Безвозмездная передача имущества отражение в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача имущества отражение в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Пояснения на требование налогового органа о причинах расхождения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В налоговых декларациях ошибки отсутствуют. Разница в показателях по строкам декларации по налогу на прибыль и НДС за указанный период обоснована различным порядком налогообложения хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления соответствующих налогов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В налоговых декларациях ошибки отсутствуют. Разница в показателях по строкам декларации по налогу на прибыль и НДС за указанный период обоснована различным порядком налогообложения хозяйственных операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления соответствующих налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5.3. Как заполнить Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5.3. Как заполнить Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции, связанные с безвозмездной передачей имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции, связанные с безвозмездной передачей имущества
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение от единственного учредителя беспроцентного собственного векселя организации-учредителя на сумму 100 000 руб., если вексель со сроком платежа 31.03.2009 получен 31.03.2008? По истечении года с даты получения векселя (01.04.2009) организация передает поставщику в оплату приобретенного оборудования вексель и перечисляет НДС денежными средствами...
(Консультация эксперта, 2008)При этом по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации указывается вся сумма дисконта по выбывающему векселю, признанная внереализационным доходом в 2008 - 2009 гг., - 9297,05 руб. (100 000 руб. - 90 702,95 руб.) (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2008)При этом по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации указывается вся сумма дисконта по выбывающему векселю, признанная внереализационным доходом в 2008 - 2009 гг., - 9297,05 руб. (100 000 руб. - 90 702,95 руб.) (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Вопрос: ОАО имело долю в уставном капитале в ООО в размере 1 млн. 155 тыс. руб. В 2001 г. ОАО продало свою долю в уставном капитале третьему лицу за 312 тыс. руб. Убыток ОАО составил 843 тыс. руб. Как такая операция учитывается при налогообложении? Уменьшает ли убыток от продажи доли в уставном капитале налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль?
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 3)Таким образом, убыток от продажи доли в уставном капитале не может быть отнесен на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Увеличение прибыли для целей налогообложения на суммы убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты), за исключением ценных бумаг, отражается по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 3)Таким образом, убыток от продажи доли в уставном капитале не может быть отнесен на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Увеличение прибыли для целей налогообложения на суммы убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты), за исключением ценных бумаг, отражается по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Статья: Как налоговая "камералит" бухгалтерскую отчетность
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 1)- наличие в проверяемом периоде операций по безвозмездной передаче имущества, в результате чего в декларации по налогу на прибыль такая операция не отражается, а в декларации по НДС - отражается;
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 1)- наличие в проверяемом периоде операций по безвозмездной передаче имущества, в результате чего в декларации по налогу на прибыль такая операция не отражается, а в декларации по НДС - отражается;
Статья: Скидка изменяет цену товара. Налоговые последствия
(Елин А.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 4)Другое дело - скидка без изменения цены единицы товара, когда продавец пересматривает общую сумму задолженности покупателя по договору, то есть "освобождает покупателя от имущественной обязанности" оплатить часть приобретенных ценностей. В этом случае, по мнению налоговиков, продавец может отразить сумму скидки в налоговом учете в составе внереализационных расходов. Но возникает другая проблема. Фискалы считают, что здесь имеет место безвозмездная передача части товаров. Что это означает? Очевидно, в бухгалтерском учете нельзя будет делать никаких корректировок, уменьшающих базу по НДС, поскольку безвозмездная передача ценностей облагается налогом (п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Елин А.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 4)Другое дело - скидка без изменения цены единицы товара, когда продавец пересматривает общую сумму задолженности покупателя по договору, то есть "освобождает покупателя от имущественной обязанности" оплатить часть приобретенных ценностей. В этом случае, по мнению налоговиков, продавец может отразить сумму скидки в налоговом учете в составе внереализационных расходов. Но возникает другая проблема. Фискалы считают, что здесь имеет место безвозмездная передача части товаров. Что это означает? Очевидно, в бухгалтерском учете нельзя будет делать никаких корректировок, уменьшающих базу по НДС, поскольку безвозмездная передача ценностей облагается налогом (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: О Положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль"
(Колесенкова Л.)
