Безвозмездная передача денег учредителем
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача денег учредителем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2024 N 12АП-1885/2024 по делу N А12-26248/2022
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение изменено.Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, в период владения долями в уставном капитале учредителями Богатовым В.А. и Богатовым А.А. осуществлены неправомерные действия, причинившие вред имущественным интересам должника в виде вывода денежных средств в адрес недобросовестных контрагентов в размере 508 248 380,94 руб., а также в виде безвозмездной передачи бизнеса в пользу взаимозависимых лиц - ООО "РЭМ", ООО "Статор".
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение изменено.Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, в период владения долями в уставном капитале учредителями Богатовым В.А. и Богатовым А.А. осуществлены неправомерные действия, причинившие вред имущественным интересам должника в виде вывода денежных средств в адрес недобросовестных контрагентов в размере 508 248 380,94 руб., а также в виде безвозмездной передачи бизнеса в пользу взаимозависимых лиц - ООО "РЭМ", ООО "Статор".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В силу этого вклад участником в имущество в той его (вклада) части, которая не повлияет на экономическую выгоду в будущем, имеет последствия, аналогичные простой безвозмездной передаче денег учредителем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В силу этого вклад участником в имущество в той его (вклада) части, которая не повлияет на экономическую выгоду в будущем, имеет последствия, аналогичные простой безвозмездной передаче денег учредителем.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция суда: принимая во внимание характер корпоративной связи между обществом и учредителем, цель последовательного совершения между данными лицами двух сделок (займа и прощения долга), направленную в итоге на безвозмездную передачу учредителем имущества в виде денежных средств в адрес дочерней организации - общества, а также направленность расходования полученного обществом имущества на развитие предприятия, отсутствие признаков получения обществом необоснованной налоговой выгоды, спорные денежные средства не подлежали включению в налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция суда: принимая во внимание характер корпоративной связи между обществом и учредителем, цель последовательного совершения между данными лицами двух сделок (займа и прощения долга), направленную в итоге на безвозмездную передачу учредителем имущества в виде денежных средств в адрес дочерней организации - общества, а также направленность расходования полученного обществом имущества на развитие предприятия, отсутствие признаков получения обществом необоснованной налоговой выгоды, спорные денежные средства не подлежали включению в налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.07.2017 N 240-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"22. Положения частей 16 - 21 настоящей статьи не распространяются на имеющие обязательства перед кредитными учреждениями юридические лица, единственным учредителем (участником) или собственником имущества которых являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации или муниципальные образования.
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"22. Положения частей 16 - 21 настоящей статьи не распространяются на имеющие обязательства перед кредитными учреждениями юридические лица, единственным учредителем (участником) или собственником имущества которых являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации или муниципальные образования.
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"- Для идентификации безвозмездной передачи денежных средств: (1) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "безвозмездн", или "дарение", или "помощь учредителя", или "помощь от учредителя", или "помощи учредителя", или "помощи от учредителя", или "финансовая помощь", или "финансовой помощи", или ("благотворительн" и "взнос"), или ("благотворительн" и "пожертвовани"), или ("благотворительн" и "платеж"), или ("благотворительн" и "помощь"), или ("благотворительн" и "цели"), или "бескорыстн" и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения "возврат" или "комис";
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям, в том числе религиозным организациям, СОНКО.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-03-06/1/59190)Согласно положениям подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к внереализационным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, относятся, в частности, расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированным некоммерческим организациям, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-03-06/1/59190)Согласно положениям подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к внереализационным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, относятся, в частности, расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированным некоммерческим организациям, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)передать вашей организации имущество (имущественные права), в том числе деньги, безвозмездно;
(КонсультантПлюс, 2026)передать вашей организации имущество (имущественные права), в том числе деньги, безвозмездно;
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"При безвозмездной передаче, дарении, прощении долга и т.п. >>>
