Безвозмездная финансовая помощь учредителя НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная финансовая помощь учредителя НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В оборотно-сальдовой ведомости налогоплательщика по счету 60 числится 206526189 руб. 14 коп. кредиторской задолженности перед ЗАО, в том числе 206525009 руб. 14 коп. за приобретенный имущественный комплекс. В то же время налогоплательщик при получении от основного покупателя готовой продукции денежных средств за реализацию кирпича 24.04.2013 предоставил своему учредителю безвозмездную и безвозвратную финансовую помощь в размере 42000000 руб. По результатам проведенного анализа выписки банка по расчетному счету учредителя за 2013 - 2014 годы инспекция не установила факта ведения им финансово-хозяйственной деятельности. Суд пришел к выводу о неправомерности применения спорных вычетов по НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В оборотно-сальдовой ведомости налогоплательщика по счету 60 числится 206526189 руб. 14 коп. кредиторской задолженности перед ЗАО, в том числе 206525009 руб. 14 коп. за приобретенный имущественный комплекс. В то же время налогоплательщик при получении от основного покупателя готовой продукции денежных средств за реализацию кирпича 24.04.2013 предоставил своему учредителю безвозмездную и безвозвратную финансовую помощь в размере 42000000 руб. По результатам проведенного анализа выписки банка по расчетному счету учредителя за 2013 - 2014 годы инспекция не установила факта ведения им финансово-хозяйственной деятельности. Суд пришел к выводу о неправомерности применения спорных вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Учредитель перечисленную финансовую помощь и стоимость безвозмездно переданных ОС или другого имущества в налоговых расходах не учитывает, а на рыночную стоимость переданного имущества начисляет НДС (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Учредитель перечисленную финансовую помощь и стоимость безвозмездно переданных ОС или другого имущества в налоговых расходах не учитывает, а на рыночную стоимость переданного имущества начисляет НДС (ст. 270 НК РФ).
Вопрос: ...Как заполняется декларация по НДС при безвозмездной финансовой помощи учредителя в виде денежных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2017)Вопрос: Учредитель ООО (доля в уставном капитале 30%) безвозмездно предоставил обществу денежные средства. Как отражается получение такой финансовой помощи в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2017)Вопрос: Учредитель ООО (доля в уставном капитале 30%) безвозмездно предоставил обществу денежные средства. Как отражается получение такой финансовой помощи в декларации по НДС?
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Безвозмездная помощь от учредителя, без НДС +Н+;
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.02.2000 N 02-11/7396
<О налоге на добавленную стоимость>ООО согласно письменному распоряжению председателя совета учредителей оплатило счет на приобретение кустарника для проведения работ по озеленению территории бюджетной организации, которая является одним из наших учредителей. В платежном поручении указано название организации, все документы на кустарник были оформлены на нее же.
<О налоге на добавленную стоимость>ООО согласно письменному распоряжению председателя совета учредителей оплатило счет на приобретение кустарника для проведения работ по озеленению территории бюджетной организации, которая является одним из наших учредителей. В платежном поручении указано название организации, все документы на кустарник были оформлены на нее же.
Вопрос: ...Дочерняя организация безвозмездно получила от ОАО, владеющего 90% ее уставного капитала, денежные средства. Облагаются ли у организации эти средства налогом на прибыль и НДС? Вправе ли организация относить к расходам при исчислении налога на прибыль затраты на приобретение сырья и услуг у сторонних организаций за счет безвозмездно полученных средств в течение года с момента их получения и принять к вычету НДС по данным сырью и услугам?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380)Одновременно сообщаем, что каких-либо ограничений в отношении использования денежных средств, полученных организацией безвозмездно от учредителя, Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина РФ от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380)Одновременно сообщаем, что каких-либо ограничений в отношении использования денежных средств, полученных организацией безвозмездно от учредителя, Кодексом не предусмотрено.
Статья: Финансовая помощь от учредителя
(Лазарева Я.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)При расчете налога на прибыль собственник не сможет признать расходы в виде вклада в имущество дочерней компании (п. 16 ст. 270 НК РФ). Передача денежных средств в качестве финансовой помощи не облагается НДС (Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380).
(Лазарева Я.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)При расчете налога на прибыль собственник не сможет признать расходы в виде вклада в имущество дочерней компании (п. 16 ст. 270 НК РФ). Передача денежных средств в качестве финансовой помощи не облагается НДС (Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380).
Статья: Инвестиция из своего кармана
(Кононенко У.)
("Консультант", 2010, N 3)Итак, безвозмездная передача денежных средств идеально подходит для случая, когда финансовую помощь оказывает учредитель (участник), являющийся физическим лицом и владеющий более 50% компании. Этот вариант можно назвать "безрисковым".
(Кононенко У.)
("Консультант", 2010, N 3)Итак, безвозмездная передача денежных средств идеально подходит для случая, когда финансовую помощь оказывает учредитель (участник), являющийся физическим лицом и владеющий более 50% компании. Этот вариант можно назвать "безрисковым".
