Безвозмездная передача неотделимых улучшений НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача неотделимых улучшений НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)1. НДС при выполнении без согласия лизингодателя неотделимых улучшений имущества, полученного в лизинг, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Статья: Опубликовано решение суда первой инстанции по итогам нового рассмотрения дела "Метран" об учете затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества при расчете налога на прибыль
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)После расторжения договора аренды Общество включило остаточную стоимость неотделимых улучшений во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль. Налоговый орган исключил эти расходы из расчета налоговой базы и доначислил налог на прибыль, мотивировав это безвозмездностью передачи арендодателю произведенных улучшений. Кроме того, проверяющие доначислили НДС, указав, что безвозмездная передача неотделимых улучшений в адрес арендодателя - унитарного предприятия не является объектом налогообложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ), а это влечет необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении этих улучшений.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)После расторжения договора аренды Общество включило остаточную стоимость неотделимых улучшений во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль. Налоговый орган исключил эти расходы из расчета налоговой базы и доначислил налог на прибыль, мотивировав это безвозмездностью передачи арендодателю произведенных улучшений. Кроме того, проверяющие доначислили НДС, указав, что безвозмездная передача неотделимых улучшений в адрес арендодателя - унитарного предприятия не является объектом налогообложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ), а это влечет необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении этих улучшений.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 <Передача неотделимых улучшений облагается НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)При подобных обстоятельствах вывод проверяющих о безвозмездной передаче арендодателю неотделимых улучшений (облагаемой НДС) по окончании срока действия первого договора аренды судьи признали ошибочным.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)При подобных обстоятельствах вывод проверяющих о безвозмездной передаче арендодателю неотделимых улучшений (облагаемой НДС) по окончании срока действия первого договора аренды судьи признали ошибочным.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Далее будет безвозмездная передача неотделимых улучшений, что также предполагает начисление НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Далее будет безвозмездная передача неотделимых улучшений, что также предполагает начисление НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: НДС на неотделимые улучшения: опасность перезаключения договора аренды вместо пролонгации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Учитывая складывающуюся судебную практику, компания в рассматриваемом деле допустила ошибку. Ей надо было не заключать новый договор аренды, а пролонгировать старый. Тогда бы вопрос с безвозмездной передачей неотделимых улучшений и начислений НДС не возникал.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Учитывая складывающуюся судебную практику, компания в рассматриваемом деле допустила ошибку. Ей надо было не заключать новый договор аренды, а пролонгировать старый. Тогда бы вопрос с безвозмездной передачей неотделимых улучшений и начислений НДС не возникал.