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В ситуации, изложенной в письме, организация-учредитель реализовывала имущество и оказывала услуги дочерней организации по лицензионному соглашению, после чего долг дочерней организации перед организацией-учредителем был заменен заемным обязательством и в дальнейшем заключено соглашение о списании (прощении) долга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В ситуации, изложенной в письме, организация-учредитель реализовывала имущество и оказывала услуги дочерней организации по лицензионному соглашению, после чего долг дочерней организации перед организацией-учредителем был заменен заемным обязательством и в дальнейшем заключено соглашение о списании (прощении) долга.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налога на прибыль учет средств учредителей, которые организация получила для погашения убытка, зависит от того, как оформлена такая передача. Например, вклад учредителя в имущество вашей организации не учитывается в доходах по налогу на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). А безвозмездная передача организации имущества (в том числе денег) или имущественных прав может в общем случае включаться либо не включаться в состав доходов в зависимости от выполнения определенных условий (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налога на прибыль учет средств учредителей, которые организация получила для погашения убытка, зависит от того, как оформлена такая передача. Например, вклад учредителя в имущество вашей организации не учитывается в доходах по налогу на прибыль (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). А безвозмездная передача организации имущества (в том числе денег) или имущественных прав может в общем случае включаться либо не включаться в состав доходов в зависимости от выполнения определенных условий (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества религиозным организациям и учрежденным ими СОНКО, а также исправлении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-03-06/1/65705)Вместе с тем сообщается, что согласно подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного определенным некоммерческим организациям.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-03-06/1/65705)Вместе с тем сообщается, что согласно подпункту 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного определенным некоммерческим организациям.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению заполнить и представить справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)
(КонсультантПлюс, 2026)5 - 14 разрядах номера счета - нули, если это не целевые средства, выделенные в рамках национальных проектов (программ), региональных проектов в составе национальных проектов, и если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения обязательств, иных объектов учета и учетной политикой (для бюджетного и автономного учреждения соответственно). Кроме этого, иной порядок может быть предусмотрен требованиями целевого назначения выделенных средств в части безвозмездных неденежных поступлений и безвозмездных неденежных передач нефинансовых и финансовых активов (кроме денежных средств и их эквивалентов) и обязательств по счетам аналитического учета счетов 0 304 04 000, 0 401 20 200, 0 401 10 190;
(КонсультантПлюс, 2026)5 - 14 разрядах номера счета - нули, если это не целевые средства, выделенные в рамках национальных проектов (программ), региональных проектов в составе национальных проектов, и если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения обязательств, иных объектов учета и учетной политикой (для бюджетного и автономного учреждения соответственно). Кроме этого, иной порядок может быть предусмотрен требованиями целевого назначения выделенных средств в части безвозмездных неденежных поступлений и безвозмездных неденежных передач нефинансовых и финансовых активов (кроме денежных средств и их эквивалентов) и обязательств по счетам аналитического учета счетов 0 304 04 000, 0 401 20 200, 0 401 10 190;
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Следовательно, учредитель вправе пополнять оборотные средства, в том числе путем безвозмездной передачи денежных средств, которые не изменяют размер уставного капитала. Внесенный вклад становится собственностью общества и возврату не подлежит.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Следовательно, учредитель вправе пополнять оборотные средства, в том числе путем безвозмездной передачи денежных средств, которые не изменяют размер уставного капитала. Внесенный вклад становится собственностью общества и возврату не подлежит.
Статья: Вклад в имущество ООО: бухгалтерский и налоговый учет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Возможны и другие способы получить денежные средства и иное имущество от учредителя. Например, беспроцентный заем или безвозмездная передача. А еще можно принять решение об увеличении уставного капитала ООО.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Возможны и другие способы получить денежные средства и иное имущество от учредителя. Например, беспроцентный заем или безвозмездная передача. А еще можно принять решение об увеличении уставного капитала ООО.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Облагается ли НДС безвозмездная передача денежных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Облагается ли НДС безвозмездная передача денежных средств