Безвозмездная передача денежных средств налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача денежных средств налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2023 N 04АП-1888/2022 по делу N А58-1506/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления и оплаты НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд полагает, что суд первой обоснованно счел доказанным то, что оформление с ООО "Ленск-Газ" договоров займа обществом было направлено на безвозмездное предоставление денежных средств, что привело к искажению финансовой деятельности общества, при этом оформление хозяйственных операций между участниками гражданского оборота с соответствии с нормами гражданского права для заключения договоров займа и Закона о бухгалтерском учете для списания дебиторской задолженности в данном случае не свидетельствует о законности учета при исчислении налога на прибыль организации в составе расходов суммы безвозмездно переданных денежных средств по договорам займа с начислением процентов за пользование.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления и оплаты НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд полагает, что суд первой обоснованно счел доказанным то, что оформление с ООО "Ленск-Газ" договоров займа обществом было направлено на безвозмездное предоставление денежных средств, что привело к искажению финансовой деятельности общества, при этом оформление хозяйственных операций между участниками гражданского оборота с соответствии с нормами гражданского права для заключения договоров займа и Закона о бухгалтерском учете для списания дебиторской задолженности в данном случае не свидетельствует о законности учета при исчислении налога на прибыль организации в составе расходов суммы безвозмездно переданных денежных средств по договорам займа с начислением процентов за пользование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в виде безвозмездной передачи имущества (включая денежные средства) СОНКО в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.07.2025 N 03-03-06/1/68527)Вопрос: Об учете расходов в виде безвозмездной передачи имущества (включая денежные средства) СОНКО в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.07.2025 N 03-03-06/1/68527)Вопрос: Об учете расходов в виде безвозмездной передачи имущества (включая денежные средства) СОНКО в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при безвозмездной передаче денежных средств, имущества, имущественных прав и оказании услуг (выполнении работ) участникам СВО и членам их семей.
(Письмо Минфина России от 25.12.2023 N 03-04-06/125640)Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при безвозмездной передаче денежных средств, имущества, имущественных прав и оказании услуг (выполнении работ) участникам СВО и членам их семей.
(Письмо Минфина России от 25.12.2023 N 03-04-06/125640)Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при безвозмездной передаче денежных средств, имущества, имущественных прав и оказании услуг (выполнении работ) участникам СВО и членам их семей.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В целях налогообложения прибыли организаций имущество (за исключением денежных средств), работы и услуги, безвозмездно полученные казенными учреждениями в целях использования в ходе СВО, не учитываются при определении налоговой базы.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества, в том числе НКО, включенной в реестр СОНКО, и восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)Таким образом, расходы по безвозмездной передаче имущества учитываются в целях налогообложения прибыли организаций только в том случае, если эта особенность предусмотрена положениями главы 25 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)Таким образом, расходы по безвозмездной передаче имущества учитываются в целях налогообложения прибыли организаций только в том случае, если эта особенность предусмотрена положениями главы 25 Кодекса.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)был установлен ряд норм, предусматривающих снижение налоговых издержек от операций по безвозмездной передаче (получению) имущества, предназначенного для диагностики и лечения коронавируса, предупреждения и предотвращения его распространения. Послабления применяются в ситуациях, когда имущество передается некоммерческим медицинским организациям, государственным и (или) муниципальным органам (учреждениям, унитарным предприятиям), органам публичной власти федеральной территории "Сириус". При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного из госказны РФ имущества (кроме денежных средств), предназначенного для предупреждения, предотвращения распространения, диагностики и лечения COVID-19 (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.3 ст. 171, пп. 11.3, 11.4 п. 1 ст. 251, пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251);
(КонсультантПлюс, 2025)был установлен ряд норм, предусматривающих снижение налоговых издержек от операций по безвозмездной передаче (получению) имущества, предназначенного для диагностики и лечения коронавируса, предупреждения и предотвращения его распространения. Послабления применяются в ситуациях, когда имущество передается некоммерческим медицинским организациям, государственным и (или) муниципальным органам (учреждениям, унитарным предприятиям), органам публичной власти федеральной территории "Сириус". При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного из госказны РФ имущества (кроме денежных средств), предназначенного для предупреждения, предотвращения распространения, диагностики и лечения COVID-19 (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.3 ст. 171, пп. 11.3, 11.4 п. 1 ст. 251, пп. 19.5 п. 1 ст. 265, пп. 24.1 п. 2 ст. 346.5, пп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251);
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества для оказания благотворительной помощи, необходимой в связи с проведением СВО.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-07/15437)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества для оказания благотворительной помощи, необходимой в связи с проведением СВО.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-07/15437)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества для оказания благотворительной помощи, необходимой в связи с проведением СВО.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2263 <О субсидиях, полученных на переустройство основного средства>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Если же денежные средства, указанные в абз. 8 п. 4.1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, получены в рамках возмездного договора, то они в расчете налога на прибыль организаций не участвуют. Так ранее разъяснял Минфин России в Письме от 26.06.2023 N СД-4-3/8014@.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Если же денежные средства, указанные в абз. 8 п. 4.1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, получены в рамках возмездного договора, то они в расчете налога на прибыль организаций не участвуют. Так ранее разъяснял Минфин России в Письме от 26.06.2023 N СД-4-3/8014@.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям, в том числе религиозным организациям, СОНКО.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-03-06/1/59190)Учитывая изложенное, указанные положения подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса распространяются на безвозмездную передачу налогоплательщиком имущества (включая денежные средства) в адрес некоммерческих организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-03-06/1/59190)Учитывая изложенное, указанные положения подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса распространяются на безвозмездную передачу налогоплательщиком имущества (включая денежные средства) в адрес некоммерческих организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства) физлицам, проходящим военную службу в зоне СВО, а также СОНКО.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-03-07/126729)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства) физлицам, проходящим военную службу в зоне СВО, а также СОНКО.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-03-07/126729)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства) физлицам, проходящим военную службу в зоне СВО, а также СОНКО.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездном выполнении работ (оказании услуг), а также безвозмездной передаче имущественных прав социально ориентированным НКО.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/1/26988)Согласно подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса расходы организации в виде безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства) некоммерческой организации, включенной в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль данной организации.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-03-06/1/26988)Согласно подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса расходы организации в виде безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства) некоммерческой организации, включенной в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль данной организации.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)С учетом подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в этом случае у получателя также не возникает обязанности по уплате налога на прибыль. При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения, только если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (кроме денежных средств) не передаются третьим лицам.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)С учетом подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в этом случае у получателя также не возникает обязанности по уплате налога на прибыль. При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения, только если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (кроме денежных средств) не передаются третьим лицам.
Вопрос: О предложениях по оптимизации регулирования инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-03-06/1/98040)Согласно указанному обращению предлагается, в частности, внести изменения в пункт 2 статьи 286.1 Кодекса, позволяющие применять инвестиционный налоговый вычет (далее - ИНВ) в отношении расходов по безвозмездной передаче имущества (включая денежные средства) государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-03-06/1/98040)Согласно указанному обращению предлагается, в частности, внести изменения в пункт 2 статьи 286.1 Кодекса, позволяющие применять инвестиционный налоговый вычет (далее - ИНВ) в отношении расходов по безвозмездной передаче имущества (включая денежные средства) государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.12.2022 N 03-03-07/118860 <О налоге на прибыль в отношении дохода в виде суммы кредиторской задолженности, списанной в результате прощения долга>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Прощение долга не считается безвозмездной передачей для налога на прибыль, а является внереализационным доходом. Объясним почему.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Прощение долга не считается безвозмездной передачей для налога на прибыль, а является внереализационным доходом. Объясним почему.