Безвозмездная лицензия налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная лицензия налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами... сделан вывод, что налогоплательщик [ЗАО - ред.] и получатель роялти (ИП С.) являются взаимозависимыми лицами, поскольку С. является акционером ЗАО... с долей участия 50%... В.В. (супруг С.) также является акционером ЗАО... с долей участия 50%; основным источником дохода для ИП С. являлись денежные средства, полученные от налогоплательщика в качестве роялти... отсутствовал экономический смысл отчуждения товарного знака в адрес ИП С. по цене 10000 руб., а также дальнейшего заключения лицензионного договора с обществом на использование 12 товарных знаков за роялти в сумме 54431563,33 руб., поскольку налогоплательщик изначально был правообладателем товарных знаков... на безвозмездной основе длительный промежуток времени; после заключения лицензионного договора все расходы, связанные с поддержанием товарных знаков в правовой охране, на рекламу и коммерческое продвижение продукции... несет общество.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами... сделан вывод, что налогоплательщик [ЗАО - ред.] и получатель роялти (ИП С.) являются взаимозависимыми лицами, поскольку С. является акционером ЗАО... с долей участия 50%... В.В. (супруг С.) также является акционером ЗАО... с долей участия 50%; основным источником дохода для ИП С. являлись денежные средства, полученные от налогоплательщика в качестве роялти... отсутствовал экономический смысл отчуждения товарного знака в адрес ИП С. по цене 10000 руб., а также дальнейшего заключения лицензионного договора с обществом на использование 12 товарных знаков за роялти в сумме 54431563,33 руб., поскольку налогоплательщик изначально был правообладателем товарных знаков... на безвозмездной основе длительный промежуток времени; после заключения лицензионного договора все расходы, связанные с поддержанием товарных знаков в правовой охране, на рекламу и коммерческое продвижение продукции... несет общество.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации расходов, связанных с проведением геологоразведочных работ, полученной от дочернего общества. Налоговый орган посчитал, что денежные средства получены обществом в счет встречного предоставления результатов геологоразведочных работ - подготовленного для добычи золота лицензионного участка, следовательно, спорная сделка не является безвозмездной и положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применимы. Налогоплательщик полагал, что указанные лица фактически перераспределили финансовые ресурсы способом, который по своему экономическому и юридическому содержанию аналогичен оказанию финансовой помощи между дочерним и основным обществами в пределах одной группы лиц, то есть факт встречного предоставления по сделке отсутствует. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что при переоформлении лицензии был передан не только лицензионный участок, но и результаты геологоразведочных работ в виде подготовленного для промышленной эксплуатации лицензионного участка. Получив горный отвод, полностью подготовленный к добыче угля, дочернее общество не понесет в будущем расходы на геологоразведочные работы, произведенные налогоплательщиком и компенсированные по спорному соглашению. Следовательно, данная сделка является возмездной, а полученные суммы компенсации расходов должны быть включены в состав внереализационных доходов материнского общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации расходов, связанных с проведением геологоразведочных работ, полученной от дочернего общества. Налоговый орган посчитал, что денежные средства получены обществом в счет встречного предоставления результатов геологоразведочных работ - подготовленного для добычи золота лицензионного участка, следовательно, спорная сделка не является безвозмездной и положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применимы. Налогоплательщик полагал, что указанные лица фактически перераспределили финансовые ресурсы способом, который по своему экономическому и юридическому содержанию аналогичен оказанию финансовой помощи между дочерним и основным обществами в пределах одной группы лиц, то есть факт встречного предоставления по сделке отсутствует. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что при переоформлении лицензии был передан не только лицензионный участок, но и результаты геологоразведочных работ в виде подготовленного для промышленной эксплуатации лицензионного участка. Получив горный отвод, полностью подготовленный к добыче угля, дочернее общество не понесет в будущем расходы на геологоразведочные работы, произведенные налогоплательщиком и компенсированные по спорному соглашению. Следовательно, данная сделка является возмездной, а полученные суммы компенсации расходов должны быть включены в состав внереализационных доходов материнского общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.09.2022 N 03-03-07/94177 <О налоге на прибыль при предоставлении прав на результаты интеллектуальной деятельности на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В данном случае у иностранной организации такого дохода нет. Таким образом, у организации, которая безвозмездно получает лицензию на соответствующие товарные знаки от иностранной организации, обязанностей налогового агента по налогу с доходов не возникает.