("Финансовая газета", 2003, N 25)Таким образом, возникшая постоянная разница привела через постоянное налоговое обязательство к увеличению условного налога по налогу на прибыль, т.е. к увеличению налога на прибыль, определенного от бухгалтерской прибыли, в данном отчетном периоде. Следовательно, бухгалтерская прибыль увеличивается на сумму фактических расходов, связанных с безвозмездной передачей основных средств, которые не приняты для целей налогообложения. Поэтому, если представить, что других отклонений в признании доходов или расходов между бухгалтерским и налоговым законодательством в данном отчетном периоде нет, в результате в системном бухгалтерском учете сформировалась сумма налога на прибыль, отраженная в налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет.
(Колесенкова Л.)
("Финансовая газета", 2003, N 25)Таким образом, возникшая постоянная разница привела через постоянное налоговое обязательство к увеличению условного налога по налогу на прибыль, т.е. к увеличению налога на прибыль, определенного от бухгалтерской прибыли, в данном отчетном периоде. Следовательно, бухгалтерская прибыль увеличивается на сумму фактических расходов, связанных с безвозмездной передачей основных средств, которые не приняты для целей налогообложения. Поэтому, если представить, что других отклонений в признании доходов или расходов между бухгалтерским и налоговым законодательством в данном отчетном периоде нет, в результате в системном бухгалтерском учете сформировалась сумма налога на прибыль, отраженная в налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет.
Статья: Налоговый учет расходов на оплату труда
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2007, N 7)В соответствии с Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 15.11.2006 N Ф04-7788/2006(28514-А27-40) по делу N А27-9098/2006-6 организация вправе отразить в налоговом учете расходы, понесенные в связи с безвозмездной передачей топлива своим работникам.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2007, N 7)В соответствии с Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 15.11.2006 N Ф04-7788/2006(28514-А27-40) по делу N А27-9098/2006-6 организация вправе отразить в налоговом учете расходы, понесенные в связи с безвозмездной передачей топлива своим работникам.
Корреспонденция счетов: Организация передала физическому лицу по договору безвозмездного пользования сроком на 3 месяца компьютер. По истечении срока действия договора компьютер возвращен организации. Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)Корректировка прибыли производится по свободной строке 4.23 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
(Консультация эксперта, 2001)Корректировка прибыли производится по свободной строке 4.23 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Статья: Как в "прибыльной" декларации отражать операции с цифровой валютой
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС разъяснила: при совершении операций с цифровой валютой в состав декларации по налогу на прибыль входит отдельный лист 02 (включая приложения к нему).
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС разъяснила: при совершении операций с цифровой валютой в состав декларации по налогу на прибыль входит отдельный лист 02 (включая приложения к нему).
Статья: "Прибыльные" доходы /= "НДСные" доходы (объясняем налоговикам причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС)
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 20)Во-вторых, может быть и наоборот - некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают "прибыльных" доходов. К примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) <14> или передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд <15>. В указанных случаях не требуется отражать доход для целей налогообложения прибыли, ведь передача права собственности на товары (работ, услуги), в том числе и безвозмездная, признается реализацией только тогда, когда это прямо оговорено в Налоговом кодексе <16>. Поэтому такие операции не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но показываются по строке 010 (или 030) графы 3 разд. 3 декларации по НДС <17>.
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 20)Во-вторых, может быть и наоборот - некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают "прибыльных" доходов. К примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) <14> или передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд <15>. В указанных случаях не требуется отражать доход для целей налогообложения прибыли, ведь передача права собственности на товары (работ, услуги), в том числе и безвозмездная, признается реализацией только тогда, когда это прямо оговорено в Налоговом кодексе <16>. Поэтому такие операции не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но показываются по строке 010 (или 030) графы 3 разд. 3 декларации по НДС <17>.