Безвозмездная передача имущества взаимозависимому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача имущества взаимозависимому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 102 "Налоговая тайна" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган как один из кредиторов должника обратился в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника бывшего руководителя должника, а также двух юридических лиц. Налоговый орган указал, что должник в период, когда его руководителем было данное лицо, совершил ряд налоговых правонарушений, а также сделок по выводу активов и переводу бизнеса на иное юридическое лицо. Налоговый орган установил, что с момента получения руководителем должника акта налоговой проверки бывшим руководителем и двумя юридическими лицами была выстроена схема бизнеса, обеспечившая невозможность погашения доначисленных должнику сумм налогов, пеней и штрафов, а само банкротство должника связано с переводом бизнеса на зависимое юридическое лицо и безвозмездной передачей транспортных средств (предметов лизинга) другому юридическому лицу. Суды удовлетворили требования налогового органа только в части привлечения к субсидиарной ответственности бывшего руководителя должника, сочтя недоказанными факты перевода бизнеса на иных лиц. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ принял во внимание, что налоговым органом были подготовлены документы с ограниченным доступом, полученные в ходе мероприятий налогового контроля, проводившихся в отношении данных юридических лиц, для представления которых налоговый орган ходатайствовал о рассмотрении спора в закрытом судебном заседании. Поскольку в удовлетворении ходатайства было отказано, налоговый орган не смог представить данные материалы, так как их представление нарушило бы налоговую тайну. Верховный Суд РФ указал, что для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств и правильного применения закона судам следовало удовлетворить ходатайство о рассмотрении спора в закрытом судебном заседании.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган как один из кредиторов должника обратился в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника бывшего руководителя должника, а также двух юридических лиц. Налоговый орган указал, что должник в период, когда его руководителем было данное лицо, совершил ряд налоговых правонарушений, а также сделок по выводу активов и переводу бизнеса на иное юридическое лицо. Налоговый орган установил, что с момента получения руководителем должника акта налоговой проверки бывшим руководителем и двумя юридическими лицами была выстроена схема бизнеса, обеспечившая невозможность погашения доначисленных должнику сумм налогов, пеней и штрафов, а само банкротство должника связано с переводом бизнеса на зависимое юридическое лицо и безвозмездной передачей транспортных средств (предметов лизинга) другому юридическому лицу. Суды удовлетворили требования налогового органа только в части привлечения к субсидиарной ответственности бывшего руководителя должника, сочтя недоказанными факты перевода бизнеса на иных лиц. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ принял во внимание, что налоговым органом были подготовлены документы с ограниченным доступом, полученные в ходе мероприятий налогового контроля, проводившихся в отношении данных юридических лиц, для представления которых налоговый орган ходатайствовал о рассмотрении спора в закрытом судебном заседании. Поскольку в удовлетворении ходатайства было отказано, налоговый орган не смог представить данные материалы, так как их представление нарушило бы налоговую тайну. Верховный Суд РФ указал, что для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств и правильного применения закона судам следовало удовлетворить ходатайство о рассмотрении спора в закрытом судебном заседании.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2024 N 12АП-1885/2024 по делу N А12-26248/2022
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение изменено.Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, в период владения долями в уставном капитале учредителями Богатовым В.А. и Богатовым А.А. осуществлены неправомерные действия, причинившие вред имущественным интересам должника в виде вывода денежных средств в адрес недобросовестных контрагентов в размере 508 248 380,94 руб., а также в виде безвозмездной передачи бизнеса в пользу взаимозависимых лиц - ООО "РЭМ", ООО "Статор".