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В данном случае у иностранной организации такого дохода нет. Таким образом, у организации, которая безвозмездно получает лицензию на соответствующие товарные знаки от иностранной организации, обязанностей налогового агента по налогу с доходов не возникает.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""25) передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не превышают 1 процента от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль организаций;
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""25) передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не превышают 1 процента от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль организаций;
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Речь идет о передаче на безвозмездной основе движимого имущества и оказании услуг по такой передаче образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Речь идет о передаче на безвозмездной основе движимого имущества и оказании услуг по такой передаче образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль.
Статья: Обзор изменений российского законодательства о налогах и патентных пошлинах в сфере интеллектуальной собственности
(Моргунова Е.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Кроме того, как было упомянуто выше, не облагается налогом доход в виде права использования результата интеллектуальной деятельности, созданного при выполнении государственного или муниципального контракта, при условии предоставления данного права безвозмездно по лицензионному договору в двух случаях:
(Моргунова Е.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Кроме того, как было упомянуто выше, не облагается налогом доход в виде права использования результата интеллектуальной деятельности, созданного при выполнении государственного или муниципального контракта, при условии предоставления данного права безвозмездно по лицензионному договору в двух случаях:
Статья: Благотворительная деятельность организаций и предпринимателей
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если компания или индивидуальный предприниматель применяют общую систему налогообложения, они имеют право не платить НДС при безвозмездной благотворительной передаче имущества или имущественных прав (исключительных и лицензионных), при благотворительном выполнении работ или оказании услуг (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если компания или индивидуальный предприниматель применяют общую систему налогообложения, они имеют право не платить НДС при безвозмездной благотворительной передаче имущества или имущественных прав (исключительных и лицензионных), при благотворительном выполнении работ или оказании услуг (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Агенты страховой организации продают ее продукты, используя при этом ее логотип (товарный знак). Договор о передаче прав между сторонами не оформляется, страховая организация дает согласие в письменной форме на использование товарного знака. Обязана ли страховая организация исчислить НДС при передаче товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества (услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездная передача движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией. Такое имущество должно быть передано образовательной НКО, которая безвозмездно оказывает детям лицензированные услуги в сфере образования. Основное условие: облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от суммы целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездная передача движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией. Такое имущество должно быть передано образовательной НКО, которая безвозмездно оказывает детям лицензированные услуги в сфере образования. Основное условие: облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от суммы целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- образовательных НКО, реализующих по лицензии безвозмездно основные и дополнительные образовательные программы детям до 18 лет, детям-сиротам, детям-инвалидам, детям, оставшимся без родителей, если облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от целевых поступлений за календарный год (новый подп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- образовательных НКО, реализующих по лицензии безвозмездно основные и дополнительные образовательные программы детям до 18 лет, детям-сиротам, детям-инвалидам, детям, оставшимся без родителей, если облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от целевых поступлений за календарный год (новый подп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ);
Вопрос: Банк заключил лицензионный договор с НСПК (лицензиар), по условиям которого банку без взимания платы (лицензионного вознаграждения) передается лицензионное право на программный продукт "Mir Pay SDK (app 2 app)". Возникает ли у банка внереализационный доход, подлежащий налогообложению налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем по совокупности норм ст. 423 и п. 5 ст. 1235 ГК РФ рассматриваемый лицензионный договор является безвозмездным.
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем по совокупности норм ст. 423 и п. 5 ст. 1235 ГК РФ рассматриваемый лицензионный договор является безвозмездным.
Вопрос: Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков и разъяснять порядок заполнения налоговых деклараций.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков и разъяснять порядок заполнения налоговых деклараций.
Путеводитель. Что нужно знать о налогах
(КонсультантПлюс, 2025)налоги индивидуально безвозмездны, то есть у государства не возникает прямых встречных по отношению к вам обязательств в обмен на уплату налога. При уплате сбора госорган (муниципальный, иной уполномоченный орган или должностное лицо) совершает в ваших интересах юридически значимое действие (например, выдает лицензию);
(КонсультантПлюс, 2025)налоги индивидуально безвозмездны, то есть у государства не возникает прямых встречных по отношению к вам обязательств в обмен на уплату налога. При уплате сбора госорган (муниципальный, иной уполномоченный орган или должностное лицо) совершает в ваших интересах юридически значимое действие (например, выдает лицензию);