Безвозмездная передача неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган достоверно не определил налоговую базу при безвозмездной передаче неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган достоверно не определил налоговую базу при безвозмездной передаче неотделимых улучшений
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)2. Налог на прибыль при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученной в аренду недвижимости, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 91 Кредит 68 "Расчеты по НДС" - Начислен НДС при безвозмездной передаче с рыночной стоимости неотделимых улучшений объекта основных средств;
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 91 Кредит 68 "Расчеты по НДС" - Начислен НДС при безвозмездной передаче с рыночной стоимости неотделимых улучшений объекта основных средств;
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Минфин России и ФНС России в вопросах, связанных с передачей неотделимых улучшений арендодателю, опираются на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, из которого следует, что безвозмездная передача арендатором собственнику неотделимых улучшений, произведенных силами или с привлечением подрядчиков, облагается НДС. Налог нужно начислить даже в случаях, когда арендодатель не возмещает стоимость ремонтных работ арендодателя.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Минфин России и ФНС России в вопросах, связанных с передачей неотделимых улучшений арендодателю, опираются на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, из которого следует, что безвозмездная передача арендатором собственнику неотделимых улучшений, произведенных силами или с привлечением подрядчиков, облагается НДС. Налог нужно начислить даже в случаях, когда арендодатель не возмещает стоимость ремонтных работ арендодателя.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю признается объектом обложения НДС (Письма Минфина России от 07.12.2021 N 03-07-11/99211, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 17.11.2020 N 03-07-11/100059, от 30.01.2019 N 03-07-11/5280, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600, от 27.07.2016 N 03-07-11/43792, от 29.04.2016 N 03-07-11/25386, от 17.12.2015 N 03-07-11/74085).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю признается объектом обложения НДС (Письма Минфина России от 07.12.2021 N 03-07-11/99211, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566, от 17.11.2020 N 03-07-11/100059, от 30.01.2019 N 03-07-11/5280, от 16.11.2017 N 03-07-11/75600, от 27.07.2016 N 03-07-11/43792, от 29.04.2016 N 03-07-11/25386, от 17.12.2015 N 03-07-11/74085).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученного в аренду основного средства (движимого имущества), а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). Ссудодатель2. УСН и бухучет при выполнении без согласия ссудодателя неотделимых улучшений имущества, переданного в безвозмездное пользование, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендодатель4. Бухучет при безвозмездном получении неотделимых улучшений переданного в аренду без экипажа транспортного средства, выполненных без согласия арендодателя в процессе использования транспортного средства
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества облагается НДС.
Облагается ли НДС передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества облагается НДС.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду без экипажа, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений транспортного средства, полученного в аренду с экипажем, а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Вопрос: При возврате арендованного помещения арендодателю организация начислила НДС со стоимости безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений. Нужно ли учитывать стоимость безвозмездно переданных неотделимых улучшений при расчете пропорции для целей раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, за свой счет и с согласия арендодателя произвела неотделимые улучшения арендованного помещения, которые не подлежат возмещению арендодателем. При возврате арендованного помещения арендодателю организация начислила НДС со стоимости безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, за свой счет и с согласия арендодателя произвела неотделимые улучшения арендованного помещения, которые не подлежат возмещению арендодателем. При возврате арендованного помещения арендодателю организация начислила НДС со стоимости безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений.