и кофе), приобретаемые для безвозмездной передачи коллективу работников, при оприходовании на склад могут быть включены в состав запасов в качестве материалов (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, с учетом не принимаемого к вычету НДС (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"). Это следует из п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019.
(Консультация эксперта, 2025)Продукты питания (чай и кофе), приобретаемые для безвозмездной передачи коллективу работников, при оприходовании на склад могут быть включены в состав запасов в качестве материалов (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, с учетом не принимаемого к вычету НДС (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"). Это следует из п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019.
Статья: НДС при предоставлении бесплатного питания сотрудникам
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Похожие доводы привел и АС Центрального округа в постановлении от 05.06.2019 N Ф10-5077/2018 по делу N А68-6938/2016. Он указал, что питанием обеспечивались только работники компании в соответствии с условиями коллективного договора и положения об оплате труда с целью создания для работников надлежащих условий труда. Такого рода обеспечение работников питанием, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Экономическую выгоду в денежной или натуральной форме компания в данном случае не получала. Цель реализации услуг по организации питания сотрудников, продуктов питания отсутствовала, поскольку такая деятельность для налогоплательщика являлась обязательной в силу коллективного договора и положения об оплате труда.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Похожие доводы привел и АС Центрального округа в постановлении от 05.06.2019 N Ф10-5077/2018 по делу N А68-6938/2016. Он указал, что питанием обеспечивались только работники компании в соответствии с условиями коллективного договора и положения об оплате труда с целью создания для работников надлежащих условий труда. Такого рода обеспечение работников питанием, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не является безвозмездной передачей услуг (товара). Экономическую выгоду в денежной или натуральной форме компания в данном случае не получала. Цель реализации услуг по организации питания сотрудников, продуктов питания отсутствовала, поскольку такая деятельность для налогоплательщика являлась обязательной в силу коллективного договора и положения об оплате труда.
Вопрос: Какая ставка НДС применяется при реализации на территории РФ твердых и мягких сыров, если в рамках акции в подарок к каждой упаковке сыра добавлена мини-упаковка меда пчелиного натурального, при этом отдельно мед не продается?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)То есть Минфином России даны разъяснения в отношении реализации продовольственного товара с вложенной в упаковку игрушкой, не имеющей потребительской ценности, тогда как в рассматриваемой ситуации имеет место реализация меда в качестве самостоятельного вида товара.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)То есть Минфином России даны разъяснения в отношении реализации продовольственного товара с вложенной в упаковку игрушкой, не имеющей потребительской ценности, тогда как в рассматриваемой ситуации имеет место реализация меда в качестве самостоятельного вида товара.