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение изменено.Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, в период владения долями в уставном капитале учредителями Богатовым В.А. и Богатовым А.А. осуществлены неправомерные действия, причинившие вред имущественным интересам должника в виде вывода денежных средств в адрес недобросовестных контрагентов в размере 508 248 380,94 руб., а также в виде безвозмездной передачи бизнеса в пользу взаимозависимых лиц - ООО "РЭМ", ООО "Статор".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Если безвозмездная передача происходит между взаимозависимыми лицами, то цена признается рыночной (и используется при определении налоговой базы) до тех пор, пока ее нерыночный характер не будет доказан налоговым органом в установленном порядке или сам налогоплательщик не признает, что цена сделки не соответствует рыночной, и не проведет корректировку в порядке, установленном п. 6 ст. 105.3 НК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Если безвозмездная передача происходит между взаимозависимыми лицами, то цена признается рыночной (и используется при определении налоговой базы) до тех пор, пока ее нерыночный характер не будет доказан налоговым органом в установленном порядке или сам налогоплательщик не признает, что цена сделки не соответствует рыночной, и не проведет корректировку в порядке, установленном п. 6 ст. 105.3 НК РФ.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности исчисления НДС связаны с тем, что в данном случае безвозмездная передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами. По общему правилу налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества (п. 3 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Однако, учитывая, что в данном случае передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами, цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки", то есть должны признаваться рыночными для целей налогообложения. Признание цен рыночными для целей налогообложения осуществляется в том числе с применением методов, предусмотренных гл. 14.3 НК РФ, посредством сопоставления сделок между взаимозависимыми лицами со сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.3 НК РФ, п. 1 ст. 67.3 ГК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности исчисления НДС связаны с тем, что в данном случае безвозмездная передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами. По общему правилу налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества (п. 3 ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Однако, учитывая, что в данном случае передача имущества осуществляется между взаимозависимыми лицами, цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки", то есть должны признаваться рыночными для целей налогообложения. Признание цен рыночными для целей налогообложения осуществляется в том числе с применением методов, предусмотренных гл. 14.3 НК РФ, посредством сопоставления сделок между взаимозависимыми лицами со сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.3 НК РФ, п. 1 ст. 67.3 ГК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312).
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.05.2016 N АПЛ16-124
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">В случаях совершения между взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй Кодекса исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса (в том числе при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме), контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам может быть предметом выездных и камеральных проверок. При этом в целях определения фактической цены сделки, в которой предполагается занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, возможно применение методов, установленных главой 14.3 Кодекса (абзац десятый).
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">В случаях совершения между взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй Кодекса исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса (в том числе при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме), контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам может быть предметом выездных и камеральных проверок. При этом в целях определения фактической цены сделки, в которой предполагается занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, возможно применение методов, установленных главой 14.3 Кодекса (абзац десятый).
<Письмо> ФНС России от 19.12.2016 N СА-4-7/24347@
<О направлении обзора судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ>- поступление выручки налогоплательщика на счет зависимого лица;
<О направлении обзора судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ>- поступление выручки налогоплательщика на счет зависимого лица;
Статья: Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если оставшийся участник является физлицом, то безвозмездная передача ему имущественных прав (доли в уставном капитале ООО) приводит к возникновению дохода в натуральной форме. В НК РФ нет спецпорядка для определения налоговой базы в таком случае. В этой связи, по мнению Минфина, налоговую базу по НДФЛ следует рассчитывать на дату получения натурального дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами (то есть по рыночным ценам) <1>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если оставшийся участник является физлицом, то безвозмездная передача ему имущественных прав (доли в уставном капитале ООО) приводит к возникновению дохода в натуральной форме. В НК РФ нет спецпорядка для определения налоговой базы в таком случае. В этой связи, по мнению Минфина, налоговую базу по НДФЛ следует рассчитывать на дату получения натурального дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами (то есть по рыночным ценам) <1>.