Статья: Новости от 07.07.2009
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Относительно НДС финансовый орган отметил, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Таким образом, денежные средства, переданные учредителем безвозмездно, не связанные с оплатой подлежащих обложению НДС товаров (работ, услуг), у дочерней компании в налоговую базу по НДС не включаются. Налоговые вычеты по НДС по приобретенным у сторонних организаций товарам (работам, услугам) за счет указанных денежных средств осуществляются в общеустановленном порядке.
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Относительно НДС финансовый орган отметил, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Таким образом, денежные средства, переданные учредителем безвозмездно, не связанные с оплатой подлежащих обложению НДС товаров (работ, услуг), у дочерней компании в налоговую базу по НДС не включаются. Налоговые вычеты по НДС по приобретенным у сторонних организаций товарам (работам, услугам) за счет указанных денежных средств осуществляются в общеустановленном порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации реализацию права требования, приобретенного у первоначального кредитора и вытекающего из договора купли-продажи продукции, если указанное право требования приобретено за счет денежных средств, безвозмездно полученных от единственного учредителя организации - физического лица?..
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете организации реализацию права требования, приобретенного у первоначального кредитора и вытекающего из договора купли-продажи продукции, если указанное право требования приобретено за счет денежных средств, безвозмездно полученных от единственного учредителя организации - физического лица? В марте 2007 г. на расчетный счет от учредителя поступили денежные средства в сумме 100 000 руб. с формулировкой "финансовая помощь". В том же месяце организацией за 80 000 руб. у первоначального кредитора приобретено право требования к покупателю продукции стоимостью 94 400 руб., в том числе НДС 14 400 руб. В апреле 2007 г. приобретенное право требования продано за 82 000 руб., в том числе НДС.
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете организации реализацию права требования, приобретенного у первоначального кредитора и вытекающего из договора купли-продажи продукции, если указанное право требования приобретено за счет денежных средств, безвозмездно полученных от единственного учредителя организации - физического лица? В марте 2007 г. на расчетный счет от учредителя поступили денежные средства в сумме 100 000 руб. с формулировкой "финансовая помощь". В том же месяце организацией за 80 000 руб. у первоначального кредитора приобретено право требования к покупателю продукции стоимостью 94 400 руб., в том числе НДС 14 400 руб. В апреле 2007 г. приобретенное право требования продано за 82 000 руб., в том числе НДС.
Вопрос: Учредитель банка - нерезидент с долей участия в уставном капитале более 50% оказывает банку безвозмездную финансовую помощь в виде денежных средств. Следует ли банку получаемые денежные средства включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Учредитель банка - нерезидент с долей участия в уставном капитале более 50% оказывает банку безвозмездную финансовую помощь в виде денежных средств. Следует ли банку получаемые денежные средства включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Учредитель банка - нерезидент с долей участия в уставном капитале более 50% оказывает банку безвозмездную финансовую помощь в виде денежных средств. Следует ли банку получаемые денежные средства включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость?
Статья: Передача имущества и денежных средств из одной организации холдинга в другую
(Джаарбеков С.)
("Налоговый вестник", 2012, N 10)В то же время, как показывает судебная практика, проблема может возникнуть в области гражданско-правовых отношений (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005). Компания, зарегистрированная в государстве Белиз, владела долей 60% российского общества с ограниченной ответственностью. Компания передала обществу денежные средства безвозмездно с формулировкой в платежном поручении "502 KNF финансовая помощь учредителя (пп. 11 п. 1 ст. 251) НДС не облагается". В последующем компания обратилась в суд с требованием взыскать переданную ранее сумму, рассматривая ее как средства, полученные по договору займа. Судебный орган в своем решении указал: исходя из доказательств в деле, у общества нет обязательства возвратить средства. НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны. Поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит применению.
(Джаарбеков С.)
("Налоговый вестник", 2012, N 10)В то же время, как показывает судебная практика, проблема может возникнуть в области гражданско-правовых отношений (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005). Компания, зарегистрированная в государстве Белиз, владела долей 60% российского общества с ограниченной ответственностью. Компания передала обществу денежные средства безвозмездно с формулировкой в платежном поручении "502 KNF финансовая помощь учредителя (пп. 11 п. 1 ст. 251) НДС не облагается". В последующем компания обратилась в суд с требованием взыскать переданную ранее сумму, рассматривая ее как средства, полученные по договору займа. Судебный орган в своем решении указал: исходя из доказательств в деле, у общества нет обязательства возвратить средства. НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны. Поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит применению.
Статья: Обзор новостей от 20.07.2009
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Относительно налога на добавленную стоимость финансовый орган отметил, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Таким образом, денежные средства, переданные учредителем безвозмездно, не связанные с оплатой подлежащих обложению НДС товаров (работ, услуг), у дочерней компании в налоговую базу по НДС не включаются. Налоговые вычеты по приобретенным у сторонних организаций товарам (работам, услугам) за счет указанных денежных средств осуществляются в общеустановленном порядке.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Относительно налога на добавленную стоимость финансовый орган отметил, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Таким образом, денежные средства, переданные учредителем безвозмездно, не связанные с оплатой подлежащих обложению НДС товаров (работ, услуг), у дочерней компании в налоговую базу по НДС не включаются. Налоговые вычеты по приобретенным у сторонних организаций товарам (работам, услугам) за счет указанных денежных средств осуществляются в общеустановленном порядке.