Безвозмездная передача объектов основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача объектов основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)7.2. Безвозмездная передача объектов ОС
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)7.2. Безвозмездная передача объектов ОС
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)93) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)93) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
(ред. от 28.11.2025)5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
Формы
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В случае если договором аренды не предусмотрена компенсация неотделимых улучшений арендодателем, то организация-арендатор возвращает арендодателю объект основных средств с неотделимыми улучшениями без возмещения затрат, что классифицируется как безвозмездная передача объекта основных средств и также признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база в данном случае определяется исходя из рыночной цены неотделимых улучшений арендованного объекта основных средств (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В случае если договором аренды не предусмотрена компенсация неотделимых улучшений арендодателем, то организация-арендатор возвращает арендодателю объект основных средств с неотделимыми улучшениями без возмещения затрат, что классифицируется как безвозмездная передача объекта основных средств и также признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база в данном случае определяется исходя из рыночной цены неотделимых улучшений арендованного объекта основных средств (п. 2 ст. 154 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176 сообщается, что осуществляемые частным партнером операции по безвозмездной передаче объектов основных средств (объектов недвижимости), ранее созданных и эксплуатируемых в рамках соглашения о государственно-частном партнерстве, в собственность органа государственной власти субъекта Российской Федерации, являющегося публичным партнером, не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и, соответственно, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету частным партнером по таким основным средствам, подлежат восстановлению в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176 сообщается, что осуществляемые частным партнером операции по безвозмездной передаче объектов основных средств (объектов недвижимости), ранее созданных и эксплуатируемых в рамках соглашения о государственно-частном партнерстве, в собственность органа государственной власти субъекта Российской Федерации, являющегося публичным партнером, не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и, соответственно, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету частным партнером по таким основным средствам, подлежат восстановлению в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать передачу основных средств безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применили амортизационную премию в отношении ОС, то при безвозмездной передаче объекта восстанавливать ее не надо. Это надо делать только в случае реализации ОС, а безвозмездная передача таковой не является (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применили амортизационную премию в отношении ОС, то при безвозмездной передаче объекта восстанавливать ее не надо. Это надо делать только в случае реализации ОС, а безвозмездная передача таковой не является (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510).
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Передающая сторона не должна включать стоимость передаваемого безвозмездно основного средства в облагаемые расходы. Если в момент безвозмездной операции возникли какие-либо сопутствующие издержки, они также не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 16 и 49 ст. 270 НК РФ). То есть расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта ОС, по общему правилу для целей расчета налога на прибыль не учитываются.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Передающая сторона не должна включать стоимость передаваемого безвозмездно основного средства в облагаемые расходы. Если в момент безвозмездной операции возникли какие-либо сопутствующие издержки, они также не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 16 и 49 ст. 270 НК РФ). То есть расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта ОС, по общему правилу для целей расчета налога на прибыль не учитываются.
Готовое решение: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать безвозмездную передачу основных средств и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Если автомобиль учтен как объект ОС, то его безвозмездную передачу отражайте в учете в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2025)Если автомобиль учтен как объект ОС, то его безвозмездную передачу отражайте в учете в следующем порядке:
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества (услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, как восстанавливать НДС при безвозмездной передаче частным партнером объектов ОС (недвижимости) в собственность органа госвласти субъекта РФ - публичного партнера.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, как восстанавливать НДС при безвозмездной передаче частным партнером объектов ОС (недвижимости) в собственность органа госвласти субъекта РФ - публичного партнера.
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете нельзя отнести на расходы балансовую стоимость объекта 800 000 руб., расходы на демонтаж 50 000 руб. и начисленный с рыночной стоимости объекта НДС 200 000 руб. А НДС по демонтажу можно принять к вычету при наличии счета-фактуры и первичных документов, так как безвозмездная передача ОС признается объектом обложения НДС.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете нельзя отнести на расходы балансовую стоимость объекта 800 000 руб., расходы на демонтаж 50 000 руб. и начисленный с рыночной стоимости объекта НДС 200 000 руб. А НДС по демонтажу можно принять к вычету при наличии счета-фактуры и первичных документов, так как безвозмездная передача ОС признается объектом обложения НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В связи с этим при осуществлении организацией операций по безвозмездной передаче объектов основных средств, являющихся объектами недвижимости, в собственность органа местного самоуправления порядок восстановления сумм НДС, предусмотренный п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ, не применяется".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В связи с этим при осуществлении организацией операций по безвозмездной передаче объектов основных средств, являющихся объектами недвижимости, в собственность органа местного самоуправления порядок восстановления сумм НДС, предусмотренный п. 3 - 5 ст. 171.1 НК РФ, не применяется".
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1010805 - безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной власти и управления, местного самоуправления, публичной власти федеральной территории "Сириус", а также ГУП (МУП) и государственным (муниципальным) учреждениям;
(КонсультантПлюс, 2026)1010805 - безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной власти и управления, местного самоуправления, публичной власти федеральной территории "Сириус", а также ГУП (МУП) и государственным (муниципальным) учреждениям;