Готовое решение: Как организации оценить основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездной передачи объектов - для начисления НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездной передачи объектов - для начисления НДС;
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Арендные отношения между организациями не оформлялись (договор не представлен, арендные платежи, в том числе с включением в состав арендной платы компенсации за электроэнергию, отсутствуют), и инспекторы сделали вывод о безвозмездной передаче недвижимого имущества в адрес взаимозависимого лица.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Арендные отношения между организациями не оформлялись (договор не представлен, арендные платежи, в том числе с включением в состав арендной платы компенсации за электроэнергию, отсутствуют), и инспекторы сделали вывод о безвозмездной передаче недвижимого имущества в адрес взаимозависимого лица.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2025)<*> По мнению Минфина России, при безвозмездной передаче товаров (услуг) применяется норма п. 1 ст. 105.3 НК РФ. В соответствии с ней цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Минфин России считает, что при определении налоговой базы по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на безвозмездной основе, следует применять цены, отраженные в первичных учетных документах, которыми оформляются указанные операции (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402).
(Консультация эксперта, 2025)<*> По мнению Минфина России, при безвозмездной передаче товаров (услуг) применяется норма п. 1 ст. 105.3 НК РФ. В соответствии с ней цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Минфин России считает, что при определении налоговой базы по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на безвозмездной основе, следует применять цены, отраженные в первичных учетных документах, которыми оформляются указанные операции (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402).
Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. Часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Статья: Как определить доход при безвозмездном получении имущества и имущественного права?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Если безвозмездная передача происходит между взаимозависимыми лицами, то цена признается рыночной (и используется при определении налоговой базы) до тех пор, пока ее нерыночный характер не будет доказан налоговым органом в установленном порядке или сам налогоплательщик не признает, что цена, указанная в сделке, не соответствует рыночной, и не проведет корректировку в порядке, установленном п. 6 ст. 105.3 НК РФ.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Если безвозмездная передача происходит между взаимозависимыми лицами, то цена признается рыночной (и используется при определении налоговой базы) до тех пор, пока ее нерыночный характер не будет доказан налоговым органом в установленном порядке или сам налогоплательщик не признает, что цена, указанная в сделке, не соответствует рыночной, и не проведет корректировку в порядке, установленном п. 6 ст. 105.3 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете коммерческой организации безвозмездная передача принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости (нежилого здания) автономной некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товаров <3>, в том числе на безвозмездной основе, на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, абз. 1, 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). Налоговая база определяется как рыночная стоимость передаваемого здания (без учета НДС) (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Отметим, по мнению Минфина России, при безвозмездной передаче товаров применяется норма абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, в соответствии с которой цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Минфин России считает, что при определении налоговой базы по НДС по товарам, реализуемым на безвозмездной основе, следует применять цены, указанные в первичных учетных документах, которыми оформляются указанные операции (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402).
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товаров <3>, в том числе на безвозмездной основе, на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, абз. 1, 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). Налоговая база определяется как рыночная стоимость передаваемого здания (без учета НДС) (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ). Отметим, по мнению Минфина России, при безвозмездной передаче товаров применяется норма абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, в соответствии с которой цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Минфин России считает, что при определении налоговой базы по НДС по товарам, реализуемым на безвозмездной основе, следует применять цены, указанные в первичных учетных документах, которыми оформляются указанные операции (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402).
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Отсутствие арендных отношений между заявителем и третьим лицом свидетельствует о безвозмездной передаче недвижимого имущества от общества в адрес взаимозависимого лица.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Отсутствие арендных отношений между заявителем и третьим лицом свидетельствует о безвозмездной передаче недвижимого имущества от общества в адрес взаимозависимого лица.
Готовое решение: Как учитывать операции по внесению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определите в порядке, установленном для случая безвозмездной передачи, - исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества (п. 2 ст. 154, п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Если ваша организация и получающая сторона не являются взаимозависимыми лицами, то рыночной будет считаться цена, указанная в документах, которыми оформлена передача имущества (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определите в порядке, установленном для случая безвозмездной передачи, - исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества (п. 2 ст. 154, п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Если ваша организация и получающая сторона не являются взаимозависимыми лицами, то рыночной будет считаться цена, указанная в документах, которыми оформлена передача имущества (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402).